Guía del impuesto sobre ventas y uso de Nueva Jersey para comercio electrónico y minoristas

Nociones básicas del sales and use tax en Nueva Jersey

Sales tax

La New Jersey Sales and Use Tax Act impone el sales tax sobre las ventas minoristas de la mayoría de los bienes muebles corporales, comúnmente denominados bienes tangibles, de determinados productos digitales especificados y de los servicios incluidos en la lista. El sales tax se aplica en el punto de venta y lo paga el consumidor final. No obstante, lo recauda e ingresa el vendedor.

Use tax

Cuando los particulares o las empresas de Nueva Jersey compran productos o servicios gravados fuera del estado, por Internet o por correo, a vendedores o proveedores de fuera del estado, y traen o reciben los productos en Nueva Jersey, deben pagar el use tax como compradores o consumidores.

Dicho de otro modo, los consumidores deben pagar el use tax si el vendedor no cobra, recauda e ingresa el sales tax sobre las ventas minoristas gravadas en Nueva Jersey.

Tipos del sales and use tax de Nueva Jersey

A diferencia de muchos otros estados de EE. UU., que tienen tipos de sales and use tax aplicables a escala estatal y tipos impositivos locales, como los de condado o municipio, Nueva Jersey aplica un sales tax de tipo único para todo el estado, actualmente fijado en el 6.625%. El tipo ha cambiado en varias ocasiones desde 2006, cuando se fijó en el 6%.

El tipo del sales and use tax subió al 7% en 2016 y luego bajó al 6.875% en 2017. El último cambio se produjo en 2018, cuando descendió al 6.625%.

Transacciones exentas

Las transacciones relativas a ventas de alimentos vendidos como productos de alimentación, ropa y calzado, productos de papel desechables para uso doméstico, medicamentos con receta y medicamentos sin receta no están sujetas al sales and use tax. Además, los complementos alimenticios también están exentos del sales tax.

La lista de servicios exentos incluye los servicios profesionales, publicitarios, de arquitectura, de joyería y de tasación inmobiliaria, de contabilidad y de suscripción a televisión por cable o satélite. Asimismo, los servicios de procesamiento de datos, los gastos de entrega de artículos no gravados, los cargos por acceso a Internet y los servicios de procesamiento de correo para materiales publicitarios y promocionales distribuidos fuera del estado no están sujetos al sales and use tax.

Normas de nexus en Nueva Jersey

Los sujetos pasivos establecidos en Nueva Jersey y fuera del estado pueden quedar sujetos a la normativa del sales and use tax si cumplen las condiciones definidas. Estas normas se definen como normas de nexus físico, económico y de marketplace.

Nexus físico

Los particulares o las empresas que tienen presencia física en Nueva Jersey y venden bienes tangibles y servicios gravados deben registrarse a efectos del sales tax siempre que dichas ventas se completen mediante entrega en una ubicación de Nueva Jersey o cuando el servicio se preste dentro de este estado.

La presencia física o nexus se establece cuando los sujetos pasivos venden, arriendan o alquilan bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios; tienen una oficina, casa de distribución, sala de exposición, almacén, empresa de servicios u otro lugar de negocio; o tienen empleados, contratistas independientes, agentes u otros representantes en Nueva Jersey.

Además, si las actividades que tienen lugar en Nueva Jersey incluyen la venta, el almacenamiento, la entrega o el transporte de energía, como gas natural o electricidad, a usuarios o clientes; el cobro de cuotas de inscripción, de afiliación o de socio por el acceso o uso de instalaciones o bienes de clubes de salud, fitness, deportivos o de compras; el aparcamiento, almacenamiento o estacionamiento de vehículos de motor; o la entrega de bienes vendidos en el vehículo del vendedor, ello da lugar al establecimiento de un nexus físico.

Nexus económico

En 2018, tras la conocida sentencia Wayfair, Nueva Jersey introdujo un nexus económico que exige a determinados vendedores remotos recaudar e ingresar el sales tax de Nueva Jersey.

Por tanto, si los vendedores de fuera del estado o remotos realizan una venta minorista de bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados con entrega en Nueva Jersey y superan el umbral de registro por ingresos brutos de USD 100,000, o efectúan 200 o más transacciones independientes durante el año natural en curso o el anterior, deben registrarse, recaudar e ingresar el sales tax de Nueva Jersey.

Nexus de marketplace

Junto con el nexus económico, Nueva Jersey introdujo las normas de nexus de marketplace. Con arreglo a estas normas, los operadores o facilitadores de marketplace, y no los vendedores, deben recaudar e ingresar el sales tax sobre todas las transacciones del marketplace si superan el umbral fijado del mismo modo que para el nexus económico: USD 100,000 en ingresos brutos o 200 o más transacciones independientes durante el año natural en curso o el anterior.

