Nociones básicas del sales and use tax en Illinois
Sales tax
Como impuestos complementarios, el sales tax y el use tax se aplican a la venta y al uso de bienes muebles corporales. En conjunto, conforman lo que en Illinois se conoce como sales tax. El sales tax combina los impuestos estatales, locales y de distrito aplicables a las ventas gravadas.
Con arreglo a la Retailers' Occupation Tax Act, el sales tax se aplica cuando una empresa vende bienes muebles corporales o bienes tangibles, como ropa, vehículos, joyas y equipos empresariales, para su uso o consumo en el estado.
Use tax
El use tax grava el privilegio de usar bienes tangibles en Illinois. Se aplica cuando los bienes se compran a empresas situadas fuera del estado y se introducen en él, o cuando los bienes tangibles se entregan a consumidores desde empresas situadas fuera de Illinois.
Tipos del sales and use tax estatal de Illinois
Illinois tiene un tipo del sales and use tax del 6.25% y un tipo del 1% para determinados alimentos, medicamentos y aparatos médicos. Además de estos tipos aplicables a escala estatal, a los bienes tangibles vendidos y comprados se aplican sales and use taxes locales, como el Chicago Home Rule municipal soft drink retailers' occupation tax, el Chicago Home Rule use tax sobre artículos con título y matriculados, y otros tipos de condado, distrito o municipio. La dirección de los consumidores o particulares es esencial para determinar los tipos del sales and use tax local aplicables.
Transacciones exentas
Las normas generales establecen que las ventas realizadas a los gobiernos estatal, local y federal, a las organizaciones sin ánimo de lucro (como las benéficas, religiosas o educativas) y a los transportistas interestatales de alquiler utilizados como material rodante están exentas del sales and use tax.
Asimismo, las ventas de periódicos y revistas, las ventas a compradores de fuera del estado y las ventas de maquinaria y equipos utilizados para la fabricación o el montaje de bienes muebles corporales destinados a la venta o el arrendamiento, al por mayor o al por menor, y a la producción agrícola, así como las ventas de moneda de curso legal, medallones y lingotes de oro emitidos por gobiernos cualificados, también están exentas del sales tax.
Normas de nexus en Illinois
Determinar si las empresas tienen un nexus o presencia en Illinois es crucial para establecer las obligaciones y los requisitos del sales and use tax que deben cumplir. En la actualidad, las empresas pueden establecer varios tipos de nexus en Illinois.
Nexus físico
Para que las empresas establezcan un nexus físico en Illinois, deben poseer o alquilar una oficina, un almacén u otro bien inmueble en el estado, tener empleados (incluidos contratistas, comerciales y representantes de ventas) o contar allí con un afiliado tercero.
Por tanto, si las empresas están constituidas en Illinois, tienen existencias allí o disponen de personal que vende bienes tangibles en el estado, deben registrarse, recaudar e ingresar el sales tax.
Nexus económico
Si la presencia física es esencial para los denominados minoristas dentro del estado, el nexus económico es determinante para los vendedores de fuera del estado o remotos. Si las empresas situadas fuera de Illinois realizan ventas gravadas a consumidores de Illinois y superan el umbral de USD 100,00 en ingresos brutos acumulados por ventas de bienes tangibles, o efectúan 200 o más transacciones independientes de venta de bienes tangibles a Illinois, quedan sujetas a los requisitos del sales tax.
Nexus de marketplace
El nexus de marketplace se define del mismo modo que el nexus económico en cuanto al umbral en dólares y de transacciones, pero se refiere a los facilitadores y vendedores de marketplace. Por tanto, si un facilitador o vendedor de marketplace supera el umbral, debe declarar e ingresar el sales tax a las autoridades tributarias estatales y locales.
Nexus click-through y de afiliación
En muchos estados de EE. UU., la introducción del nexus económico y de marketplace suprimió el nexus click-through y de afiliación. Illinois derogó primero estas normas en 2018 y las volvió a promulgar en 2020. El nexus click-through y de afiliación se establece cuando un vendedor de fuera del estado incentiva o remunera a un residente de Illinois por remitir, directa o indirectamente, a posibles compradores hacia los vendedores mediante un enlace de Internet o de algún otro modo.
Además, el particular situado en el estado facilita a los posibles compradores un código promocional u otra fórmula que permite a los minoristas hacer un seguimiento de las ventas remitidas, y los ingresos brutos acumulados del minorista procedentes de tales remisiones fueron de al menos USD 10,000 durante los cuatro trimestres anteriores.
Bienes y servicios gravados en Illinois
La venta, el arrendamiento o el alquiler de bienes tangibles como refrescos, comida preparada para consumo en restaurantes, software informático estándar y enlatado, piezas de repuesto y otros artículos transferidos o vendidos junto con la prestación de un servicio de reparación, así como los equipos de jardinería alquilados por horas, días o semanas en una ferretería, están sujetos a la normativa del sales and use tax.
En cuanto a los servicios, Illinois no los somete al sales tax. No obstante, sí impone un service occupation tax sobre los bienes tangibles transferidos como parte del servicio prestado.
Transacciones combinadas y la prueba del objeto real
Se considera transacción combinada un servicio no gravado combinado con bienes tangibles. El Departamento de Hacienda de Illinois sostiene que, si el propósito es obtener un bien tangible gravado, la totalidad de la transacción queda gravada, salvo que los bienes gravados y los servicios no gravados se indiquen o enumeren por separado.
Marco del comercio electrónico
Los vendedores remotos son aquellos situados fuera de Illinois que realizan ventas gravadas a consumidores del estado y están sujetos a los requisitos del nexus económico. Por tanto, si superan el umbral de USD 100,000 o efectúan 200 o más transacciones independientes de venta de bienes tangibles, deben registrarse a efectos del sales tax.
