California Sales & Use Tax Guide 2025 | Nexus, Exemptions & Rates

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Californie

La taxe sur les ventes

La législation californienne relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation stipule que la taxe sur les ventes s'applique à toutes les ventes au détail de biens meubles corporels, c'est-à-dire de biens et de produits tels que les meubles, les articles-cadeaux, les jouets, les antiquités, les vêtements et les véhicules, à l'exception de ceux qui sont explicitement répertoriés comme étant exonérés.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation, qui complète la taxe de vente, s'applique généralement au stockage, à l'utilisation ou à la consommation en Californie de biens achetés à des détaillants pour lesquels la taxe de vente n'a pas été facturée, perçue ou versée.

Les transactions soumises à la taxe d'utilisation en Californie comprennent les achats effectués par les consommateurs ou les détaillants en dehors de l'État, y compris les vendeurs étrangers qui ne perçoivent pas de taxe sur leurs ventes. En outre, les détaillants doivent payer la taxe d'utilisation lorsqu'ils utilisent des articles achetés dans le cadre d'un certificat de revente à des fins personnelles ou professionnelles. Cela peut se produire lorsqu'un détaillant utilise un article avant de le vendre ou lorsqu'il l'utilise pour la fabrication sans qu'il fasse partie du produit final.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Californie

Le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de Californie est de 7,25 %, une combinaison du taux de la taxe sur les ventes de l'État de 6 % et d'une taxe de comté de 1,25 % pour l'ensemble de l'État. En outre, les comtés et les villes ont des taxes de district. Pour ajouter à la complexité des taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Californie, certains districts peuvent avoir plus d'une taxe de district.

Pour déterminer les les taux effectifs de la taxe sur les ventes et l'utilisationPour déterminer les taux effectifs de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les assujettis doivent tenir compte du lieu des ventes, c'est-à-dire de l'adresse où les biens sont vendus.

Par exemple, il ne suffit pas de savoir que les biens ont été achetés à une adresse située à Los Angeles. Le taux applicable à Alameda est de 10,75 % et à Beverly Hills de 9,5 %, ces deux villes appartenant à la ville de Los Angeles. Il est donc essentiel de relier l'adresse au district concerné pour déterminer le taux d'imposition applicable.

Transactions exonérées de taxe

Les transactions non soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Californie comprennent les ventes de produits alimentaires destinés à la consommation humaine, les ventes au gouvernement américain et les ventes de médicaments sur ordonnance.

En outre, le premier achat de biens ou de produits d'une valeur maximale de 800 USD auprès d'un détaillant dans un pays étranger par une personne qui les transporte personnellement en Californie depuis le pays étranger dans un délai de 30 jours est exonéré de la taxe d'utilisation. Toutefois, cette exonération ne s'applique pas aux biens envoyés ou expédiés dans cet État.

En outre, si la vente est correctement documentée, les biens et produits achetés pour être revendus sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les revendeurs doivent fournir à leurs fournisseurs un certificat de revente pour l'exonération de ces transactions.

En outre, les ventes, le stockage, l'utilisation ou toute autre consommation de gaz de pétrole liquéfié, ou GPL, lorsqu'il est livré dans un réservoir de 30 gallons ou plus, sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils sont achetés pour des activités domestiques dans une résidence qualifiée.

En outre, la Californie a également défini une exonération partielle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les carburants diesel, les équipements et machines agricoles, les chevaux de course et la récolte du bois.

Règles de Nexus en Californie

En Californie, il existe trois types de nexus pertinents aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation : le nexus physique, le nexus économique et le nexus du marché.

Il est intéressant de noter que les règles relatives au nexus de clic et d'affiliation étaient en vigueur entre 2012 et 2019. Cependant, elles ont été abrogées avec l'introduction des nexus économique et de place de marché.

Nexus physique

Il existe plusieurs façons d'établir un nexus physique en Californie. L'une des plus courantes consiste à avoir des stocks ou des bureaux en Californie. Toutefois, si des entreprises extérieures à l'État ont des représentants en Californie qui prennent des commandes, effectuent des ventes ou des livraisons, ou installent ou assemblent des biens meubles corporels en Californie, on considère qu'il s'agit d'une présence physique ou d'un lien.

En outre, la mise à disposition d'équipements, y compris de serveurs informatiques, en Californie est également considérée comme une présence physique dans cet État, ce qui permet d'établir un lien physique.

Nexus économique

En janvier 2019, à la suite de la décision Wayfair de 2018, la Californie a modifié son code des revenus et des impôts pour exiger et introduire un nexus économique. Les vendeurs à distance qui vendent des biens meubles corporels à des consommateurs californiens doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Californie dès lors qu'ils dépassent le seuil du nexus économique.

Ce seuil de seuilinitialement fixé à 100 000 USD ou 200 transactions, a été modifié en avril 2019, et le seuil de transaction a été entièrement supprimé. Par conséquent, si un vendeur hors État dépasse le seuil de 500 000 USD au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, il doit facturer, collecter et verser la taxe sur les ventes en Californie.

