Guía del impuesto sobre ventas y uso de Illinois para minoristas y empresas de comercio electrónico

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Illinois

Impuesto sobre las ventas

Como impuestos complementarios, el impuesto sobre ventas y el impuesto sobre el uso se aplican a la venta y uso de bienes muebles tangibles. Juntos, forman lo que se conoce como impuesto sobre las ventas en Illinois. El impuesto sobre las ventas combina los impuestos estatales, locales y de distrito aplicables a las ventas imponibles.

En virtud de la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas de los Minoristas, el impuesto sobre las ventas se aplica cuando una empresa vende bienes muebles tangibles o bienes tangibles, como ropa, vehículos, joyas y equipos empresariales, para ser utilizados o consumidos en el estado.

Impuesto de uso

El impuesto sobre el uso grava el privilegio de utilizar bienes tangibles en Illinois. Se aplica cuando los bienes se compran a empresas situadas fuera del estado y se traen al estado o cuando los bienes tangibles se entregan a los consumidores desde empresas situadas fuera de Illinois.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en el Estado de Illinois

Illinois tiene un tipo impositivo sobre ventas y uso del 6,25% y un tipo del 1% para alimentos, medicamentos y aparatos médicos que cumplan los requisitos. Además de estos tipos aplicables en todo el estado, se aplican a los bienes tangibles vendidos y comprados impuestos locales sobre ventas y uso, como el impuesto municipal de ocupación de los minoristas de refrescos de Chicago, el impuesto de uso de Chicago sobre artículos titulados y registrados, y otros tipos municipales, de condado o de distrito. Los domicilios de los consumidores o particulares son esenciales para determinar los tipos impositivos locales aplicables sobre ventas y uso.

Transacciones exentas de impuestos

Las normas generales definen que las ventas realizadas a los gobiernos estatal, local y federal, a organizaciones sin ánimo de lucro, como las benéficas, religiosas o educativas, y a transportistas interestatales de alquiler utilizados como material rodante están exentas del impuesto sobre ventas y uso.

Además, las ventas de periódicos y revistas, las ventas realizadas a compradores de fuera del estado y las ventas de maquinaria y equipos utilizados para fabricar o ensamblar bienes personales tangibles para su venta al por mayor o al por menor o su arrendamiento y la producción agrícola, así como las ventas de moneda de curso legal, medallones y lingotes de oro emitidos por los gobiernos que reúnan los requisitos, también están exentas del impuesto sobre las ventas.

Reglas de nexo en Illinois

Determinar si las empresas tienen un nexo o presencia en Illinois es crucial para determinar las obligaciones y requisitos del impuesto sobre ventas y uso que deben cumplir. Actualmente, las empresas pueden establecer varios tipos de nexo en Illinois.

Nexo físico

Para que las empresas establezcan un nexo físico en Illinois, deben poseer o alquilar una oficina, almacén o alguna otra propiedad inmobiliaria en el estado, tener empleados, incluyendo contratistas, vendedores y representantes de ventas, o tener una filial de terceros allí.

Por lo tanto, si las empresas están constituidas en Illinois, tienen inventario allí, o tienen personal que vende bienes tangibles en el estado, deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Nexo económico

Si la presencia física es esencial para los denominados minoristas de dentro del estado, el nexo económico es fundamental para los vendedores de fuera del estado o remotos. Supongamos que empresas de fuera de Illinois realizan ventas imponibles a consumidores de Illinois y superan un umbral de 100.00 USD en ingresos brutos acumulados por ventas de bienes tangibles o realizan 200 o más transacciones separadas de venta de bienes tangibles a Illinois. En ese caso, están sujetos a los requisitos del impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

El nexo de mercado se define de la misma manera que el nexo económico, en relación con el USD y el umbral de transacción, pero se refiere a los facilitadores y vendedores del mercado. Por lo tanto, si un facilitador de mercado o vendedor supera el umbral, debe declarar y remitir el impuesto sobre las ventas a las autoridades fiscales estatales y locales.