Cada trimestre, los vendedores remotos realizan una autoevaluación para determinar si superaron alguno de los umbrales en los 12 meses anteriores. El establecimiento de un nexus implica que los vendedores remotos deben recaudar e ingresar el sales tax y aplicar las demás normas estatales y locales del retailers' occupation tax.
Normas sobre los marketplaces
Muchos vendedores de fuera del estado venden sus bienes tangibles a través de marketplaces gestionados por lo que en EE. UU. se conoce como facilitador de marketplace. Los vendedores de marketplace que realizan ventas a través de un facilitador de marketplace que no alcanza el umbral de ingreso de impuestos y que establecen un nexus en Illinois deben recaudar e ingresar el sales tax por sus ventas realizadas a través de ese marketplace.
No obstante, si el facilitador de marketplace debe recaudar e ingresar los impuestos por cuenta de los vendedores de marketplace, el marketplace se considera un minorista y las obligaciones y responsabilidades del sales tax recaen sobre él.
Con todo, los vendedores de fuera del estado pueden vender sus bienes a través de un marketplace en línea y de sus propios sitios web. En ese caso, las ventas realizadas a través del marketplace, que recauda e ingresa los impuestos, las declara el facilitador de marketplace, y las ventas realizadas a través de su sitio web las declara el vendedor de fuera del estado.
Bienes y servicios digitales
Las ventas minoristas de software enlatado o estándar destinado a un uso general o repetido, sea cual sea la forma en que se transmita, incluidos medios electrónicos como la descarga, están sujetas a impuesto. Por tanto, el software enlatado se trata como un bien tangible.
Con arreglo a la interpretación de 2022, los proveedores de Software-as-a-Service (SaaS) se consideran prestadores de servicios (servicemen). La condición de prestador de servicios implica que, si un proveedor transfiere una API, un applet, un agente de escritorio o un agente de acceso remoto para que el consumidor pueda acceder a la red y a los servicios del proveedor, el consumidor recibe software informático sujeto a impuesto.
Por el contrario, si no se transfieren bienes tangibles al consumidor, la transacción no está sujeta al sales tax con arreglo a las normas generales. Esto significa que el software-as-a-service (SaaS) no está gravado.
No obstante, en algunos casos, el SaaS puede estar sujeto a normas locales de sales tax, como el Chicago Personal Property Lease Transaction Tax.
Marketplace digital
Las normas del sales and use tax para los marketplaces digitales se conocen como normas del facilitador de marketplace y están en vigor en Illinois desde 2020. Con arreglo a estas normas, los facilitadores u operadores de marketplace son responsables de recaudar e ingresar el sales tax sobre las ventas que realizan o facilitan una vez que cumplen determinadas condiciones.
Operador de plataforma digital
Un facilitador de marketplace debe celebrar un acuerdo con un vendedor de marketplace tercero, facilitar directa o indirectamente una venta minorista a los consumidores mediante la publicación o promoción de la venta y, de forma independiente o mediante acuerdo con proveedores de servicios terceros, cobrar el pago del consumidor y transferirlo a los vendedores de marketplace.
Una vez que el facilitador de marketplace supera el nexus de marketplace, fijado en USD 100,000 o más en ingresos brutos acumulados por ventas de bienes tangibles o en 200 o más transacciones independientes de venta de bienes tangibles, debe empezar a recaudar e ingresar el sales tax.
Además, debe registrarse en dos cuentas a efectos del sales tax: una para sus propias ventas y otra para todas las ventas facilitadas. Esto implica, asimismo, que los facilitadores de marketplace registrados deben determinar, venta por venta, si la venta realizada a través de su marketplace se efectúa por cuenta de un vendedor de marketplace o es una venta propia.
El tipo del sales tax aplicable se determina en función de la ubicación del consumidor, con arreglo al principio de destino. Esto se conoce como tipo de destino.
Requisitos de presentación y pago en Illinois
La frecuencia de presentación y pago a efectos del sales tax depende del importe de la cuota media mensual del sujeto pasivo. Se exige la presentación anual si la cuota media mensual es inferior a USD 50. Se exigen declaraciones trimestrales cuando la cuota media mensual es superior a USD 50 pero inferior a USD 200. Los sujetos pasivos deben presentar declaraciones mensuales si la cuota media mensual supera los USD 200. Las declaraciones se presentan electrónicamente a través del portal MyTax Illinois.
Sanciones por incumplimiento de los requisitos del sales and use tax
Los sujetos pasivos que no presenten las declaraciones a tiempo, o que presenten a tiempo una declaración que no pueda tramitarse y no la corrijan en un plazo de 30 días, pueden enfrentarse a una sanción por presentación tardía. La sanción por presentación tardía de hasta 30 días es del 2% o de USD 250, el importe que sea menor, del impuesto adeudado.
No obstante, si el sujeto pasivo no presenta la declaración en un plazo de 30 días desde la recepción de una notificación del Departamento de Hacienda, puede imponerse una sanción adicional de USD 250 o del 2%, el importe que sea mayor, del impuesto adeudado. Con todo, la sanción adicional no puede superar los USD 5,000.
El pago tardío puede acarrear sanciones del 2% del impuesto adeudado si el pago se realiza con un retraso de entre 1 y 30 días, o del 10% del impuesto adeudado si el pago se efectúa 31 o más días después del plazo de pago.
El Estado de Illinois también establece una sanción por fraude del 50% de la deficiencia o del importe reclamado atribuible al acto u omisión fraudulentos cuando las declaraciones o las solicitudes de devolución o crédito se presentan con intención fraudulenta.
Además de las sanciones, quienes incumplan los requisitos de presentación y pago también pueden tener que abonar intereses sobre los impuestos adeudados.
