Guía de impuestos sobre ventas y uso de Utah para 2025: Tasas, Reglas y Nexus

Nociones básicas del sales and use tax en Utah

Sales tax

Utah impone un sales tax a los compradores por diversos tipos de transacciones realizadas dentro del estado. El impuesto se aplica a la venta minorista de bienes muebles corporales, es decir, bienes tangibles, y a determinados servicios incluidos en la lista de gravados.

Use tax

El use tax se aplica a los bienes y servicios gravados comprados para su uso, almacenamiento u otro consumo en Utah durante el ejercicio fiscal, únicamente si no se pagó el sales tax en el momento de la compra, es decir, si el vendedor no cobró ni recaudó el sales tax en el punto de venta.

Por tanto, si un consumidor con domicilio en Utah compra bienes o servicios a un vendedor de fuera del estado, ya sea por Internet, catálogo, radio o televisión, y el vendedor no recauda el sales tax, corresponde al consumidor declarar y pagar el use tax directamente a la Comisión Tributaria.

Tipos del sales and use tax de Utah

Los tipos del sales and use tax a escala estatal en Utah son del 4.7%. No obstante, la ley del sales and use tax de Utah permite a los condados, ciudades y municipios imponer tipos impositivos locales. Por tanto, el tipo total aplicable depende del condado o municipio donde se encuentre el consumidor.

Además, determinadas transacciones se gravan a tipos distintos. Por ejemplo, los alimentos e ingredientes alimentarios se gravan a un tipo estatal del 1.75% más los tipos locales que correspondan. Asimismo, el combustible vendido a las compañías ferroviarias para uso en locomotoras se grava a un tipo estatal del 4.85%, sin impuestos locales adicionales.

Transacciones exentas

El Estado de Utah exime del sales and use tax una serie de transacciones, incluidas las ventas a entidades públicas y organizaciones sin ánimo de lucro, los medicamentos con receta y el equipo médico, las materias primas y los bienes comprados para reventa, los equipos agrícolas y de fabricación, determinados alimentos vendidos por escuelas o grupos religiosos, el alojamiento de larga duración, es decir, el de más de 30 días, y los artículos utilizados en el comercio interestatal o enviados fuera del estado.

Además, las ventas de periódicos, los suministros como el agua canalizada, los lingotes, los materiales educativos y los equipos utilizados en la producción cinematográfica o en el control de la contaminación también están exentos de impuesto.

Normas de nexus en Utah

Los sujetos pasivos que realizan ventas a consumidores con domicilio en Utah pueden quedar obligados a recaudar e ingresar el sales tax si establecen una presencia sustancial en el estado. La presencia sustancial, también conocida como nexus sustancial, puede establecerse mediante presencia física, actividad económica o la facilitación de ventas de bienes y servicios.

Nexus físico

Las empresas y los particulares con una oficina, casa de distribución, casa de ventas, almacén u otro lugar de negocio en Utah se consideran con presencia física en el estado. Además, puede establecerse un nexus físico al mantener existencias en Utah o realizar con regularidad entregas de bienes en el estado por medios distintos del transportista común o el correo de Estados Unidos. Asimismo, al arrendar o prestar servicios con regularidad sobre bienes situados en Utah, se considera que los sujetos pasivos tienen presencia física en el estado, lo que los hace responsables del sales tax.

Nexus económico

Al igual que muchos otros estados de EE. UU., Utah introdujo las normas de nexus económico, sometiendo a la normativa del sales and use tax a todos los sujetos pasivos que superen el umbral. Fijado inicialmente en USD 100,000 en ventas brutas y 200 o más transacciones independientes, Utah eliminó su umbral de 200 transacciones, con efecto a partir del 1 de julio de 2025.

Por tanto, si los vendedores remotos o de fuera del estado obtienen USD 100,000 o más durante el año natural anterior o en curso, deben registrarse a efectos del sales tax y comenzar a recaudar e ingresar los impuestos adeudados.

Nexus de marketplace

Tras la implantación de las normas de nexus económico a principios de 2019, Utah promulgó la legislación de nexus de marketplace el 1 de octubre de 2019. Con arreglo a estas normas, los facilitadores de marketplace deben recaudar e ingresar el sales tax si las ventas que realizan o facilitan por cuenta de uno o varios vendedores de marketplace superan el umbral de USD 100,000

Bienes y servicios gravados en Utah

Según la legislación de Utah, las ventas minoristas de bienes tangibles están generalmente gravadas, salvo que se definan estrictamente como no gravadas. Además, los arrendamientos, alquileres y almacenamiento de bienes tangibles utilizados o mantenidos en Utah también están gravados. En cuanto a los servicios, normalmente están exentos de impuesto.

No obstante, la ley establece una lista de servicios sujetos al sales and use tax, incluidos los servicios de telefonía local, móvil y telegrafía que se originan y terminan dentro del estado, la comida preparada, los servicios de suministro como el gas, la electricidad, la calefacción, el carbón, el fueloil, las entradas y tarifas para actividades de entretenimiento y ocio, la lavandería y la tintorería, los alojamientos alquilados por menos de 30 días y las tarjetas telefónicas de prepago.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

Para que una transacción sea combinada, debe haber dos o más artículos distintos e identificables, gravados o no gravados, como bienes y servicios, que se vendan por un precio único y no desglosado. Se aplican reglas especiales concretas según qué artículos se incluyan en la combinación. Por ejemplo, si la combinación consta de alimentos y bienes tangibles, la totalidad de la combinación se grava a los tipos estatal y local completos, con independencia de los artículos por separado.

Otro ejemplo es un contrato opcional de mantenimiento de software informático con componentes tanto gravados como no gravados que no se enumeran individualmente. Para tales transacciones, la ley presume que el 40% de la venta está gravado, mientras que el 60% restante no lo está, salvo que el vendedor pueda desglosar cada parte.

