Guía del impuesto sobre ventas y uso de Georgia: Tasas, Nexos, Exenciones y Consejos de Cumplimiento

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Georgia

Impuesto sobre las ventas

Las empresas que realizan ventas gravables en el Estado de Georgia deben registrarse para obtener un permiso de impuesto sobre ventas y uso y recaudar y remitir la cantidad apropiada de impuestos sobre esas transacciones. Las ventas imponibles incluyen las ventas al por menor de la mayoría de los bienes y servicios especificados. Por lo tanto, el impuesto sobre las ventas se aplica a la venta al por menor de bienes personales tangibles, es decir, bienes tangibles, productos digitales y servicios específicos.

Impuesto sobre el uso

En los casos en que los bienes tangibles se compran fuera de Georgia, pero luego se utilizan, consumen, almacenan o distribuyen dentro del estado, se aplica el impuesto sobre el uso. Si los bienes se utilizan por primera vez en Georgia, el propietario o usuario es responsable del impuesto sobre el uso basado en el precio de coste. Sin embargo, si los bienes se utilizan fuera de Georgia durante más de seis meses antes de su primer uso en Georgia, entonces el impuesto se basa en el precio de coste o en el valor justo de mercado, el que sea menor.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso en el estado de Georgia

Georgia impone un impuesto estatal sobre ventas y uso del 4% sobre las ventas minoristas imponibles. Además, los gobiernos locales pueden imponer sus propios tipos impositivos sobre las ventas y el uso, con lo que los tipos impositivos totales varían en todo el estado. Por ejemplo, condados como Appling, Atkinson, Bacon y Baldwin tienen un tipo combinado del 8%, que incluye el impuesto estatal.

Además, los condados locales pueden imponer impuestos adicionales, como el Impuesto sobre las Ventas de Opción Local (LOST), el Impuesto sobre las Ventas de Opción Local para Fines Especiales (SPLOST) y el Impuesto sobre las Ventas de Opción Local para la Educación (ELOST). Además, ciertas áreas, como zonas específicas dentro del condado de Fulton, pueden tener tipos impositivos únicos debido a impuestos de distritos especiales.

Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas aplicable en Milton y en la mayor parte del condado de Fulton es del 7,75%. El tipo aplicable del 7,75% se compone del 4% del tipo estatal de Georgia, el 3% es el tipo del impuesto sobre las ventas del condado de Fulton, que financia las operaciones del condado, y el 0,75% es el Impuesto sobre las Ventas de Opción Local para Fines Especiales de Transporte (TSPLOST).

Transacciones exentas de impuestos

Georgia exenciones fiscales están definidas por la ley estatal y la normativa del Departamento de Hacienda y se aplican a sectores, actividades y organizaciones específicos. Por lo tanto, las ventas al gobierno federal, al Estado de Georgia y a sus condados y municipios están exentas del impuesto sobre ventas y uso.

Además, los productores agrícolas que cumplan los requisitos para acogerse a la exención están exentos del pago del impuesto sobre ventas y uso en las compras relacionadas con la producción agrícola, incluida la maquinaria, el equipo y la energía utilizados en la agricultura. Además, la maquinaria y el equipo necesarios para la fabricación de bienes tangibles también están exentos del impuesto. Las organizaciones sin ánimo de lucro y las instituciones educativas también están exentas del impuesto sobre ventas y uso si sus ventas cumplen los criterios de elegibilidad y poseen los documentos o certificados necesarios.

Reglas Nexus en Georgia

Los sujetos pasivos que realicen ventas imponibles o negocios en Georgia deben registrarse para el impuesto sobre ventas y uso si establecen un nexo en el estado. El nexo puede establecerse mediante la presencia física en Georgia o superando el umbral de nexo económico o de mercado definido para los vendedores a distancia y los facilitadores de mercado. Además, Georgia, a diferencia de otros estados de EE.UU., todavía tiene en vigor normas de nexo a través de clics y afiliados.

Nexo físico

Un nexo físico se establece cuando un sujeto pasivo mantiene una presencia tangible o realiza ciertas actividades dentro de un estado. Por lo tanto, si una empresa tiene una oficina, tienda, almacén, centro de distribución, o cualquier lugar de negocios dentro de Georgia, se considera que está físicamente presente allí.

Además, poseer o arrendar bienes, como inventario o equipos, o tener empleados, agentes, representantes de ventas o contratistas que operen en Georgia, aunque sea temporalmente, establece un nexo físico. Mantener mercancías en un almacén o instalación de almacenamiento, incluso a través de un centro de cumplimiento de terceros, como Amazon, también contribuye al establecimiento de un nexo físico.