Nexo de clic y afiliación

En muchos estados de Estados Unidos, la introducción del nexo económico y de mercado abolió el nexo de click-through y afiliado. Illinois primero derogó las reglas en 2018 y luego las volvió a promulgar en 2020. El click-through y el nexo de afiliación se establecen cuando un vendedor de otro estado incentiva o compensa a un residente de Illinois por remitir directa o indirectamente a compradores potenciales a los vendedores a través de un enlace de Internet o de alguna otra manera.

Además, la persona residente en el estado proporciona a los compradores potenciales un código promocional u otro formulario que permite a los minoristas realizar un seguimiento de las ventas por remisión, y los ingresos brutos acumulados del minorista procedentes de dichas remisiones fueron de al menos 10.000 USD durante los cuatro períodos trimestrales anteriores.

Bienes y servicios imponibles en Illinois

La venta, arrendamiento o alquiler de bienes tangibles como refrescos, alimentos preparados para consumo en restaurantes, software informático preescrito y enlatado, piezas de reparación y otros artículos transferidos o vendidos junto con la prestación de un servicio de reparación, y equipos de césped alquilados por horas, días o semanas en una ferretería están sujetos a las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso.

En cuanto a los servicios, Illinois no los somete al impuesto sobre las ventas. Sin embargo, sí impone un impuesto sobre la ocupación de servicios a los bienes tangibles transferidos como parte del servicio prestado.

Transacciones agrupadas y la prueba del objeto real

Una operación combinada se considera un servicio no imponible combinado con bienes tangibles. El Departamento de Hacienda de Illinois sostiene que si el objetivo es obtener un bien corporal imponible, toda la operación está sujeta al impuesto, a menos que los bienes imponibles y los servicios no imponibles se indiquen o enumeren por separado.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia son aquellos situados fuera de Illinois que realizan ventas imponibles a consumidores del Estado y están sujetos a los requisitos de nexo económico. Por lo tanto, si superan el umbral de 100.000 USD o realizan 200 o más transacciones separadas relacionadas con la venta de bienes tangibles, deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas.

Cada trimestre, los vendedores a distancia se autoevalúan para determinar si superaron alguno de los dos umbrales durante los 12 meses anteriores. El establecimiento de un nexo significa que los vendedores a distancia deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y aplicar otras normas estatales y locales del impuesto sobre actividades profesionales de los minoristas.

Normas del mercado

Muchos vendedores de fuera del estado venden sus bienes tangibles a través de mercados gestionados por lo que en EE.UU. se conoce como facilitador de mercado. Los vendedores del mercado que realizan ventas a través de un facilitador del mercado que no cumple con un umbral de envío de impuestos y establecer nexo en Illinois deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de sus ventas realizadas a través de ese mercado.

Sin embargo, si el facilitador del mercado debe recaudar y remitir los impuestos en nombre de los vendedores del mercado, el mercado se considera un minorista, y las responsabilidades y obligaciones del impuesto sobre las ventas recaen sobre ellos.

No obstante, los vendedores de fuera del estado pueden vender sus productos a través de un mercado en línea y sus sitios web. En ese caso, las ventas realizadas a través del mercado, que recauda y remite los impuestos, son declaradas por el facilitador del mercado, y las ventas realizadas a través de su sitio web son declaradas por el vendedor de otro estado.

Bienes y servicios digitales

Las ventas al por menor de software enlatado o preescrito destinado a un uso general o repetido, independientemente de la forma en que se transmita, incluidos los medios electrónicos como la descarga, están sujetas a impuestos. Por tanto, el software enlatado se trata como un bien tangible.

Según la interpretación de 2022, los proveedores de Software-as-a-Service (SaaS) se consideran servidores. La condición de prestador de servicios significa que si un proveedor transfiere una API, un applet, un agente de escritorio o un agente de acceso remoto para permitir que el consumidor acceda a la red y los servicios del proveedor, el consumidor recibe un programa informático sujeto al impuesto.