Lien avec le marché (marketplace nexus)

Le nexus de la place de marché est entré en vigueur en octobre 2019 après l'adoption par la Californie de la loi sur les facilitateurs de la place de marché (Marketplace Facilitator Act). En vertu de cette loi, la Californie exige que les facilitateurs ou les opérateurs de places de marché collectent et remettent la taxe sur les ventes pour le compte de tout vendeur de place de marché dont les ventes dépassent 500 000 USD.

Produits et services taxables en Californie

Tout assujetti qui vend à des consommateurs en Californie doit savoir ce qui constitue une transaction imposable. En règle générale, les ventes au détail de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes.

Les services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, si un service fait partie intégrante d'un produit et est essentiel à son utilisation, il peut être imposable. C'est le cas, par exemple, de la vente d'une machine que le vendeur doit calibrer comme condition de la vente.

Test du véritable objet de la transaction

Il est parfois difficile de déterminer si une transaction particulière concerne la vente d'un bien meuble corporel ou d'un service. Le test de l'objet véritable de la transaction permet de déterminer si la transaction est classée comme une vente imposable ou un service non imposable. Le facteur principal est de savoir si l'objectif principal de l'acheteur est d'obtenir le service lui-même ou un produit tangible résultant de ce service.

Si, après examen de tous les aspects de la transaction, l'objectif principal est le service, la transaction n'est pas imposable, même si un produit matériel est fourni au consommateur dans le cadre de la transaction.

Cadre du commerce électronique

Lorsque nous parlons de cadre ou de règles en matière de commerce électronique, nous faisons principalement référence aux règles et exigences applicables aux vendeurs à distance, qui peuvent être situés dans un autre État américain ou dans un pays étranger et qui n'ont pas de présence physique en Californie.

Les vendeurs à distance sont soumis aux règles du lien économique, qui stipulent que toute personne ou entreprise qui, au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, dépasse le seuil de 500 000 USD pour la vente au détail de biens matériels à des consommateurs californiens doit s'inscrire pour obtenir un permis de vente.

Une fois le seuil dépassé et la licence de vendeur obtenue, les personnes assujetties doivent facturer, collecter et reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes imposables dans l'État.

Néanmoins, les vendeurs à distance qui vendent des biens corporels par l'intermédiaire d'une place de marché en ligne peuvent être soumis à des exigences différentes ou supplémentaires.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance qui vendent leurs biens par l'intermédiaire de places de marché en ligne sont considérés comme des vendeurs de place de marché. Si les vendeurs d'une place de marché effectuent toutes leurs ventes par l'intermédiaire d'une place de marché, ils ne sont pas tenus de s'inscrire pour obtenir un permis de vendeur ou un certificat d'enregistrement - taxe d'utilisation. C'est le facilitateur de la place de marché ou la plateforme qui est responsable de cette situation.

En revanche, si les vendeurs d'une place de marché réalisent également des ventes directes aux consommateurs par l'intermédiaire de leur site web, ils peuvent être tenus de s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, les ventes sur la place de marché et les ventes directes aux consommateurs sont pertinentes pour déterminer si le seuil a été dépassé.

Les vendeurs de la place de marché qui doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent inclure toutes les ventes dans leur déclaration de revenus, qu'elles aient été effectuées directement aux consommateurs ou par l'intermédiaire de la place de marché. Toutefois, ils peuvent demander une déduction de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes facilitées par les facilitateurs de la place de marché.

Les vendeurs de la place de marché doivent obtenir et conserver les documents prouvant que les facilitateurs de la place de marché sont redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Cela peut se faire en concluant un accord avec le facilitateur de la place de marché qui indique que le facilitateur de la place de marché est enregistré aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que détaillant et qu'il est responsable de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En l'absence d'un tel accord, tout autre document indiquant la même chose peut servir de preuve.

Biens et services numériques

Les biens numériques tels que les logiciels, les données, les livres numériques ou e-books, les applications mobiles et les images numériques ne sont généralement pas imposables lorsqu'ils sont transférés aux consommateurs par l'intermédiaire de l'internet. Toutefois, si une seule partie de la vente comprend la fourniture d'une copie imprimée du produit numérique ou d'une copie de sauvegarde des données sur un support de stockage physique, tel qu'une clé USB, l'ensemble de la transaction est imposable.

Par exemple, la transaction n'est pas imposable si un livre électronique est acheté via l'internet et que le consommateur se contente de le télécharger. En revanche, elle est imposable si le consommateur reçoit le livre électronique sur une clé USB.

La vente aux consommateurs de logiciels en boîte ou préécrits, qui ne sont pas personnalisables, lorsque l'ensemble de la transaction est réalisé par le téléchargement du logiciel à partir d'un serveur, n'est généralement pas soumise à la taxe. Toutefois, la même règle expliquée précédemment s'applique si une copie de sauvegarde sur le support physique est fournie au consommateur.

