Guía del impuesto sobre ventas y uso de Colorado: Normas, tarifas y cumplimiento de Nexus

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Colorado

Impuesto sobre las ventas

En Colorado impuesto sobre las ventas grava las ventas al por menor de bienes muebles tangibles, alimentos y bebidas preparados y servicios enumerados específicamente. Si la transacción incluye un paquete de venta de bienes tangibles con servicio, la venta puede estar sujeta a impuestos a menos que se cumplan ciertas condiciones.

Según las normas del impuesto sobre las ventas de Colorado, una venta es cualquier transacción que incluya la transferencia total o parcial o el acuerdo de transferir cualquier bien imponible a otra persona, la realización o prestación de cualquier servicio imponible, o el acuerdo de realizar o prestar cualquier servicio imponible a otra persona a cambio de una retribución.

Impuesto sobre el uso

El denominado impuesto sobre el uso de los consumidores complementa el impuesto sobre las ventas y grava el almacenamiento, uso o consumo de bienes tangibles en Colorado. Si el vendedor minorista no cobra, recauda y remite el impuesto sobre las ventas gravables, el consumidor es responsable de pagar el impuesto sobre el uso al mismo tipo que el impuesto sobre las ventas. Cuando el comprador es otra empresa, y el inventario adquirido al por mayor es utilizado por la empresa en lugar de ser vendido a los clientes, el comprador debe pagar el impuesto de uso.

Cuando el impuesto sobre las ventas se paga en otro estado, se puede presentar el comprobante de pago para acreditar la cantidad pagada contra el impuesto sobre el uso adeudado en Colorado.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Colorado

Colorado tiene tipos impositivos sobre las ventas estatales, de condado, de ciudad y de distrito especial tipos impositivos sobre ventas. El tipo estatal es del 2,9%. Los tipos impositivos municipales varían del 0,5% en Leadville al 4% en Holly, Larkspur y Yampa. Además, los tipos impositivos del condado varían del 0,25% en Arapahoe al 3% en Sedwick. Actualmente existen también 26 distritos especiales en los que los tipos impositivos varían del 0,10% al 5,50%.

Aunque el impuesto estatal sobre el uso es el mismo que el impuesto estatal sobre las ventas, no todas las ciudades, condados y distritos especiales tienen un impuesto sobre el uso correspondiente, lo que complica aún más el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Transacciones exentas de impuestos

Las transacciones que incluyen ventas de bienes tangibles, como alimentos para consumo doméstico, alimentos para máquinas expendedoras, gas, electricidad y similares para uso residencial, ventas ocasionales para organizaciones benéficas, equipos agrícolas, componentes de energías renovables y bienes utilizados para vuelos espaciales, son algunas de las transacciones que están exentas del impuesto sobre ventas y uso.

Normas Nexus en Colorado

La cuestión más esencial para determinar si un sujeto pasivo tiene un nexo en Colorado es si está realizando actividades empresariales en dicho estado. Los sujetos pasivos pueden realizar actividades empresariales y establecer un nexo físico, económico o de mercado en Colorado.

Una vez establecido uno de estos nexos, los sujetos pasivos deben obtener una licencia del impuesto sobre ventas o uso y recaudar y remitir los impuestos de acuerdo con las leyes estatales.

Antes de introducir el nexo económico y de mercado, las reglas de nexo de clic y afiliación existieron entre 2014 y 2019, cuando fueron derogadas.

Nexo físico

Supongamos que un sujeto pasivo vende, alquila o entrega bienes tangibles y mantiene, directa o indirectamente, una oficina, sala de ventas, almacén o instalación similar en Colorado. En ese caso, se considera que está haciendo negocios en el estado. Esto implica, además, que será necesario obtener una licencia del impuesto sobre las ventas de Colorado.

Incluso si un sujeto pasivo vende, alquila o entrega bienes tangibles sin presencia física y se anuncia de forma regular o sistemática por catálogo, periódico, radio, televisión, correo electrónico o Internet, se considera que tiene un nexo físico en Colorado.

