Guía del Impuesto sobre Ventas y Uso de Texas | Nexo Económico, Tarifas y Reglas del Mercado

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Texas

Impuesto sobre las ventas

El Estado de Texas impone un impuesto sobre las ventas a todas las ventas al por menor, arrendamientos y alquileres de la mayoría de los bienes y servicios imponibles enumerados. Además del tipo impositivo estatal, las leyes estatales permiten a los gobiernos locales imponer el impuesto local sobre las ventas a las transacciones imponibles, con algunas limitaciones en los tipos impositivos aplicables.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso se adeuda si no se ha recaudado y remitido el impuesto sobre las ventas. Normalmente, la responsabilidad de remitir el impuesto sobre el uso recae en el consumidor, que debe pagar directamente a la autoridad fiscal. Las situaciones en las que se impone un impuesto de uso incluyen el almacenamiento, uso u otro consumo de bienes tangibles o un servicio imponible en Texas.

Tasas del Impuesto sobre Ventas y Uso en el Estado de Texas

En todo el estado se aplica un tipo impositivo sobre ventas y uso del 6,25% a todas las transacciones imponibles. Además del estatal, los gobiernos locales, incluyendo ciudades, condados, distritos de propósito especial y autoridades de tránsito, pueden imponer impuestos locales sobre ventas y uso de hasta el 2%.

Las normas del impuesto sobre ventas y uso de Texas limitan el porcentaje total de impuestos que gravan las transacciones imponibles al 8,25% cuando se combinan los impuestos estatales y locales.

Para aplicar correctamente los tipos del impuesto sobre las ventas, los vendedores deben determinar la dirección correcta en la que se realizan las compras. Si bien esto es fácil cuando las ventas se realizan en tiendas físicas, se necesitan esfuerzos adicionales cuando se vende en línea.

Transacciones exentas de impuestos

Según el Código Tributario de Texas, la exención del impuesto sobre ventas y uso se aplica a las compras realizadas por entidades sin ánimo de lucro y gubernamentales necesarias para su funcionamiento. Mientras que los organismos gubernamentales federales y de Texas están automáticamente exentos del impuesto sobre ventas y uso, las organizaciones sin ánimo de lucro, como las organizaciones benéficas y las educativas y religiosas, deben solicitar la exención a la oficina del Contralor y recibir el estatus de exento antes de realizar compras libres de impuestos.

Sin embargo, la exención no se aplica a las ventas realizadas por estas organizaciones. Si realizan ventas sujetas a impuestos, se aplican las normas y tipos del impuesto sobre ventas y uso. La lista de organizaciones exentas de impuestos incluye corporaciones de desarrollo, corporaciones de servicios médicos de emergencia, asociaciones de propietarios de viviendas, organizaciones de la Cámara de Comercio y muchas más.

Además, muchos productos alimenticios, tales como harina, azúcar, pan, leche, huevos, frutas, verduras y comestibles similares, no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso.

Reglas de Nexus en Texas

Los particulares y las empresas que venden bienes tangibles y prestan servicios imponibles a clientes y consumidores en Texas tienen una presencia física o económica en el estado, lo que les somete a las normas de nexo físico o económico.

Además, el Código Tributario de Texas proporciona disposiciones sobre el nexo de mercado que son relevantes para los facilitadores y vendedores del mercado.

Nexo físico

Se establece un nexo físico en Texas cuando las empresas tienen una ubicación temporal o permanente en Texas donde operan directamente o a través de un agente, tienen empleados o representantes en Texas para vender, entregar o recibir pedidos de artículos sujetos a impuestos, y realizan servicios utilizando empleados de la empresa, agentes de servicio autorizados o subcontratistas en Texas.

Además, el arrendamiento de equipos u otros bienes personales tangibles a terceros en Texas o la posesión o el uso de bienes tangibles, incluido el software informático, en Texas es suficiente para establecer un nexo físico.

