EE.UU. - Desafíos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los proveedores extranjeros de comercio electrónico

El mercado estadounidense del comercio electrónico no sólo es grande. También está creciendo. En el primer trimestre de 2024, las ventas totales del comercio electrónico minorista estadounidense se estimaron en 289.200 millones de dólares, y se prevé que crezcan un 11% anual. Este potencial de crecimiento, unido al hecho de que Amazon es uno de los mercados en línea más populares del mundo en función del valor bruto de las mercancías, convierte al mercado estadounidense en un destino atractivo para los proveedores extranjeros de comercio electrónico.

Sin embargo, EE.UU. tiene uno de los regímenes fiscales sobre ventas más complejos del mundo, lo que plantea importantes retos para los proveedores extranjeros de comercio electrónico en lo que respecta al cumplimiento de las obligaciones fiscales. Esta guía acercará algunas de las cuestiones más relevantes y proporcionará algunos consejos sobre cumplimiento fiscal.

Entender el impuesto sobre las ventas en EE.UU.

El impuesto sobre las ventas es un impuesto sobre el consumo en EE.UU. que suele pagarse una sola vez en la fase final de la compra del producto final por el consumidor final. En EE.UU. no existe una política nacional sobre el impuesto sobre las ventas, como la que se puede encontrar en la Unión Europea con la Directiva del IVA de la UE. Esto significa que cada estado tiene sus propias normas en relación con el impuesto sobre las ventas, no sólo en lo que respecta a los tipos, sino también a lo que es imponible y lo que no, incluso si es aplicable.

En la actualidad, 45 estados más el Distrito de Columbia imponen un impuesto general sobre las ventas, mientras que 38 estados recaudan algún impuesto local sobre las ventas en parte o en todo el estado. Por el contrario, New Hampshire, Oregón, Montana, Alaska y Delaware, también conocidos como NOMAD, son estados sin impuestos generales sobre las ventas, pero que aplican diferentes impuestos locales.

Para los proveedores extranjeros de comercio electrónico que quieran formar parte del mercado estadounidense, hay dos cuestiones clave a considerar en relación con el impuesto sobre las ventas:

¿Sus productos o servicios están sujetos a impuestos en los estados en los que venden?
¿Cuáles son los factores determinantes del nexo de ventas?

Normas del impuesto sobre las ventas del comercio electrónico

Una de las primeras cosas que los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben determinar correctamente es si un producto o servicio está sujeto o exento del impuesto sobre las ventas. Existen algunas normas generales relativas a las reglas de tributación, pero las leyes difieren de un estado a otro.

Bienes personales tangibles

Las ventas de bienes personales tangibles, como mercancías y productos manufacturados, suelen estar sujetas a impuestos. Son bienes que existen físicamente, o como dice el Departamento de Hacienda de Illinois, "se pueden tocar". Aún así, los tipos impositivos sobre las ventas y las normas relacionadas varían según los estados de EE.UU..

Además, algunos estados tienen "días festivos del impuesto sobre las ventas" en los que determinados bienes que suelen estar gravados, como la ropa infantil, se venden a un tipo reducido o libres de impuestos durante un tiempo limitado antes de que comience un nuevo curso escolar.

Impuesto sobre las ventas de productos digitales

Productos digitales, servicios digitales, bienes o servicios electrónicos, bienes electrónicos o servicios electrónicos: no es raro confundir estos términos. Los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben saber cómo se tratan los productos digitales desde el punto de vista del impuesto sobre las ventas.

En primer lugar, Estados Unidos no tiene una definición unificada de productos digitales. Cada estado define lo que entra en el ámbito de los productos digitales y cómo se tratan. Sin embargo, desde el punto de vista fiscal, podemos clasificar los productos digitales en seis grupos:

Servicios de procesamiento de datos en línea,
Software descargado,
Libros descargados, como los libros electrónicos,
Música descargada y archivos de audio digitales, como iTunes y podcasts,
Películas descargadas o vídeo digital, como Netflix y Amazon Prime,
Otros productos electrónicos descargados.

No obstante, los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben ser conscientes de que algunos Estados consideran los productos digitales como bienes personales tangibles, dándoles un trato similar al de los bienes físicos. Uno de esos estados es Nueva York, que incluyó los programas informáticos estándar, preescritos, enlatados y listos para usar como bienes personales tangibles imponibles sujetos al impuesto sobre las ventas.

Una vez determinadas las normas de imponibilidad, el siguiente reto que deben considerar los proveedores extranjeros de comercio electrónico es el nexo.

¿Qué es el nexo?

En pocas palabras, el nexo del impuesto sobre las ventas es una conexión o vínculo entre las empresas y el Estado de EE.UU.. El nexo físico fue el primero establecido en los Estados Unidos, basado en la presencia física del vendedor en cualquiera de los estados de los Estados Unidos. Esto cambió en 2018, cuando el Tribunal Supremo de los EE. UU. tomó una decisión innovadora en Dakota del Sur contra Wayfair (sentencia Wayfair) que anuló la regla tradicional de presencia física, dejando de ser un requisito mínimo para que un estado obligue a un vendedor a recaudar el impuesto sobre las ventas.

