Conceptos básicos del sales and use tax en Colorado

Sales tax

En Colorado, el sales tax grava las ventas minoristas de bienes muebles corporales, alimentos y bebidas preparados y determinados servicios enumerados expresamente. Si la operación incluye una venta conjunta de bienes corporales con un servicio, la venta puede estar gravada salvo que se cumplan ciertas condiciones.

Conforme a las normas del sales tax de Colorado, una venta es toda operación que incluya la transferencia total o parcial, o el acuerdo de transferir, cualquier bien gravado a otra persona, la prestación de cualquier servicio gravado, o el acuerdo de prestar cualquier servicio gravado a otra persona a cambio de una contraprestación.

Use tax

El denominado consumer use tax complementa al sales tax y grava el almacenamiento, uso o consumo de bienes corporales en Colorado. Si el vendedor minorista no repercute, cobra y remite el sales tax en las ventas gravadas, el consumidor es responsable de pagar el use tax al mismo tipo que el sales tax. Cuando el comprador es otra empresa y el inventario adquirido al por mayor lo utiliza la propia empresa en lugar de venderlo a los clientes, el comprador debe pagar el use tax.

Cuando el sales tax se ha pagado en otro estado, puede presentarse el justificante de pago para acreditar el importe abonado frente al use tax adeudado en Colorado.

Tipos del sales and use tax en Colorado

Colorado tiene tipos de sales tax estatales, de condado, de ciudad y de distritos especialessales tax rates. El tipo estatal es del 2.9%. Los tipos municipales varían del 0.5% en Leadville al 4% en Holly, Larkspur y Yampa. Además, los tipos de condado varían del 0.25% en Arapahoe al 3% en Sedwick. Actualmente también hay 26 distritos especiales con tipos que van del 0.10% al 5.50%.

Aunque el use tax estatal coincide con el sales tax estatal, no todas las ciudades, condados y distritos especiales tienen un use tax correspondiente, lo que complica aún más el cumplimiento fiscal.

Operaciones exentas

Las operaciones que incluyen ventas de bienes corporales, como alimentos para consumo doméstico, alimentos para máquinas expendedoras, gas, electricidad y similares para uso residencial, ventas ocasionales para organizaciones benéficas, maquinaria agrícola, componentes de energías renovables y bienes utilizados en vuelos espaciales, son algunas de las operaciones exentas del sales and use tax.

Reglas de nexus en Colorado

La cuestión más esencial para determinar si un sujeto pasivo tiene nexus en Colorado es si realiza actividad empresarial en ese estado. Los sujetos pasivos pueden desarrollar actividades y establecer un physical nexus, economic nexus o marketplace nexus en Colorado.

Una vez establecido uno de estos nexus, los sujetos pasivos deben obtener una licencia de sales o use tax y cobrar y remitir los impuestos conforme a la legislación estatal.

Antes de la introducción del economic nexus y el marketplace nexus, existieron entre 2014 y 2019 las reglas de click-through nexus y affiliate nexus, cuando fueron derogadas.

Physical nexus

Supongamos que un sujeto pasivo vende, arrienda o entrega bienes corporales y mantiene, directa o indirectamente, una oficina, sala de ventas, almacén o instalación similar en Colorado. En ese caso, se considera que realiza actividad empresarial en el estado. Esto implica además que será necesario obtener una licencia de sales tax de Colorado.

Incluso si un sujeto pasivo vende, arrienda o entrega bienes corporales sin presencia física y se anuncia de forma regular o sistemática por catálogo, periódico, radio, televisión, correo electrónico o Internet, se considera que existe un physical nexus en Colorado.

Economic nexus

Los sujetos pasivos sin presencia física en Colorado también pueden verse obligados a registrarse a efectos del sales and use tax. Supongamos que un sujeto pasivo realiza ventas minoristas de bienes corporales, mercancías o servicios a consumidores de Colorado y el valor de esas ventas supera los USD 100,000. En ese caso, debe obtener una licencia de sales tax y comenzar a repercutir, cobrar y remitir el sales tax estatal, de condado, de ciudad o de distrito.