La entrega de bienes utilizando un vehículo de la empresa, permitir que el franquiciado o licenciatario opere bajo el nombre comercial del franquiciador o arrendador, o constituir una empresa en Texas se consideran actividades empresariales en Texas, lo que establece un nexo físico.

Nexo económico

Como resultado de la decisión South Dakota v Wayfair, Texas introdujo el nexo económico, ordenando que los vendedores remotos, ya sean de fuera del estado o extranjeros, deben registrarse para el impuesto sobre ventas y uso cuando sus ingresos brutos superen los 500,000 USD en los últimos 12 meses. Los ingresos brutos incluyen las ventas imponibles, no imponibles y exentas de impuestos de bienes tangibles y servicios en Texas.

Una vez superado el umbral económico, los sujetos pasivos deben recaudar y remitir los impuestos y cumplir las obligaciones de información.

Nexo de mercado

Un mercado puede ser un mercado físico o en línea, una plataforma en línea, una aplicación o un catálogo que los vendedores del mercado utilizan para realizar ventas. Si el facilitador o vendedor del mercado supera el umbral de ingresos brutos de 500.000 USD, debe registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso.

Bienes y servicios imponibles en Texas

Los productos no alimentarios, como papel, mascotas, productos de belleza, ropa, libros y ciertos artículos comestibles, están sujetos al impuesto sobre ventas y uso, al igual que la mayoría de los demás bienes tangibles.

La Contraloría Fiscal y el Código Tributario de Texas enumeran varias formas de entretenimiento, servicios digitales y de comunicación, servicios financieros y basados en la información, y el trabajo profesional como servicios sujetos a impuestos. Algunos ejemplos de servicios imponibles son los servicios de entretenimiento, televisión por cable, informes de crédito, procesamiento de datos, cobro de deudas, servicios de acceso a Internet y los prestados por fotógrafos y artistas.

Además, están sujetos a impuestos el mantenimiento, la reparación y las transacciones inmobiliarias, como la lavandería, el almacenamiento de vehículos, la remodelación de propiedades y los servicios de seguridad.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia de otro estado de EE.UU. o país extranjero están sujetos al impuesto sobre ventas y uso si sus ingresos brutos totales en Texas por ventas de bienes tangibles y servicios imponibles superan los 500.000 USD en los 12 meses naturales anteriores. Una vez superado el umbral de ingresos, los vendedores a distancia deben obtener un permiso del Contralor de Texas, el organismo estatal competente en materia fiscal, y recaudar y remitir los impuestos estatales y locales sobre las ventas a los consumidores de Texas.

La solicitud de un Permiso Fiscal de Texas se puede presentar en línea a través de la Solicitud de Registro Fiscal en Línea de Texas o enviando por correo un formulario AP-201 de solicitud de Texas.

Los vendedores remotos pueden aplicar un tipo impositivo local único del 1,75% en lugar de determinar el tipo en función del principio de destino, que es la dirección del consumidor. Para aplicar un tipo único, el vendedor a distancia debe enviar una notificación oficial a la oficina tributaria y presentar el formulario requerido.

Sin embargo, si el vendedor a distancia vende bienes o servicios a través de un facilitador o proveedor de mercado, entonces se aplican normas diferentes.

Normas del mercado

Los vendedores del mercado generalmente no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de sus ventas a través del facilitador del mercado si el facilitador proporciona un certificado que indique que son responsables. Sin embargo, supongamos que el facilitador no proporciona el certificado necesario indicando que recaudará y remitirá el impuesto sobre las ventas y el uso en nombre del vendedor del mercado. En ese caso, el vendedor será responsable a efectos fiscales.

No obstante, los vendedores del mercado que sólo venden artículos sujetos a impuestos a través del mercado deben mantener registros de todas las ventas del mercado durante un mínimo de cuatro años, incluso si el facilitador del mercado recauda y remite los impuestos.