Nexo económico

Los sujetos pasivos sin presencia física en Colorado pueden encontrarse en la situación de tener que registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso. Supongamos que los sujetos pasivos realizan ventas al por menor de bienes tangibles, materias primas o servicios a consumidores de Colorado, y el valor de dichas ventas es superior a 100.000 USD. En ese caso, deben obtener una licencia del impuesto sobre las ventas y empezar a cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas estatal, del condado, de la ciudad o del distrito.

Nexo de mercado

La introducción del nexo de mercado siguió a la introducción del nexo económico. Por lo tanto, una vez que el facilitador del mercado supera un umbral de 100.000 USD, se considera que está haciendo negocios en el estado, lo que le hace responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de sus vendedores del mercado.

Bienes y servicios imponibles en Colorado

Como se ha indicado, las ventas al por menor de bienes tangibles están sujetas al impuesto sobre ventas y uso en Colorado. Estos bienes tangibles pueden ser cualquier producto físico, mercancía o bien no enumerado como exento, como ferretería, ropa, artículos domésticos cotidianos como utensilios de cocina, productos de limpieza y papel, jabones, artículos de tocador, artículos de aseo personal, cosméticos y medicamentos.

Los servicios no suelen estar sujetos al impuesto sobre las ventas, salvo los servicios telefónicos y telegráficos intraestatales y los servicios de gas y electricidad para consumo comercial.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

En el caso de las operaciones combinadas, la prueba del objeto real determina si la operación está sujeta al impuesto. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas no se aplica a las suscripciones de televisión o radio por cable o satélite, ya que se trata de operaciones basadas en servicios. Sin embargo, los contenidos digitales suministrados a través de estas suscripciones se consideran bienes tangibles.

Por lo tanto, la cuestión clave es que estas operaciones pueden constar de partes imponibles y no imponibles. En este caso, la operación consiste en el contenido, considerado un bien corporal, y la transmisión de servicios. La prueba de la verdadera objeción tiene en cuenta el motivo principal por el que el cliente adquiere la suscripción. Si el propósito principal es obtener bienes tangibles, la transacción está sujeta a impuestos. Por el contrario, la transacción no está sujeta a impuestos si la prueba determina que el objetivo principal es el servicio, como un servicio de suscripción.

Marco del comercio electrónico

Las normas de comercio electrónico se aplican principalmente a los vendedores de fuera del estado o a distancia. Cuando un vendedor minorista remoto de otro estado de EE.UU. o país extranjero vende bienes y servicios tangibles a consumidores de Colorado, debe considerar su presencia económica.

En otras palabras, si las ventas totales superan la cantidad de 100.000 USD en el año natural anterior o en curso, los vendedores remotos deben obtener una licencia del impuesto sobre las ventas en un plazo de 90 días y empezar a cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Normas del mercado

Cualquier vendedor que venda bienes tangibles, mercancías o servicios a través de un facilitador de mercado se considera un vendedor de mercado. Sin embargo, si un vendedor del mercado también ofrece bienes tangibles, productos básicos o servicios para la venta a través de su tienda o sitio web, se considera un vendedor multicanal.

Cuando un vendedor del mercado sólo vende a través de uno o más mercados operados por los facilitadores del mercado, la obtención de una licencia de impuesto sobre las ventas y la recaudación y remisión del impuesto sobre las ventas generalmente no son necesarias. La responsabilidad recae en el facilitador del mercado. Si el vendedor del mercado obtuvo previamente una licencia del impuesto sobre las ventas, debe revocarla o presentar declaraciones de impuestos sin actividad de ventas.

Los vendedores multicanal están sujetos a normas ligeramente diferentes a las de los vendedores de marketplace. Mientras que los facilitadores del mercado son responsables de cualquier venta que los vendedores multicanal realicen a través del mercado, los vendedores multicanal son responsables de recaudar todos los impuestos sobre las ventas estatales y locales aplicables a sus ventas al por menor realizadas fuera de los mercados operados por los facilitadores del mercado.

Tanto los vendedores del mercado como los vendedores multicanal son responsables del impuesto sobre las ventas si los facilitadores del mercado no recaudan y remiten los impuestos debido a información falsa o incorrecta proporcionada por los vendedores.

