Règles de Nexus de l'État de Washington : Les activités de tiers établissent la présence physique

Depuis la publication de l'arrêt Wayfair en 2018, le nexus économique et les règles connexes sont au centre des préoccupations des gouvernements des États, des tribunaux et des assujettis. Toutefois, les assujettis doivent encore se souvenir des règles relatives à la présence physique et au nexus.

Par conséquent, la Washington Department of Revenue Determination Letter, qui détermine si une société d'un autre État américain envoyant chaque année un représentant pour visiter ses détaillants vendant des produits et offrant des services de réparation sous garantie par l'intermédiaire de ces détaillants constitue un nexus physique à Washington, est un rappel essentiel de ces règles.

Faits de l'affaire et décision du ministère

L'assujetti est une société de vente en gros qui vend des produits à des détaillants de l'État de Washington qui les revendent. En plus de vendre des biens aux détaillants, le grossiste vend également des biens en ligne directement aux consommateurs de l'État.

Le grossiste ne possédait ni ne louait de bureau physique ou de magasin dans l'État de Washington, et n'avait pas non plus d'employés. Toutefois, il envoyait chaque année des représentants à Washington pour rendre visite à tous les détaillants qui achètent et revendent des produits en gros. En outre, le grossiste a annoncé que les clients qui achetaient des produits en ligne pouvaient les réparer chez le détaillant local. Par conséquent, les détaillants locaux revendent les biens achetés au grossiste et assurent les réparations et les garanties.

Étant donné que le grossiste n'a pas collecté et versé la taxe sur les ventes entre 2012 et 2018, le Washington Department of Revenue (WDR) a effectué un contrôle fiscal. Le WDR a conclu que le grossiste remplissait toutes les conditions requises pour établir un lien économique et physique. Le grossiste a accepté la décision relative au nexus économique, mais a contesté l'établissement du nexus physique.

Toutefois, après avoir examiné attentivement tous les faits, le WDR a conclu qu'en vertu des lois et règlements de l'État, l'envoi d'un représentant pour visiter les détaillants et la fourniture de réparations et de services de garantie par l'intermédiaire des détaillants suffisent à établir un lien physique. Le grossiste devait donc se conformer aux lois et réglementations de l'État pour facturer, collecter et verser la taxe sur les ventes dans l'État de Washington.

Conclusion

Bien que de nombreuses entreprises se concentrent sur les ventes en ligne et les services et produits numériques, la présence physique et les règles de nexus ne doivent pas être négligées, même à l'ère numérique. La décision établit que le fait qu'un représentant tiers effectue des activités pour le compte d'une société suffit à établir le nexus physique à Washington, ce qui implique en outre l'application de la législation relative à la taxe sur les ventes.

En outre, l'affaire montre que le nexus économique et le nexus physique peuvent être étroitement liés lorsque des marchandises sont vendues en ligne à distance et que des services de réparation et de garantie sont offerts par des représentants tiers.

Source: Département du revenu