Marketplace nexus

La introducción del marketplace nexus siguió a la del economic nexus. Por tanto, una vez que el marketplace facilitator supera un umbral de USD 100,000, se considera que realiza actividad empresarial en el estado, lo que lo obliga a cobrar y remitir el sales tax en nombre de sus marketplace sellers.

Bienes y servicios gravados en Colorado

Como se ha señalado, las ventas minoristas de bienes corporales están sujetas al sales and use tax en Colorado. Estos bienes corporales pueden ser cualquier producto físico, mercancía o bien no incluido como exento, como ferretería, ropa, artículos domésticos cotidianos como utensilios de cocina, productos de limpieza y de papel, jabones, artículos de aseo, productos de higiene personal, cosméticos y medicamentos.

Los servicios, por lo general, no están sujetos al sales tax, salvo los servicios de telefonía y telégrafo intraestatales y el servicio de gas y electricidad para consumo comercial.

Operaciones agrupadas y el true object test

En el caso de las operaciones agrupadas, el true object test determina si la operación está gravada. Por ejemplo, el sales tax no se aplica a las suscripciones de TV por cable o satélite ni de radio, ya que son operaciones basadas en servicios. No obstante, el contenido digital entregado a través de estas suscripciones se considera un bien corporal.

Por tanto, la cuestión clave es que estas operaciones pueden constar de partes gravadas y no gravadas. En este caso, la operación se compone del contenido, tratado como un bien corporal, y de los servicios de transmisión. El true object test tiene en cuenta el motivo principal por el que el cliente adquiere la suscripción. Si el objetivo principal es obtener bienes corporales, la operación está gravada. En cambio, la operación no está gravada si el test determina que el objetivo principal es el servicio, como un servicio de suscripción.

Marco del e-commerce

Las normas del e-commerce se aplican principalmente a los vendedores de fuera del estado o remotos. Cuando un vendedor minorista remoto de otro estado de EE. UU. o de un país extranjero vende bienes corporales y servicios a consumidores de Colorado, debe tener en cuenta su presencia económica.

En otras palabras, si las ventas totales superan los USD 100,000 en el año natural anterior o en el actual, los vendedores remotos deben obtener una licencia de sales tax en un plazo de 90 días y comenzar a repercutir, cobrar y remitir el sales tax.

Normas de marketplace

Todo vendedor que venda bienes corporales, mercancías o servicios a través de un marketplace facilitator se considera un marketplace seller. No obstante, si un marketplace seller también ofrece bienes corporales, mercancías o servicios a la venta a través de su propia tienda o sitio web, se considera un vendedor multicanal.

Cuando un marketplace seller solo vende a través de uno o varios marketplaces operados por marketplace facilitators, por lo general no está obligado a obtener una licencia de sales tax ni a cobrar y remitir el sales tax. La responsabilidad recae en el marketplace facilitator. Si el marketplace seller obtuvo previamente una licencia de sales tax, debe revocarla o presentar declaraciones sin actividad de ventas.

Los vendedores multicanal están sujetos a normas algo distintas de las de los marketplace sellers. Mientras que los marketplace facilitators son responsables de cualquier venta que los vendedores multicanal realicen a través del marketplace, los vendedores multicanal son responsables de cobrar todos los sales tax estatales y locales aplicables a sus ventas minoristas realizadas fuera de los marketplaces operados por marketplace facilitators.

Tanto los marketplace sellers como los vendedores multicanal son responsables del sales tax si los marketplace facilitators no cobran ni remiten los impuestos debidos por información falsa o incorrecta facilitada por los vendedores.