Por el contrario, si no se transfieren bienes tangibles al consumidor, la transacción no está sujeta al impuesto sobre las ventas según las normas generales. Esto significa que el software como servicio (Saas) no está sujeto a impuestos.

Sin embargo, en algunos casos, el SaaS puede estar sujeto a las normas locales del impuesto sobre las ventas, como el Impuesto sobre Transacciones de Arrendamiento de Bienes Muebles de Chicago.

Mercado digital

Las reglas de impuestos sobre ventas y uso para los mercados digitales se conocen como reglas de facilitador de mercado y han estado en vigor en Illinois desde 2020. Bajo estas reglas, los facilitadores u operadores del mercado son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas sobre las ventas que realizan o facilitan una vez que cumplen con las condiciones especificadas.

Operador de plataforma digital

Un facilitador de mercado debe celebrar un acuerdo con un vendedor de mercado de terceros, facilitar directa o indirectamente una venta minorista a los consumidores mediante el listado o la publicidad de la venta y, de forma independiente o mediante un acuerdo con proveedores de servicios de terceros, cobrar el pago del consumidor y transferirlo a los vendedores del mercado.

Una vez que el facilitador del mercado supera el nexo de mercado establecido en 100.000 USD o más en ingresos brutos acumulados por ventas de bienes tangibles o 200 o más transacciones separadas para la venta de bienes tangibles, deben empezar a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Además, deben registrarse en dos cuentas a efectos del impuesto sobre las ventas: una para sus ventas y otra para todas las ventas facilitadas. Esto implica además que los facilitadores de mercados registrados deben determinar venta por venta si la venta a través de su mercado es en nombre de un vendedor del mercado o su venta.

El tipo aplicable del impuesto sobre las ventas se determina en función de la ubicación de los consumidores, que se basa en el principio de destino. Esto se conoce como la tasa de destino.

Requisitos de cumplimentación y pago en Illinois

La frecuencia de presentación y pago a efectos del impuesto sobre las ventas depende del importe de la obligación mensual media del sujeto pasivo. Se requiere una declaración anual si la obligación mensual media es inferior a 50 USD. Las declaraciones trimestrales son necesarias cuando la obligación mensual media es superior a 50 USD pero inferior a 200 USD. Los sujetos pasivos deben presentar declaraciones mensuales si la cuota media mensual es superior a 200 USD. Las declaraciones de impuestos se presentan electrónicamente a través del portal MyTax Illinois.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Los sujetos pasivos que no presenten declaraciones de impuestos a tiempo o presenten a tiempo una declaración de impuestos que no pueda procesarse y no la corrijan en un plazo de 30 días pueden enfrentarse a una sanción por presentación tardía. La multa por presentación fuera de plazo de hasta 30 días es del 2% o 250 USD, la cantidad que sea inferior, del impuesto adeudado.

No obstante, si los sujetos pasivos no presentan la declaración de la renta en el plazo de 30 días a partir de la recepción de la notificación del Departamento de Hacienda, se les puede imponer una sanción adicional de 250 USD o del 2%, la que sea mayor, del impuesto adeudado. No obstante, la sanción adicional no puede superar los 5.000 USD.

Realizar un pago fuera de plazo puede dar lugar a sanciones del 2% del impuesto adeudado si el pago se retrasa entre 1 y 30 días o del 10% del impuesto adeudado si el pago se realiza 31 o más días después de la fecha límite de pago.

El Estado de Illinois también define una sanción por fraude del 50% del importe de la deficiencia o reclamación atribuible a la acción u omisión fraudulenta cuando las declaraciones, reembolsos o solicitudes de crédito se presentan con intención fraudulenta.

Además de las sanciones, quienes no cumplan los requisitos de presentación y pago también pueden enfrentarse a intereses sobre los impuestos adeudados.