Es importante señalar que algunas actividades, como la asistencia a ferias o convenciones en Georgia, pueden no establecer un nexo físico si se cumplen determinadas condiciones. Por ejemplo, si el vendedor sólo asiste a una convención o feria comercial durante no más de cinco días en 12 meses en Georgia, y genera menos de 100.000 USD de ingresos netos de tales actividades en el año natural anterior, y no tiene otra presencia física en el estado, es posible que no tenga que registrarse para el impuesto sobre ventas y uso.

Nexo económico

Los vendedores de fuera del estado o remotos pueden tener que registrarse para el impuesto sobre ventas y uso incluso si no están físicamente presentes en Georgia. Un vendedor fuera del estado o remoto debe registrarse a efectos fiscales si establece un nexo económico en el estado.

A partir del 1 de enero de 2020, el nexo económico puede establecerse por tener unos ingresos brutos superiores a 100.000 USD procedentes de ventas al por menor de bienes tangibles entregados en Georgia, o por tener 200 o más transacciones separadas de ventas al por menor para su entrega en Georgia.

Nexo de mercado

Desde el 1 de abril de 2020, los facilitadores del mercado deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Georgia si, en el año calendario anterior o actual, el valor total del precio de venta de sus ventas minoristas imponibles con origen en Georgia, combinado a través de todos sus vendedores del mercado y el propio facilitador del mercado, es igual o superior a 100,000 USD.

Nexo de clic y afiliación

Los vendedores que tienen un acuerdo con residentes de Georgia para remitir clientes, como a través de enlaces web, telemarketing o remisiones en persona, y cuando estas remisiones generan más de 50.000 USD en ventas a clientes de Georgia en los 12 meses anteriores, se consideran distribuidores obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. Esto se conoce como el nexo de click-through.

Además, la legislación de 2012 amplió la definición de distribuidor a los vendedores conectados a miembros relacionados con un nexo sustancial en Georgia. Esto se conoce comúnmente como el nexo de afiliación. Por lo tanto, si una entidad relacionada vende productos similares bajo el mismo nombre comercial o marca comercial, o uno similar, dentro del estado, se presume que el vendedor tiene nexo y debe recaudar el impuesto sobre las ventas.

Bienes y servicios imponibles en Georgia

En Georgia, los bienes imponibles se refieren a la venta al por menor, el arrendamiento financiero o el alquiler de bienes tangibles o servicios específicos, a menos que estén específicamente exentos o destinados a la reventa en estricto cumplimiento de la normativa estatal. La venta al por menor de bienes tangibles también incluye la venta de gas natural o artificial, petróleo, electricidad, combustible sólido, transporte, servicios telefónicos locales, bebidas alcohólicas y productos del tabaco cuando se venden para su uso y no para su reventa.

Además, los cargos por habitaciones, alojamiento o hospedaje proporcionados por hoteles o establecimientos similares están sujetos a impuestos a menos que la estancia sea de 90 días o más. También están sujetas a tributación las entradas a lugares de diversión, deportes y entretenimiento, como teatros, parques de atracciones, competiciones atléticas, pistas de patinaje y salas de baile públicas.

Operaciones vinculadas y prueba del objeto real

Una operación combinada es la venta de dos o más productos distintos e identificables que se venden juntos por un precio único no desglosado, excluidos los bienes inmuebles y los servicios relacionados con ellos. Por lo general, una operación que incluye un servicio no se considera vinculada si implica la venta de un servicio y un bien tangible, cuando el bien tangible forma parte integrante del servicio prestado.

Lo mismo ocurre si la transacción incluye dos servicios, cuando uno de ellos se presta únicamente para permitir el segundo, siendo el verdadero objeto de la transacción el segundo servicio.

Además, en virtud de la norma de minimis, si la parte imponible de la transacción es igual o inferior al 10% del precio total, o si un bien corporal imponible representa el 50% o menos del valor total cuando se combina con artículos exentos, como alimentos o productos sanitarios, no se aplican las normas sobre paquetes.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores de comercio electrónico, comúnmente denominados vendedores de fuera del estado o remotos, deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas si sus ingresos brutos por ventas superan los 100.000 USD procedentes de ventas al por menor de bienes tangibles entregados en Georgia, o si realizan 200 o más transacciones separadas de ventas al por menor para su entrega en Georgia.

Una vez registrados, estos vendedores deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas por sus ventas imponibles en Georgia, y deben cumplir con los requisitos de presentación de declaraciones fiscales y de pago de impuestos.

Sin embargo, si los vendedores a distancia también venden bienes y servicios a través de mercados en línea o exclusivamente en mercados, se les aplican reglas diferentes, conocidas como reglas del vendedor de mercado.