Si le contrat de maintenance est obligatoire pour l'achat d'un logiciel en boîte ou préécrit, ce qui signifie que le consommateur doit l'accepter pour acheter ou louer un logiciel en boîte ou préécrit, les frais du contrat de maintenance sont imposables. En outre, des taxes s'appliquent à tous les frais de consultation concernant le contrat de maintenance.

Lorsque le logiciel préécrit est modifié, les frais payés pour ces modifications ne sont pas imposables s'ils sont indiqués séparément. Si les frais du consommateur pour cette modification ne sont pas indiqués séparément, les frais de modification sont imposables en tant que partie de la vente du programme préécrit.

Marché numérique

La Californie a mis en œuvre le Marketplace Facilitators Act en 2019, établissant des règles pour les facilitateurs de marché. En vertu de ces règles et règlements, les opérateurs de places de marché numériques sont généralement considérés comme des facilitateurs.

Bien que la lettre de la loi stipule que les places de marché concernées peuvent être physiques ou en ligne, nous nous concentrerons sur les places de marché en ligne ou numériques.

Opérateur de plateforme numérique

Pour qu'une place de marché entre dans le champ d'application du Marketplace Facilitator Act, elle doit vendre ou proposer à la vente des biens tangibles et des produits à livrer en Californie. Conformément à la lettre de la loi, les opérateurs de places de marché sont tenus de collecter, de verser et de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur toutes les ventes au détail destinées à être livrées en Californie, qui sont achetées par l'intermédiaire de leurs places de marché en ligne.

Cela signifie que l'opérateur de la place de marché est responsable de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'il le fait et pour toute vente de produits imposables d'un vendeur de la place de marché. Les facilitateurs de marché doivent s'enregistrer en tant que détaillants s'ils vendent activement des biens matériels en Californie ou s'ils ont un lien physique ou économique avec la Californie.

La fourniture d'au moins un des services suivants peut suffire pour être considéré comme un facilitateur de place de marché. Ces services comprennent la transmission ou la communication de l'offre ou de l'acceptation entre l'acheteur et le vendeur, la possession ou l'exploitation de l'infrastructure nécessaire pour connecter les acheteurs et les vendeurs, ou la fourniture d'une monnaie virtuelle qui peut ou doit être utilisée pour payer les biens achetés auprès des vendeurs.

En outre, si une plateforme numérique développe un logiciel ou mène des activités de recherche et de développement liées aux services de traitement des paiements, aux services d'exécution ou de stockage, à l'inscription de produits à vendre, à la fixation des prix, à la promotion des ventes, à la prise de commandes, à la fourniture d'un service à la clientèle, ou à l'acceptation des retours et à l'assistance en la matière, elle peut également être considérée comme un facilitateur de place de marché.

À partir de 2022, les opérateurs de plateformes numériques enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation peuvent supporter des frais supplémentaires sur les ventes au détail d'articles spécifiques. En outre, ils peuvent être tenus de s'enregistrer pour les frais supplémentaires appropriés. Ces taxes sont les suivantes : eWaste Fees, California Battery Fees, Lumber Products Assessment et California Tire Fees.

Exigences en matière de dépôt et de paiement en Californie

Le California Department of Tax and Fee Administration (département californien de l'administration des impôts et des taxes), un organisme de gestion des impôts, réglemente la fréquence des déclarations, qui dépend de la taxe sur les ventes déclarée ou des ventes taxables prévues. La fréquence des déclarations est déterminée lors de l'enregistrement à des fins de vente et d'utilisation et peut être trimestrielle avec paiement anticipé, trimestrielle, mensuelle, pour une année fiscale ou annuelle.

La déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État, des collectivités locales et des districts se fait par voie électronique au moyen du formulaire CDTFA-401-A.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Si les assujettis ne déposent pas leur déclaration dans les délais ou effectuent un paiement tardif, ils s'exposent à une pénalité potentielle de 10 % de la taxe due en cas de non-respect de l'une des échéances. Toutefois, si un assujetti ne respecte pas les deux échéances, c'est-à-dire s'il dépose une déclaration de taxe en retard et effectue un paiement en retard, la pénalité est limitée à 10 % de la taxe due pour la période de déclaration.

Par exemple, si la taxe due est de 10 000 USD pour la période de déclaration, et que l'assujetti dépose une déclaration et effectue un paiement tardifs, la pénalité de 10 % s'applique aux deux infractions. Cela signifie que la pénalité dans ce cas sera de 1 000 USD.

Outre les pénalités, des intérêts peuvent être imposés en cas de paiement tardif de la taxe. Les intérêts sont calculés pour chaque mois ou fraction de mois de retard.

Si un assujetti paie l'impôt dû par anticipation et effectue un paiement anticipé tardif, une pénalité de 6 à 10 % de l'impôt dû, plus les intérêts pour chaque mois, est calculée.

Les personnes qui ne déposent pas de déclaration de revenus s'exposent à des pénalités de 10 % du montant de la taxe pour chaque période de déclaration. Une pénalité supplémentaire de 25 % s'applique si la CDTFA détermine que la déclaration n'a pas été déposée en raison d'intentions frauduleuses ou d'évasion.