Cualquier otra transacción que conste de elementos gravados y no gravados está gravada, salvo que el vendedor pueda identificar la parte no gravada mediante libros y registros llevados en el curso ordinario de su actividad.

Marco del comercio electrónico

Desde el 1 de enero de 2019, los vendedores remotos o de fuera del estado están obligados a registrarse, recaudar e ingresar el sales tax sobre sus ventas a consumidores de Utah si sus ingresos brutos superan los USD 100,000 o si efectúan 200 o más transacciones independientes en el año natural en curso o en el anterior. No obstante, el 1 de julio de 2025, Utah modificó este umbral, eliminando el umbral de transacciones y dejando únicamente los USD 100,000 en ingresos brutos como criterio relevante para establecer el nexus económico.

Mientras que algunas empresas de comercio electrónico solo utilizan sus sitios web y medios similares para ofrecer y vender bienes y servicios a los consumidores de Utah, otras pueden recurrir a marketplaces en línea. Estos vendedores se conocen comúnmente como vendedores de marketplace y están sujetos a normas adicionales en comparación con los vendedores remotos o de fuera del estado.

Normas sobre los marketplaces

Los vendedores de marketplace que solo ofrecen y venden bienes y servicios a través de un marketplace en línea pueden quedar eximidos de la obligación de registrarse, recaudar e ingresar el sales tax, ya que dicha responsabilidad recae en el facilitador de marketplace. No obstante, si los vendedores de marketplace también venden bienes y servicios fuera del marketplace y superan el umbral de USD 100,000, deben recaudar e ingresar los impuestos adeudados sobre esas ventas.

Bienes y servicios digitales

Según la legislación de Utah, los bienes y servicios digitales están gravados, al igual que los bienes físicos, en determinadas condiciones. Más concretamente, cualquier producto transferido electrónicamente, como una descarga digital o el acceso a música, vídeo, libros electrónicos, software, aplicaciones o incluso contenido en streaming, está sujeto al sales tax si su equivalente físico estuviera gravado. Esto incluye los supuestos en que el comprador recibe un derecho permanente o simplemente un derecho limitado a usarlo durante un periodo determinado o hasta que se cumpla una condición concreta.

Asimismo, el sales tax se aplica a cualquier reparación o renovación de productos transferidos digitalmente, sea cual sea su forma o duración. En cambio, Utah excluye los servicios auxiliares, el mantenimiento general de software y los servicios de telecomunicaciones, salvo que estén gravados por separado.

Marketplace digital

Los facilitadores de marketplace, o empresas y particulares que operan plataformas en las que terceros, como los vendedores de marketplace, venden bienes o servicios, deben recaudar e ingresar el sales tax sobre todas las transacciones gravadas una vez superado el umbral.

Para que un marketplace se considere facilitador, debe celebrar un contrato o acuerdo con vendedores, a cambio de una contraprestación, para facilitar la venta del producto de un vendedor a través de un marketplace que la persona posee u opera. Además, el marketplace debe apoyar o habilitar, directa o indirectamente, una transacción mediante la publicación o promoción de bienes o servicios, la transmisión de ofertas o aceptaciones de venta, la provisión de infraestructura o tecnología que conecte a vendedores y compradores, o la prestación de servicios como cumplimiento, almacenamiento o atención al cliente.

Asimismo, el marketplace debe participar en la parte financiera de la transacción, como el cobro de pagos, el procesamiento de pagos, el cobro de diversos tipos de tarifas relacionadas con la venta, o la gestión de pagos a través de terceros o monedas virtuales.

Operador de plataforma digital

Desde el 1 de julio de 2025, los facilitadores de marketplace que superen el umbral de ingresos brutos de USD 100,000 mediante la venta de bienes tangibles, productos transferidos electrónicamente o servicios por cuenta propia del facilitador de marketplace, o que faciliten ventas por cuenta de uno o varios vendedores de marketplace, deben pagar o recaudar e ingresar el sales and use tax. Los facilitadores de marketplace deben comenzar a recaudar e ingresar el sales and use tax en un plazo de 60 días a partir del día en que se supere el umbral.

En cuanto a los requisitos de conservación de registros, los facilitadores de marketplace deben mantener registros separados de sus propias ventas y de las realizadas por cuenta de los vendedores, y cumplir todos los requisitos de presentación, ingreso y auditoría con arreglo a la legislación fiscal de Utah.

En los casos en que el facilitador de marketplace declare el sales tax de forma incorrecta debido a información errónea del vendedor, puede trasladar contractualmente a los vendedores de marketplace cualquier impuesto, interés o sanción liquidados.

Requisitos de presentación y pago en Utah

La frecuencia de presentación y pago puede ser mensual, trimestral o anual. Normalmente, los sujetos pasivos con nexus físico o económico están obligados a presentar declaraciones trimestrales antes del último día del mes siguiente al fin del periodo de declaración. Los grandes vendedores, o los sujetos pasivos con cuotas tributarias anuales superiores a USD 50,000, están obligados a presentar la declaración y a pagar los impuestos adeudados mensualmente.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del sales and use tax

Utah aplica sanciones e intereses estrictos por el incumplimiento del sales tax. Los sujetos pasivos que no presenten la declaración o no paguen los impuestos adeudados a tiempo pueden tener que abonar intereses, que se calculan diariamente sobre el impuesto impagado desde su fecha de vencimiento y oscilan entre el 2% y el 7% anual en los últimos años. El tipo de interés está fijado actualmente en el 6% para 2025.

El pago insuficiente o el impago de los impuestos adeudados por fraude o evasión intencionada se sanciona con una multa de al menos USD 500 por periodo o del 100% del impuesto impagado, el importe que sea mayor.