Bienes y servicios digitales

Los bienes digitales entregados o almacenados digitalmente, como vídeos, música o libros electrónicos, se consideran bienes tangibles y, como tales, están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. Además, el método de entrega no es crucial para determinar la tributación de la venta de bienes tangibles. Esto significa que los bienes tangibles, incluidos los digitales, pueden entregarse con discos compactos, descargarse o transmitirse por streaming y estarán sujetos al impuesto.

Los programas informáticos están sujetos al impuesto sobre las ventas si están preenvasados para su venta o licencia repetida, su uso se rige por un contrato de licencia no negociable y se entregan en un soporte físico como una cinta, un disco, un disco compacto o una tarjeta. Sin embargo, si no se cumple una sola condición, queda fuera del ámbito de aplicación del impuesto sobre las ventas.

Además, los programas informáticos entregados al consumidor mediante acceso en línea, descargados o instalados directamente en el sistema del consumidor sin una copia física no están sujetos al impuesto.

Mercado digital

En octubre de 2019, la Asamblea General de Colorado adoptó e implementó legislación específicamente diseñada para abordar el creciente problema del cumplimiento tributario con los mercados digitales, comúnmente conocidos como facilitadores de mercado. Al igual que en otros estados de Estados Unidos, esta decisión fue el resultado de la sentencia Wayfair v. South Dakota de 2018 del Tribunal Supremo.

Operador de plataformas digitales

Según el marco normativo de Colorado, se considera facilitador de marketplace a cualquier persona física o jurídica que contrate con uno o varios vendedores de marketplace para facilitar sus ventas a cambio de una comisión, honorario u otra contraprestación, comunique directa o indirectamente la oferta y la aceptación entre un comprador y un vendedor, y cobre el pago de las ventas individualmente o con terceros y lo transmita a los vendedores.

Por el contrario, una persona que sólo presta servicios de publicidad en línea o lista bienes para la venta y no cumple los tres requisitos enumerados no se considera un facilitador de mercado.

En general, los facilitadores del mercado son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de todas las ventas realizadas a través del mercado una vez que el valor de las ventas supera los 100.000 USD. El umbral se aplica a todas las ventas de bienes tangibles, productos básicos o servicios que los mercados realicen directamente o faciliten, independientemente de si dichas ventas están sujetas al impuesto sobre las ventas en Colorado.

Una vez alcanzado el umbral, el facilitador debe solicitar y obtener una licencia del impuesto sobre las ventas en un plazo de 90 días. Tras completar el proceso de registro y obtener la licencia, los facilitadores deben calcular los precios imponibles, determinar el origen de la venta, determinar el tipo impositivo aplicable y determinar si la venta está sujeta, no sujeta o exenta de impuestos.

Requisitos de presentación y pago en Colorado

La frecuencia de presentación de una declaración de impuestos viene determinada por el impuesto sobre las ventas mensual recaudado. Por lo tanto, se requiere una declaración de impuestos anual si el importe recaudado es igual o inferior a 15 USD. Las declaraciones trimestrales son obligatorias cuando el impuesto mensual oscila entre 15 y 600 USD. Cuando el impuesto mensual supera los 600 USD, los sujetos pasivos deben presentar declaraciones mensuales antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración.

Los sujetos pasivos que paguen más de 75.000 USD anuales en concepto de impuesto estatal sobre las ventas deben efectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos (TEF). Otros métodos de pago para importes inferiores a 75.000 USD incluyen el débito directo en línea, la tarjeta de crédito, la tarjeta de débito, el cheque electrónico, la criptomoneda y el crédito ACH.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso

Quienes no cumplan las normas del impuesto sobre las ventas relativas a la presentación, el pago o el cálculo correcto del impuesto adeudado se enfrentarán a una sanción de 15 USD o a un porcentaje del impuesto impagado, según cuál sea mayor. El porcentaje se fija en un mínimo del 10% del impuesto impagado o no calculado, y por cada mes de impago del impuesto se añade un 0,5% adicional. Esto se sigue aplicando hasta que la sanción total alcanza un máximo del 18%.

Además de las penalizaciones, quien pague tarde el impuesto perderá cualquier beneficio de la tasa de servicio.