Normas de los marketplaces

Los vendedores de mercado son personas físicas o empresas que realizan ventas al por menor a través o facilitadas por cualquier mercado o plataforma operada directa o indirectamente por un facilitador de mercado. De forma similar a los vendedores a distancia, los vendedores del mercado que superen el umbral de registro del impuesto sobre las ventas deben registrarse, recaudar y remitir los impuestos.

Sin embargo, si un facilitador del mercado está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas, el vendedor del mercado que sólo ofrece y vende bienes y servicios a través de ese facilitador no está obligado a recaudar y remitir impuestos, ya que el facilitador es responsable de esos impuestos. Sin embargo, si el mercado puede demostrar que el incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas fue causado por el vendedor del mercado, al proporcionar información insuficiente o incorrecta al facilitador, el vendedor del mercado es responsable de los impuestos no recaudados.

Bienes y servicios digitales

Las ventas al por menor de códigos digitales, productos digitales específicos y otros bienes digitales están sujetas a las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso. Por lo tanto, es necesario determinar qué está cubierto por estos términos.

Los códigos digitales son claves o códigos de activación que otorgan el derecho a acceder a uno o más bienes digitales específicos, pero no incluyen códigos que representen un valor monetario almacenado, como tarjetas regalo o certificados canjeables por bienes digitales hasta un valor en efectivo.

Los productos digitales específicos incluyen artículos transferidos electrónicamente a un usuario final, como obras audiovisuales digitales, obras de audio digitales o libros digitales. Otros bienes digitales se refieren a artículos transferidos electrónicamente a un usuario, e incluyen productos digitales como obras de arte, fotografías, publicaciones periódicas, periódicos, revistas, tarjetas de felicitación de vídeo o audio y videojuegos u otras formas de entretenimiento electrónico.

Mercado digital

Los mercados digitales o en línea son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado si superan el umbral de nexo de mercado. Sin embargo, para estar sujetos a estas normas, los mercados deben cumplir otros requisitos para ser considerados facilitadores.

Para que un mercado sea considerado un facilitador, debe ayudar a los vendedores del mercado a realizar ventas al por menor que sean imponibles en virtud de la legislación de Georgia. Esto puede lograrse mediante la prestación de servicios tales como promoción, comercialización, publicidad, recepción de pedidos, u ofreciendo la infraestructura, ya sea física o electrónica, que conecta a compradores y vendedores.

Además, los mercados deben facilitar la comunicación entre el vendedor y el comprador para ser considerados facilitadores de mercados. En particular, el simple procesamiento de pagos no califica a un mercado como facilitador de mercado.

Operador de plataforma digital

Los marketplaces que cumplan todos los requisitos para ser considerados facilitadores de marketplace son aquellos cuyo valor total de ventas minoristas imponibles con origen en Georgia, incluidas las del facilitador de marketplace y sus vendedores, sea igual o superior a 100.000 USD en el año natural anterior o en el actual, deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas.

Desde el momento en que se registran, deben informar de todas las ventas facilitadas bajo un número de cuenta del impuesto sobre ventas y uso del facilitador del mercado a través del Centro de Impuestos de Georgia (GTC). Si un facilitador de mercado también realiza ventas directas a los consumidores, dichas ventas deben ser reportadas bajo un número de cuenta de impuesto sobre ventas y uso separado.

Requisitos de presentación y pago en Georgia

En Georgia, la mayoría de los sujetos pasivos presentan declaraciones mensuales del impuesto sobre las ventas, que deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración. No obstante, la frecuencia de presentación puede modificarse presentando una solicitud por escrito al Departamento de Hacienda. Debe presentarse una declaración del impuesto sobre las ventas, incluso si no se han realizado ventas o no se adeuda ningún impuesto durante el período de declaración.

Los sujetos pasivos cuya deuda tributaria supere los 500 USD para cualquier declaración deben presentar una declaración de impuestos y pagar los impuestos adeudados electrónicamente a través del Centro Tributario de Georgia (GTC).

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Aquellos que no cumplan con los requisitos de declaración están sujetos a una multa del 5% del impuesto no pagado por cada mes o parte del mismo, hasta un máximo del 25% del impuesto adeudado. Además, quienes no efectúen los pagos del impuesto en los plazos previstos se exponen a una sanción del 0,5% del impuesto impagado aplicado por cada mes o parte del mismo, hasta un máximo del 25%.

Además de las sanciones indicadas, el incumplimiento puede dar lugar a intereses sobre los impuestos impagados fijados en un tipo anual igual al tipo preferente de la Reserva Federal más un 3%.