Guía del impuesto sobre ventas y uso en EE.UU: Explicación de las principales diferencias con el IVA

Los impuestos sobre ventas y uso son los típicos impuestos sobre el consumo en Estados Unidos. Similares al impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la Unión Europea o al impuesto sobre bienes y servicios (GST) de Australia o la India, presentan algunas diferencias cruciales. Comprender estas diferencias es vital para navegar por el sistema fiscal estadounidense.

En este artículo se explican algunos de los fundamentos de los impuestos sobre ventas y uso, cuándo se aplican, los marcos normativos federales y estatales de EE.UU. y cómo afectan a las empresas que venden bienes o prestan servicios a los consumidores estadounidenses.

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en EE.UU.

Todas las personas involucradas en la venta de bienes o la prestación de servicios, especialmente los suministrados digital o electrónicamente, deben conocer los fundamentos del impuesto sobre ventas y uso para entender cómo afectan a sus negocios.

Conceptos básicos del impuesto sobre las ventas en EE.UU.

Lo primero que hay que saber sobre el impuesto sobre las ventas es que, a diferencia del IVA, que se cobra en cada etapa de la cadena de consumo, se cobra únicamente al cliente final. Esto significa que la carga financiera recae sobre los clientes finales, pero el vendedor o proveedor recauda y remite el impuesto sobre las ventas.

No existe un impuesto sobre las ventas a nivel federal, es decir, en todo EE.UU., pero cada gobierno estatal o local tiene derecho a imponerlo.

Aunque todas las ventas de bienes personales tangibles suelen estar sujetas al impuesto sobre las ventas, sólo lo están algunos servicios estrictamente especificados. La venta de intangibles, como valores, propiedad intelectual y bienes inmuebles, no suele estar sujeta a impuestos.

Conceptos básicos del impuesto sobre el uso en EE.UU.

La función principal del impuesto sobre el uso es complementar el impuesto sobre las ventas; más concretamente, se aplica cuando el impuesto sobre las ventas no es recaudado por los vendedores ni pagado por los compradores. En otras palabras, el impuesto sobre el uso grava el uso, almacenamiento o consumo de bienes y servicios por los que no se cobra, recauda o paga el impuesto sobre las ventas.

El impuesto sobre el uso se introdujo para disuadir a los compradores de adquirir bienes muebles tangibles o servicios a vendedores de otro estado de EE.UU., los llamados vendedores de fuera del estado. Los vendedores de fuera del estado no tenían que recaudar el impuesto sobre las ventas porque necesitaban un nexo físico en el estado donde reside el comprador.

El tipo del impuesto sobre el uso suele ser el mismo que el del impuesto sobre las ventas estatal o local y se aplica cuando el consumidor compra productos o servicios incluidos en el ámbito de aplicación a un vendedor situado en otro estado o jurisdicción fiscal. En ese caso, el comprador es responsable de declarar y pagar el impuesto sobre el uso en lugar de que el vendedor recaude y remita el impuesto sobre las ventas.

Marco normativo del impuesto sobre ventas y uso en EE.UU.

En la actualidad, 45 de los 50 estados de EE.UU., más el Distrito de Columbia y Puerto Rico, cuentan con normas sobre el impuesto sobre ventas y uso. Es decir, sólo unos pocos estados de EE.UU., como Alaska, Montana, New Hampshire y Oregón, no cuentan con estas normas a nivel estatal. Sin embargo, algunos gobiernos locales impusieron normas y reglamentos locales sobre el impuesto sobre las ventas en Alaska.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en EE.UU.

Los tipos del impuesto sobre ventas y uso varían de un estado a otro. Además, el impuesto final sobre ventas o uso recaudado o pagado depende de si un condado, ciudad o distrito tiene un impuesto sobre ventas y uso.

Por ejemplo, en el Estado de Nueva York, el tipo aplicable del impuesto sobre ventas o uso es una combinación del tipo estatal del 4% más cualquier tipo impositivo local impuesto por la ciudad, el condado o el distrito escolar. La ciudad de Nueva York tiene un impuesto local sobre ventas y uso del 4,5%, lo que significa que el tipo total del impuesto sobre ventas o uso es del 8,5%. Sin embargo, si la venta se realiza en el Distrito Metropolitano de Transporte de Cercanías, también se aplica un tipo adicional del impuesto sobre ventas del 0,375%.

Para entender lo complejo que es el marco normativo del impuesto sobre ventas y uso, hay más de 13.000 jurisdicciones estadounidenses de este tipo.

Así que la cuestión es cuándo y dónde se debe pagar el impuesto sobre ventas y uso.

Concepto de nexo

El concepto de nexo es crucial para determinar quién y cuándo es responsable de recaudar, remitir o pagar el impuesto sobre ventas y uso. En general, el nexo se refiere a la conexión entre las empresas y la jurisdicción fiscal de un determinado estado de EE.UU..