Bienes y servicios gravados en Nueva Jersey

Aunque la mayoría de las ventas minoristas de ropa y calzado están exentas del sales and use tax en Nueva Jersey, la exención no se aplica a la ropa de piel, los accesorios, el equipamiento deportivo o de ocio ni el equipamiento de protección.

Los bienes tangibles pueden incluir el software informático estándar entregado electrónicamente. Además, la mayoría de los servicios prestados sobre bienes tangibles y productos digitales especificados están gravados, salvo que la ley los exima expresamente. Los productos digitales especificados incluyen las obras audiovisuales digitales, las obras de audio digitales y los libros digitales transferidos electrónicamente.

En particular, el término productos digitales especificados no se refiere a los servicios de programación de vídeo, incluidos los servicios de televisión de vídeo a la carta, ni a los servicios de radiodifusión, incluido el contenido para prestar tales servicios.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

Con arreglo a la normativa de Nueva Jersey, las transacciones combinadas son ventas minoristas de dos o más productos, incluidos servicios, bienes digitales y otros productos gravados, salvo los bienes inmuebles y los servicios sobre bienes inmuebles, en las que los productos son distintos e identificables. Además, los productos deben venderse por un precio único y no desglosado para que la transacción se considere combinada.

La regla general es que, si una venta cumple la definición de transacción combinada y cualquiera de los productos distintos e identificables está gravado, la totalidad del precio de venta queda gravada.

No obstante, existen excepciones a esta regla, que incluyen la venta minorista de bienes tangibles y servicios en la que el bien tangible es esencial para el uso de los servicios, o la venta de servicios en la que se presta un servicio esencial para el uso o la recepción de un segundo servicio y el primero se presta exclusivamente en relación con el segundo. En estos casos, se utiliza la prueba del objeto real para determinar la sujeción a impuesto de una transacción.

Asimismo, en las transacciones que incluyen ventas de bienes tangibles gravados y no gravados, cuando más del 50% de los productos no están gravados, el precio de venta no está sujeto a impuesto.

Por último, con arreglo a la regla de minimis, si una transacción incluye productos gravados y no gravados y el precio de compra o de venta de los productos gravados es igual o inferior al 10% del precio total, el precio de venta no está sujeto al sales tax.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores de fuera del estado o vendedores remotos que ofrecen y venden bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados para su entrega en un estado a través de Internet, catálogo o teléfono y que no tienen presencia física en dicho estado están sujetos a las normas aplicables a los vendedores remotos.

En consecuencia, debido a su falta de presencia física, estos vendedores deben prestar atención a las normas de nexus económico y a si sus ingresos brutos por ventas de bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados con entrega en Nueva Jersey durante el año natural en curso o el anterior superaron los USD 100,000.

Además, aunque no superen el umbral de registro en el periodo indicado, si efectúan 200 o más transacciones independientes relativas a ventas de bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados a consumidores de Nueva Jersey, deben registrarse a efectos del sales tax.

Normas sobre los marketplaces

Sin embargo, no todos los vendedores remotos venden bienes y servicios a través de su propio sitio web. Muchos vendedores remotos utilizan marketplaces para ofrecer y vender sus bienes o servicios gravados a consumidores y usuarios locales. Estos vendedores se conocen como vendedores de marketplace y están sujetos a normas definidas de forma específica.

Los vendedores de marketplace no están obligados a recaudar e ingresar el sales tax sobre la venta de bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados con entrega en Nueva Jersey cuando un facilitador de marketplace está obligado a recaudar e ingresar el sales tax sobre la transacción. No obstante, si superan el umbral de nexus económico, deben registrarse a efectos del sales tax de Nueva Jersey y solicitar que se les incluya en régimen de no declaración a efectos del sales tax.

Bienes y servicios digitales

Los bienes digitales incluidos en la definición de producto digital especificado están sujetos al sales and use tax en Nueva Jersey. Estos productos pueden ser obras audiovisuales digitales, obras de audio digitales o libros digitales. También están gravados si se venden junto con bienes tangibles, como un USB.

No obstante, si se accede a los bienes digitales especificados pero no se entregan electrónicamente al comprador, están exentos de impuesto. Asimismo, no se grava ningún otro tipo de bien que se entregue electrónicamente, como las fotografías digitales o las revistas digitales. Los servicios relativos a la instalación, el mantenimiento, la reparación o el servicio técnico de productos digitales especificados también están sujetos al sales tax.

Por tanto, la música, los tonos de llamada, las películas, los libros, las obras de audio y vídeo y productos similares entregados electrónicamente están sujetos al sales tax en Nueva Jersey. En cambio, los servicios de streaming no están sujetos al sales tax.

