EE.UU. - Guía del impuesto sobre ventas y uso de Maryland

Conceptos básicos del impuesto sobre las ventas y el uso en Maryland

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas es un impuesto estatal aplicable a la compra de la mayoría de los bienes muebles tangibles, o bienes tangibles, y ciertos servicios enumerados. Es esencial tener en cuenta que, por lo general, los bienes tangibles están sujetos al impuesto sobre las ventas, a menos que estén específicamente exentos de tributación.

Además, en Maryland, las transacciones relacionadas con la electricidad, el gas natural y el derecho a residir o alquilar una habitación, como una habitación de hotel, se tratan de la misma manera que las transacciones relacionadas con la venta de bienes tangibles.

Impuesto sobre el uso

En situaciones en las que se adquieren bienes tangibles fuera de Maryland y no se paga y remite el impuesto sobre las ventas al Comptroller, se aplica el impuesto sobre el uso. Lo mismo se aplica en los casos en que los consumidores realizan compras libres de impuestos fuera de Maryland pero traen o hacen que les envíen los bienes tangibles a Maryland.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso de Maryland

Maryland tiene un impuesto sobre ventas y uso estatal del 6% y no grava ningún impuesto local. Sin embargo, ciertas transacciones están sujetas a tipos impositivos diferentes. Por ejemplo, el alquiler de coches y vehículos recreativos se grava con un 11,5%, y el alquiler de camiones con un 8%. Además, la venta de bebidas alcohólicas se grava con un 9%.

Transacciones exentas de impuestos

Las transacciones exentas de impuestos pueden clasificarse en tres grupos distintos. El primero son las ventas realizadas a organizaciones exentas, como compañías de cementerios, cooperativas de crédito, grupos de veteranos, bomberos voluntarios, ambulancias y compañías de rescate, así como diversas organizaciones sin ánimo de lucro. organizaciones sin ánimo de lucro situadas en Maryland. Por lo tanto, cuando los vendedores realizan ventas a estas organizaciones, no están obligados a cobrar y recaudar el impuesto sobre las ventas.

El segundo grupo de transacciones exentas del impuesto son las ventas realizadas por organizaciones exentas. Estas transacciones incluyen las ventas realizadas por organizaciones religiosas, las ventas de suscripciones a revistas por parte de escuelas primarias o secundarias ubicadas en el estado de Maryland y las ventas de alimentos para apoyar a veteranos de las fuerzas armadas de Estados Unidos reconocidos a nivel nacional.

Además, las ventas ocasionales o aisladas están exentas del impuesto sobre ventas y uso si el precio del producto o servicio vendido es inferior a 1.000 USD y la venta no se realiza a través de un comerciante o subastador.

En particular, incluso cuando la venta de bienes tangibles está sujeta al impuesto, la Ley de Maryland establece ciertas exenciones. En cuanto a los servicios, por lo general están exentos del impuesto sobre ventas y uso, a menos que se especifique que están sujetos al impuesto.

Reglas de Nexus en Maryland

Para que los sujetos pasivos estén sujetos a las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso de Maryland, las personas o empresas deben tener algún tipo de conexión con el estado. La conexión puede establecerse a través de la presencia física en el estado, así como a través de la presencia económica. Por lo tanto, existen tres tipos de presencia, o nexo, que los sujetos pasivos pueden establecer en el Estado de Maryland.

Nexo físico

Si los sujetos pasivos mantienen una ubicación física en Maryland, como una oficina, o poseen, utilizan o alquilan espacio de oficina o equipos de fabricación, se considera que tienen una presencia física en el estado y están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso. Además, si los sujetos pasivos de fuera del estado tienen empleados o representantes que realizan actividades comerciales, como aceptar pedidos o cobrar pagos, se considera que tienen presencia física.

La instalación o el montaje de productos, el almacenamiento de existencias y la prestación de servicios de reparación, formación o asistencia técnica son actividades que establecen un nexo físico. Por último, el funcionamiento de tiendas móviles, como camiones desde los que se realizan ventas directamente en el estado, también crea un nexo.

Nexo económico

El nexo económico en Maryland se define como el Maryland Impuesto sobre Ventas y Uso Nexus for Out-of-State Vendors, y se introdujo en 2018, tras la sentencia South Dakota v. Wayfair. Según las reglas de nexo económico, los vendedores o proveedores fuera del estado que no tienen presencia física en el estado deben registrarse para el impuesto sobre las ventas y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas minoristas de bienes tangibles y servicios gravables para su entrega en Maryland si cumplen con ciertas condiciones.