Nexus físico en Estados Unidos

Hasta 2018 y la sentencia Wayfair, el nexo físico determinaba principalmente la responsabilidad del impuesto sobre las ventas y el uso. Por ejemplo, determinar qué tasa de impuesto sobre las ventas se aplica es fácil si la venta se produjo en una tienda de ladrillo y mortero. Lógicamente, se aplican las normas del estado, condado, ciudad o distrito de ubicación de la tienda.

Sin embargo, el nexo físico necesitaba ser más eficiente con la expansión del comercio electrónico de venta de bienes en línea y el aumento de los bienes y servicios digitales. Esto condujo a la decisión Wayfair y a la introducción del subconcepto de nexo económico.

El nexo económico en EE.UU.

A diferencia del nexo físico, que exige que las empresas tengan oficinas, registren negocios o realicen actividades comerciales en el estado para estar obligadas a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas, el nexo económico se aplica incluso si las empresas no están físicamente ubicadas o presentes en ese estado.

Cada estado de EE.UU. establece normas, reglamentos y umbrales de registro del impuesto sobre las ventas. Los umbrales suelen definirse como el importe total de las ventas, el volumen de negocios y el número de operaciones de venta. No obstante, la tendencia entre los estados de EE.UU. es eliminar el número de transacciones del umbral, dejando únicamente relevante el volumen de negocio.

Estos umbrales varían entre 100.000 USD en Illinois y 500.000 USD en California. Los Estados que incluyen algunas transacciones en el umbral suelen fijarlo en 100 o 200 transacciones al año o en cuatro trimestres.

Una vez superado el umbral, los vendedores a distancia y los marketplaces que facilitan las ventas imponibles deben registrarse en ese estado a efectos del impuesto sobre las ventas, lo que significa que son responsables de cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

¿Qué significa esto para las empresas que venden a consumidores estadounidenses?

Normas del impuesto sobre ventas y uso en EE.UU. - Ejemplo de Tennessee

Para comprender mejor el complejo mundo de los impuestos sobre ventas y uso en EE.UU., examinemos un ejemplo de vendedores de otro estado que venden bienes o servicios a consumidores de Tennessee. Si los vendedores de otro estado de EE.UU. o del extranjero tienen un cliente en Tennessee, están sujetos a las normas de nexo económico.

Una vez que los vendedores determinan la existencia de un nexo económico, deben decidir qué es imponible en Tennessee. Las transacciones sujetas al impuesto sobre las ventas de Tennessee son las ventas al por menor en el estado de los productos enumerados como imponibles.

Por otro lado, el impuesto sobre el uso se aplica a todas las ventas al por menor fuera del estado de bienes entregados a consumidores de Tennessee y a la importación de bienes imponibles para su uso, consumo y almacenamiento. El impuesto sobre el uso de Tennessee se aplica cuando los contratistas utilizan bienes personales tangibles en un contrato en el que no se pagaron impuestos sobre las ventas y el uso en la compra al por menor.

Si el vendedor realiza ventas imponibles a clientes por más de 100.000 USD, el umbral en Tennessee, debe registrarse y recaudar el impuesto sobre las ventas. Todas las ventas, incluidas las ventas minoristas exentas, se calculan para el umbral. Sin embargo, quedan excluidas las ventas para reventa.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre las ventas una vez superado el umbral?

Una vez que el vendedor de fuera del estado supera el umbral y se registra para el impuesto sobre ventas y uso de Tennessee, debe aplicar un tipo estatal de ventas y uso del 7% sobre todas las ventas imponibles. Además, se aplica el impuesto local sobre ventas y uso; por ejemplo, también debe aplicarse un tipo local del 2,75% cuando se vende a consumidores de Franklin.

¿Cómo se declara el impuesto sobre ventas y uso?

Por lo general, se presentan declaraciones mensuales del impuesto sobre ventas y uso. Los vendedores remotos que sólo tienen nexo económico pueden cumplimentarla a través de la declaración electrónica simplificada. Sin embargo, esto no está disponible para las empresas con nexo físico en Tennessee, que presentan declaraciones a través del Punto de Acceso del Contribuyente de Tennessee (TNTAP).

Conclusión

Siempre hay que tener en cuenta varios hechos. En primer lugar, cada estado de EE.UU. tiene sus propias normas y reglamentos relativos al impuesto sobre ventas y uso. En segundo lugar, además de los impuestos estatales, pueden aplicarse impuestos municipales o incluso de distrito. Las empresas deben determinar en qué estados de EE.UU. han establecido un nexo. Por último, es fundamental saber qué es una operación imponible desde el punto de vista del impuesto sobre ventas y uso.

Fuente: KPMG, Estado de Nueva York - Departamento de Impuestos y Finanzas, IVAacerca de, Departamento de Hacienda de Tennessee - Impuesto sobre ventas y uso, Impuesto sobre las ventas simplificado, Departamento de Hacienda de Tennessee - Presentar una declaración, Instituto del Impuesto sobre las Ventas - Tarifas