Marketplace digital

Los marketplaces digitales que facilitan las ventas de bienes tangibles, productos digitales especificados y servicios gravados entre los vendedores de marketplace y los consumidores situados en Nueva Jersey deben registrarse, recaudar e ingresar el sales tax si cumplen determinadas condiciones.

Por tanto, si el marketplace enumera, pone a disposición o promociona, directa o indirectamente, bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios para su venta por parte de un vendedor de marketplace en un foro de su propiedad, gestión o control, se considera un facilitador de marketplace.

Además, esta condición puede establecerse mediante la transmisión o comunicación de una oferta o aceptación de una venta minorista de bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados entre un vendedor de marketplace y un comprador.

Asimismo, si el marketplace posee, arrienda, licencia, pone a disposición o gestiona cualquier infraestructura electrónica o física, o cualquier bien, proceso, método, derecho de autor, marca o patente que conecte a los vendedores de marketplace con los compradores, se considera un facilitador de marketplace.

Otros criterios incluyen: proporcionar un marketplace para realizar o facilitar ventas minoristas de bienes tangibles, productos digitales especificados o servicios gravados, con independencia de la propiedad o el control de los bienes y servicios; prestar u ofrecer servicios de cumplimiento o de almacenamiento a un vendedor de marketplace; fijar los precios de la venta de un vendedor de marketplace; o comercializar o identificar de otro modo las ventas como propias del facilitador de marketplace.

Para ser considerado facilitador de marketplace, el marketplace debe realizar al menos una de las actividades establecidas por el estado y gestionar, directa o indirectamente, los pagos, cobrar dinero de los compradores u ofrecer una moneda digital a los compradores.

Operador de plataforma digital

Si un marketplace ofrece la plataforma en la que se producen las ventas y, además, participa en la materialización de la venta, es legalmente responsable como facilitador de marketplace y debe cumplir las normas fiscales relacionadas. Estas normas incluyen registrarse a efectos del sales tax en Nueva Jersey para la recaudación e ingreso del sales tax sobre las ventas realizadas o facilitadas por cuenta de los vendedores de marketplace.

Además, el facilitador de marketplace debe recaudar e ingresar el impuesto con independencia de que el vendedor de marketplace esté por encima o por debajo del umbral. Asimismo, el facilitador de marketplace debe expedir un comprobante de venta, factura, recibo u otro justificante del precio pagado o pagadero tras cada venta minorista realizada al comprador a través del marketplace.

El facilitador de marketplace es responsable de los impuestos sobre todas las ventas minoristas respecto de las que está obligado a recaudar e ingresar el sales tax. No obstante, si durante o después de una auditoría el facilitador de marketplace demuestra que ha realizado esfuerzos razonables para obtener información exacta del vendedor de marketplace sobre las ventas minoristas y que el incumplimiento de sus obligaciones se debió a información incorrecta facilitada por el vendedor de marketplace, quedará eximido de responsabilidad por el impuesto correspondiente a esa venta minorista.

Requisitos de presentación y pago en Nueva Jersey

Una vez registrados a efectos del sales and use tax, los sujetos pasivos deben presentar declaraciones y pagar el importe adeudado. La frecuencia de presentación y pago suele ser trimestral, especialmente para los sujetos pasivos recién registrados. No obstante, algunos vendedores pueden estar sujetos a presentación y pago mensuales.

Por tanto, si el sujeto pasivo recaudó más de USD 30,000 en concepto de sales and use tax en Nueva Jersey durante el año natural anterior y recauda más de USD 500 en el primer o segundo mes del trimestre natural en curso, debe efectuar pagos mensuales.

La declaración debe presentarse electrónicamente, en línea o por teléfono a través de los New Jersey sales and use tax EZ File Systems, antes del día 20 del mes siguiente al fin del periodo de presentación.

Los sujetos pasivos no necesitan presentar una declaración mensual cuando el importe adeudado por un periodo mensual es de USD 500 o menos. Asimismo, no puede presentarse una declaración mensual a cero, y el pago correspondiente a ese mes debe realizarse con la siguiente declaración.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del sales and use tax

Los sujetos pasivos que no presenten una declaración a tiempo se enfrentarán a una sanción del 5% del impuesto adeudado por cada mes o fracción de mes de retraso. La sanción máxima por presentación tardía es del 25% del importe adeudado. Además, puede imponerse una sanción de USD 100 por cada mes de retraso de la declaración. La sanción por pago tardío también es del 5% del importe del impuesto adeudado.

Además de las sanciones, se aplica un tipo de interés, consistente en el tipo preferente (prime rate) más un 3% compuesto anualmente, por cada mes o fracción de mes que el impuesto permanezca impagado. El tipo preferente se revisa dos veces al año y actualmente es del 7.75%.