Por lo tanto, si los ingresos brutos de los sujetos pasivos procedentes de las ventas sujetas a impuestos superan los 100.000 USD o realizan 200 o más transacciones independientes relacionadas con las ventas de bienes tangibles o servicios sujetos a impuestos en el año anterior o en el año en curso, están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas al Comptroller.

Nexo de mercado

El nexo del mercado es un tipo especial de regla introducida en 2019 para los facilitadores del mercado, que son responsables de recaudar el impuesto sobre las ventas y el uso de Maryland sobre una venta minorista o una venta para uso por parte de un vendedor del mercado a un comprador en Maryland si los ingresos brutos de las ventas gravables superan los USD 100,000 o tienen 200 o más transacciones separadas relacionadas con las ventas de bienes tangibles o servicios gravables en el año anterior o actual.

Bienes y servicios imponibles en Maryland

Como se ha indicado anteriormente, la mayoría de las ventas de bienes tangibles están sujetas al impuesto sobre ventas y uso. Las ventas de artículos como alojamiento, gas artificial, carbón, electricidad, equipos agrícolas, gas natural, conjuntos de combustible nuclear, petróleo, vapor y moquetas instaladas en inmuebles se incluyen en la lista de bienes imponibles.

En general, la venta de ropa, calzado y accesorios, así como la venta de libros, revistas, periódicos, material de oficina y equipos informáticos, está sujeta al impuesto sobre ventas y uso, a menos que esté exenta.

La lista de servicios imponibles incluye la fabricación o impresión de bienes tangibles por encargo especial, la limpieza comercial de textiles y edificios, y una serie de servicios de telecomunicaciones como las llamadas móviles y personalizadas, la televisión de pago por visión y el servicio de contestador telefónico.

Además, los servicios sujetos a impuestos incluyen los informes de crédito, los servicios de seguridad y el suministro de electricidad o gas natural cuando su venta está sujeta a impuestos. También están sujetos a tributación los servicios telefónicos de prepago y el privilegio de consumir vino suministrado personalmente en restaurantes, clubes u hoteles.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

La venta al por menor de dos o más artículos o productos que no se indican por separado y se venden por un precio único se considera una transacción agrupada. Estas operaciones pueden incluir bienes tangibles, servicios imponibles o no imponibles, o un producto digital.

Las normas generales para estas operaciones combinadas son que el precio total está sujeto a impuestos si incluye la venta de un producto digital y un servicio no sujeto a impuestos o un bien tangible no sujeto a impuestos, siempre que el propósito principal de la venta sea obtener el producto digital. En particular, el impuesto sobre las ventas y el uso no se aplica a los honorarios relativos a servicios personales, profesionales o de seguros que no estén sujetos a impuestos pero que incluyan la venta de un código digital o un producto digital.

Marco del comercio electrónico

Los proveedores o vendedores de fuera del estado que superen el umbral de nexo económico, fijado en 100.000 USD de ingresos brutos o 200 o más transacciones separadas en un año natural anterior o actual, deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas sobre las ventas minoristas de bienes tangibles o servicios gravables para su entrega en Maryland.

El registro es obligatorio antes del primer día del mes siguiente en el que se cumpla cualquiera de los criterios. Además de este registro obligatorio, los vendedores de fuera del estado o remotos pueden registrarse voluntariamente para el impuesto sobre las ventas de Maryland.

Sin embargo, los vendedores de fuera del estado o los vendedores que realizaron ventas gravables a través de mercados en línea deben prestar atención a las reglas específicamente desarrolladas para esas situaciones.

Reglas del mercado

Los sujetos pasivos que ofrecen y venden bienes y servicios gravables a través de mercados se conocen comúnmente como vendedores de mercados. Al igual que otros vendedores o proveedores de fuera del estado, se consideran sujetos pasivos en virtud de la Ley de Maryland.

Sin embargo, si un operador o facilitador de un mercado recauda y remite el impuesto sobre ventas y uso aplicable, un vendedor de un mercado no está obligado a recaudar el impuesto sobre ventas en las ventas facilitadas por el operador o facilitador. Esto significa que el consumidor paga el impuesto directamente al facilitador del mercado, que lo remite directamente a la Contraloría.