Además, cuando un vendedor a distancia vende bienes en sus sitios web y a través de un facilitador del mercado, todas las ventas son relevantes para determinar si se supera el umbral. Por ejemplo, si las ventas totales a través del sitio web propio ascienden a 200.000 USD y a través del mercado a 350.000 USD, se supera el umbral. Sin embargo, en esta situación, el vendedor sólo debe recaudar y remitir los impuestos realizados a través de su sitio web. Por el contrario, el facilitador del mercado es responsable de recaudar y remitir los impuestos sobre las ventas realizadas a través del mercado.

Bienes y servicios digitales

Según el Código Tributario de Texas, un bien personal tangible es también un programa informático. Por lo tanto, la venta de programas informáticos y software, incluido el software como servicio (SaaS), está sujeta a impuestos en Texas. Además, la solicitud sistemática de ventas de artículos imponibles en el estado a través de la distribución de bases de datos informáticas también se considera imponible.

Los juegos en línea son imponibles como servicios de entretenimiento. Además, las transacciones que incluyen la venta de bienes digitales, como la descarga de música, películas, libros, aplicaciones y artículos similares, están sujetas a impuestos.

Por último, los servicios de procesamiento de datos, como el almacenamiento de datos, el formateo o la manipulación de los datos de los clientes, la creación de páginas web y el suministro de espacio en servidores o servicios de alojamiento, se consideran imponibles.

Mercado digital

Lo que en la mayoría de los estados de EE.UU. se conoce como reglas del facilitador de mercado, en Texas se denomina proveedores de mercado. Independientemente de los diferentes términos, se refieren a las normas para los propietarios u operadores de mercados digitales que procesan y facilitan las ventas o los pagos para los vendedores del mercado. Ejemplos de estos facilitadores de mercado son Amazon, eBay, Walmart Marketplace y Etsy.

Operador de plataforma digital

Los operadores de mercados digitales o proveedores de mercados deben recaudar, declarar y remitir el impuesto estatal y local sobre las ventas y el uso de todas las ventas realizadas a través de un mercado, ya sean propias o de los vendedores del mercado, una vez que superen el umbral de 500.000 USD o realicen otras actividades comerciales en Texas que establezcan un nexo físico.

A diferencia de los vendedores remotos, los proveedores de marketplace no pueden aplicar un único impuesto local y deben determinar el tipo aplicable en función del destino.

Una obligación adicional para los proveedores del mercado es proporcionar un certificado o notificación por escrito a los vendedores del mercado de que son responsables de recaudar, informar y remitir el impuesto sobre todas las ventas de los vendedores del mercado. El certificado puede ser parte de las condiciones de uso, cualquier otro acuerdo entre el proveedor del mercado y el vendedor, o un documento separado emitido al vendedor.

Requisitos de presentación y pago en Texas

Una vez completado el proceso de registro, aquellos que realizan ventas imponibles y están registrados a efectos del impuesto sobre ventas y uso en Texas son notificados si deben presentar declaraciones de impuestos mensuales o trimestrales. En algunos casos, se requieren declaraciones anuales.

Los métodos de presentación y pago dependen de los impuestos pagados por un sujeto pasivo en el ejercicio fiscal estatal anterior, que va del 1 de septiembre al 31 de agosto. Si los impuestos a pagar ascienden a 50.000 USD o más, se exige la presentación y declaración electrónicas. Si el importe es inferior a 50.000 USD, se permiten los formularios en papel y el pago mediante cheque. Sin embargo, si el importe del impuesto a pagar es de 500.000 USD o más, los pagos deben realizarse a través del portal gubernamental TEXNET.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Quienes no cumplan el plazo para presentar la declaración de impuestos o no efectúen los pagos del impuesto adeudado a tiempo se enfrentarán a sanciones e intereses. Se establece una sanción de 50 USD por cada declaración presentada fuera de plazo. Para los pagos atrasados de hasta 30 días, se calculará una penalización del 5% sobre el importe adeudado. Si el pago del impuesto adeudado se retrasa más de 30 días, se calculará una penalización del 10% sobre el importe adeudado.

Para los intereses, se define un periodo de gracia de 60 días. A partir de ese momento, los intereses empiezan a acumularse al tipo anual del 8,5%, aumentando en última instancia el importe total adeudado.