Bienes y servicios digitales

Los bienes digitales entregados o almacenados digitalmente, como vídeo, música o libros electrónicos, se consideran bienes corporales y, como tales, están sujetos al sales and use tax. Además, el método de entrega no es determinante para establecer la tributación de la venta de bienes corporales. Esto significa que los bienes corporales, incluidos los digitales, pueden entregarse en discos compactos, descargarse o transmitirse por streaming y estarán gravados.

El software informático está sujeto al sales tax si está preempaquetado para su venta o licencia repetida, su uso se rige por un contrato de licencia no negociable de apertura y se entrega en un soporte físico como una cinta, un disco, un disco compacto o una tarjeta. No obstante, si no se cumple una sola de estas condiciones, queda fuera del ámbito del sales tax.

Asimismo, el software informático entregado al consumidor mediante acceso en línea, descargado o instalado directamente en el sistema del consumidor sin una copia física no está gravado.

Marketplace digital

En octubre de 2019, la Asamblea General de Colorado aprobó e implementó una legislación específicamente diseñada para abordar el creciente problema del cumplimiento fiscal en los marketplaces digitales, comúnmente conocidos como marketplace facilitators. Como en otros estados de EE. UU., esta decisión fue consecuencia de la sentencia del Tribunal Supremo de 2018 en el caso Wayfair v. South Dakota.

Operador de plataforma digital

Según el marco normativo de Colorado, se considera marketplace facilitator toda persona o empresa que contrate con uno o varios marketplace sellers para facilitar sus ventas a cambio de una tarifa, comisión u otra contraprestación, comunique directa o indirectamente la oferta y la aceptación entre un comprador y un vendedor, y cobre el pago de las ventas de forma individual o con terceros y lo transmita a los vendedores.

En cambio, una persona que solo presta servicios de publicidad en línea o lista bienes a la venta y no cumple los tres requisitos enumerados no se considera un marketplace facilitator.

Por lo general, los marketplace facilitators son responsables de cobrar y remitir el sales tax de todas las ventas realizadas a través del marketplace una vez que el valor de las ventas supera los USD 100,000. El umbral se aplica a todas las ventas de bienes corporales, mercancías o servicios que los marketplaces realicen directamente o faciliten, con independencia de si esas ventas están sujetas al sales tax en Colorado.

Una vez alcanzado el umbral, el facilitator debe solicitar y obtener una licencia de sales tax en un plazo de 90 días. Tras completar el proceso de registro y obtener la licencia, los facilitators deben calcular los precios gravables, localizar la venta, determinar el tipo impositivo aplicable y determinar si la venta está gravada, no gravada o exenta.

Requisitos de presentación y pago en Colorado

La frecuencia de presentación de la declaración se determina en función del sales tax mensual recaudado. Así, se exige una declaración anual si el importe recaudado es de USD 15 o menos. Las declaraciones trimestrales corresponden cuando el impuesto mensual oscila entre USD 15 y USD 600. Cuando el impuesto mensual supera los USD 600, los sujetos pasivos deben presentar declaraciones mensuales antes del día 20 del mes siguiente al periodo de referencia.

Los sujetos pasivos que pagan más de USD 75,000 anuales en concepto de sales tax estatal deben efectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos (EFT). Otros métodos de pago para importes inferiores a USD 75,000 incluyen Revenue Online Direct Debit, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, cheque electrónico, criptomonedas y ACH Credit.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del sales and use tax

Quienes incumplan las normas del sales tax en cuanto a la presentación, el pago o el cálculo correcto del impuesto adeudado se enfrentarán a una sanción de USD 15 o un porcentaje del impuesto impagado, la que sea mayor. El porcentaje se fija en un mínimo del 10% del impuesto impagado o no calculado y, por cada mes que el impuesto no se pague, se añade un 0.5% adicional. Esto se mantiene hasta que la sanción total alcanza un máximo del 18%.

Además de las sanciones, quien realice un pago tardío del impuesto perderá cualquier beneficio de comisión por servicio.