Los vendedores del mercado que venden exclusivamente bienes y servicios a través de un facilitador del mercado no están obligados a registrarse para el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si los vendedores del mercado también realizan ventas fuera del mercado, conocidas como ventas directas, están obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en esas transacciones.

Un requisito adicional para los vendedores del mercado es que deben mantener y, previa solicitud, proporcionar registros de todas las ventas, independientemente de si venden directamente, sólo venden a través de facilitadores del mercado, o una combinación de ambos.

Bienes y servicios digitales

Según la ley de Maryland, los productos digitales son aquellos obtenidos electrónicamente por el consumidor o entregados por medios distintos de los soportes tangibles de almacenamiento. Esto incluye obras de audio como música, actuaciones en directo, lecturas de libros y discursos, así como tarjetas de felicitación de audio enviadas por correo electrónico y archivos de sonido descargables, incluidos tonos de llamada.

También incluye los medios visuales, como vídeos, películas, emisiones en directo, videojuegos y tarjetas de felicitación de vídeo, especialmente cuando contienen imágenes en movimiento y sonido. Además, los productos digitales incluyen libros y publicaciones electrónicas, como periódicos, revistas, publicaciones periódicas, entradas de blog y debates en salas de chat, siempre que se entreguen electrónicamente.

La venta de productos de software enlatados a los que se accede por un soporte físico, como un CD-ROM, software de carga y descarga, o por medios similares, está sujeta al impuesto sobre ventas y uso. Además, desde 2021, la venta de software enlatado obtenido electrónicamente por el consumidor es un producto digital y también está sujeta al impuesto. Por lo tanto, las transacciones relativas a la venta de software como servicio (SaaS) están sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso.

La venta de una suscripción a productos digitales, el acceso a los mismos o su transmisión en flujo continuo, así como la compra de un código digital para recibirlos o acceder a ellos, a un usuario final, se considera una venta al por menor. En consecuencia, dichas ventas están sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso.

Además, el impuesto sobre ventas y uso se aplica a las transacciones relacionadas con la concesión del derecho de acceso, descarga, transmisión o uso de videojuegos o juegos en línea, incluida la descarga o el uso de artículos virtuales, como avatares, fondos, skins, renders y compras dentro de la aplicación.

Mercado digital

Los mercados digitales que cumplen con los requisitos establecidos por Maryland son responsables de registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas a la Contraloría en nombre de los vendedores del mercado. Sin embargo, el primer paso en el proceso es determinar quién entra en el ámbito de los facilitadores de marketplace.

Para ser considerado un facilitador del mercado, las personas o empresas deben facilitar las ventas al por menor mediante la publicación o publicidad de la venta de bienes tangibles, cobrar el pago de un comprador y transmitirlo a un vendedor del mercado.

Operador de plataforma digital

Los facilitadores del mercado que establezcan el nexo del mercado al superar el umbral de 100.000 USD o 200 o más transacciones separadas deben recaudar el impuesto estatal sobre las ventas y el uso en cada venta minorista facilitada o venta para uso de un vendedor del mercado a los consumidores de Maryland.

Un requisito esencial adicional para los facilitadores del mercado es que deben declarar el impuesto sobre las ventas y el uso recaudado de las ventas directas por separado del impuesto que recaudan cuando actúan como facilitadores del mercado. Conforme a la Ley de Maryland, los facilitadores del mercado deben presentar declaraciones de impuestos mensuales.

Requisitos de presentación y pago en Maryland

La frecuencia de presentación y pago depende de la cantidad de ventas que los facilitadores o vendedores recaudan durante un año. Por ejemplo, aquellos con una recaudación anual del impuesto sobre las ventas de hasta 15.000 USD están obligados a presentar declaraciones mensuales. Los que se mantienen por debajo del umbral de 5.000 USD pueden presentar declaraciones trimestrales. Las declaraciones de impuestos pueden presentarse en papel y enviarse por correo a la Contraloría o electrónicamente a través del sitio web de la Contraloría.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Los sujetos pasivos que no cumplan los plazos de presentación y pago pueden enfrentarse a una multa del 10% añadida al impuesto adeudado, así como a una multa de intereses de al menos el 1% mensual.