Esta decisión estableció el denominado nexo económico, que llevó a los estados de EE.UU. a aplicar leyes de nexo económico para los vendedores a distancia y los facilitadores de mercados. En principio, estas leyes ampliaron el alcance del nexo, y cada vez son más las empresas sin presencia física que deben recaudar el impuesto sobre las ventas si superan un determinado umbral en un estado estadounidense. Estas leyes afectan a las empresas estadounidenses que venden en varios estados y a los proveedores extranjeros de comercio electrónico que venden a consumidores estadounidenses.

¿Cómo cumplir los requisitos de nexo?

Para cumplir con los requisitos de nexo, los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben determinar en qué estados superan el umbral de nexo económico. Cada estado puede definir libremente estos umbrales para establecer el nexo económico. Para ello, utilizan factores determinantes.

¿Qué son los factores determinantes del nexo?

Sólo dos factores relevantes definen si las empresas tienen nexo económico en un estado. Esos dos son:

Valor de los ingresos por ventas y
Número de transacciones individuales.

Sin embargo, los estados de EE.UU. utilizan tres combinaciones diferentes de estos factores para definir el umbral:

Ingresos por ventas o número de transacciones individuales (Distrito de Columbia - 100.000 USD o 200 o más ventas minoristas separadas)
Ingresos por ventas y número de transacciones individuales (Nueva York - 500.000 USD en ventas de bienes muebles tangibles y más de 100 ventas)
Ingresos por ventas (California - 500.000 USD, Washington - 100.00 USD))

La tendencia actual entre los Estados de EE.UU. es eliminar el número de transacciones individuales del umbral y dejar únicamente los ingresos por ventas como aspecto relevante para establecer el nexo económico. En cuanto a los ingresos por ventas propiamente dichos, también difieren de un Estado a otro, y se refieren a:

Ingresos brutos por ventas: todas las ventas, incluidas las ventas exentas de impuestos y las exclusiones,
Ingresos por ventas al por menor: cualquier venta que no sea una venta para reventa,
Ingresos por ventas imponibles - sólo las ventas imponibles, sin contar las ventas exentas o excluidas de impuestos.

¿Qué ocurre cuando se supera el umbral?

Una vez que los proveedores de comercio electrónico extranjeros superan el umbral de nexo en un estado, deben registrarse para obtener un permiso de impuesto sobre las ventas y empezar a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas por las ventas imponibles realizadas en ese estado. La información requerida para el registro incluye su número de identificación fiscal, información de contacto y detalles sobre sus ventas y actividades en el estado.

Después de registrarse para el impuesto sobre las ventas en un estado, los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben aplicar el tipo impositivo adecuado a todas las ventas imponibles realizadas en ese estado. Para ello, deben aplicar las "normas de origen", comúnmente conocidas como normas de "lugar de suministro".

La remisión del impuesto es el siguiente paso en este proceso. Las declaraciones del impuesto sobre las ventas se presentan mensual o trimestralmente, dependiendo de la definición de cada estado.

El mercado como proveedor considerado

Tras la sentencia Wayfair, los estados de EE. UU. introdujeron las reglas del facilitador del mercado, que requieren que los facilitadores y proveedores del mercado recauden y remitan el impuesto sobre las ventas sobre las ventas facilitadas en nombre de los vendedores del mercado si superan ciertos umbrales.

Sin embargo, algunos estados, como Nevada, no exigen que un marketplace recaude y remita el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores. En ese caso, es responsabilidad del vendedor cumplir con las normas del impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, tanto si los proveedores de comercio electrónico extranjeros operan como vendedores remotos o como mercados, deben conocer todas las normas relacionadas con el impuesto sobre las ventas estado por estado.

Conclusión

Los proveedores extranjeros de comercio electrónico se enfrentan a muchos retos cuando operan en el mercado estadounidense. Desde las distintas definiciones de productos y servicios imponibles y los diferentes umbrales de nexo económico hasta los tipos aplicables y las normas de presentación de declaraciones fiscales, hay muchas cosas que tener en cuenta para lograr el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Sin embargo, todos estos proveedores deben cumplir estas normas y reglamentos. De lo contrario, corren el riesgo de sufrir importantes repercusiones financieras en su negocio si se convierten en responsables de sanciones, pagos atrasados y, en casos extremos, investigaciones penales por fraude o evasión fiscal.

Fuente: 1stopVAT, Oficina del Censo del Departamento de Comercio, Administración de Comercio Internacional, Instituto Estatal de Ventas, Departamento de Hacienda de Illinois, Departamento de Hacienda de Washington, Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York, Impuesto sobre las ventas simplificado