Guide des taxes de vente et d'utilisation du New Jersey pour le commerce électronique et la vente au détail

Les fondamentaux de la sales tax et de la use tax dans le New Jersey

Sales Tax

Le New Jersey Sales and Use Tax Act soumet à la sales tax les ventes au détail de la plupart des biens meubles corporels, communément appelés biens corporels, des produits numériques déterminés et des services énumérés. La sales tax est facturée au point de vente et acquittée par le consommateur final. Elle est toutefois collectée et reversée par le vendeur.

Use Tax

Lorsque des particuliers ou des entreprises du New Jersey achètent des produits ou des services taxables en dehors de l'État, en ligne ou par correspondance, auprès de vendeurs ou de prestataires établis hors de l'État, et introduisent ou reçoivent ces produits dans le New Jersey, ils doivent acquitter la use tax en tant qu'acheteurs ou consommateurs.

En d'autres termes, les consommateurs doivent acquitter la use tax si le vendeur ne facture pas, ne collecte pas et ne reverse pas la sales tax sur les ventes au détail taxables réalisées dans le New Jersey.

Taux de la sales tax et de la use tax du New Jersey

Contrairement à de nombreux autres États américains, qui appliquent des taux de sales tax et de use tax applicables à l'échelle de l'État ainsi que des taux locaux, tels que ceux de comté ou de municipalité, le New Jersey applique une sales tax à taux unique pour l'ensemble de l'État, actuellement fixée à 6,625 %. Ce taux a été modifié à plusieurs reprises depuis 2006, année où il avait été fixé à 6 %.

Le taux de la sales tax et de la use tax est passé à 7 % en 2016, puis a été abaissé à 6,875 % en 2017. La dernière modification remonte à 2018, lorsqu'il a été ramené à 6,625 %.

Transactions exonérées

Les transactions portant sur la vente de denrées alimentaires vendues en épicerie, de vêtements et de chaussures, de produits en papier jetables à usage domestique, de médicaments sur ordonnance et de médicaments en vente libre ne sont pas soumises à la sales tax et à la use tax. En outre, les compléments alimentaires sont également exonérés de la sales tax.

La liste des services exonérés comprend les services professionnels, publicitaires, architecturaux, de bijouterie, d'expertise immobilière, de tenue de comptabilité, ainsi que les abonnements à la télévision par câble ou par satellite. Par ailleurs, les services de traitement de données, les frais de livraison portant sur des articles non taxables, les frais d'accès à Internet et les services de traitement du courrier pour des supports publicitaires et promotionnels distribués hors de l'État ne sont pas soumis à la sales tax et à la use tax.

Règles de nexus dans le New Jersey

Les assujettis établis dans le New Jersey comme ceux établis hors de l'État peuvent être soumis aux règles et réglementations de la sales tax et de la use tax s'ils remplissent les conditions définies. Ces règles se déclinent en règles de nexus physique, économique et de place de marché.

Nexus physique

Les particuliers ou les entreprises ayant une présence physique dans le New Jersey et vendant des biens corporels et services taxables doivent s'immatriculer à la sales tax dès lors que ces ventes sont réalisées par livraison vers un lieu situé dans le New Jersey ou lorsque le service est exécuté dans cet État.

La présence physique, ou nexus, est établie lorsque les assujettis vendent, donnent en crédit-bail ou louent des biens corporels, des produits numériques déterminés ou des services, disposent d'un bureau, d'un centre de distribution, d'une salle d'exposition, d'un entrepôt, d'une entreprise de services ou d'un autre lieu d'activité, ou emploient des salariés, des sous-traitants indépendants, des agents ou d'autres représentants dans le New Jersey.

En outre, si les activités exercées dans le New Jersey comprennent la vente, le stockage, la livraison ou le transport d'énergie, telle que le gaz naturel ou l'électricité, à des utilisateurs ou clients, la perception de droits d'inscription, de cotisations ou de frais d'adhésion pour l'accès ou l'utilisation d'installations ou de biens de clubs de santé, de remise en forme, sportifs, athlétiques ou de shopping, le stationnement, le stockage ou le garage de véhicules à moteur, ou encore la livraison de biens vendus dans le véhicule du vendeur, elles entraînent l'établissement d'un nexus physique.

Nexus économique

En 2018, à la suite du célèbre arrêt Wayfair, le New Jersey a introduit un nexus économique, imposant à certains vendeurs à distance de collecter et de reverser la sales tax du New Jersey.

Ainsi, si des vendeurs établis hors de l'État ou à distance réalisent une vente au détail de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services taxables livrés dans le New Jersey et dépassent le seuil d'immatriculation de 100 000 USD de chiffre d'affaires brut, ou effectuent 200 transactions distinctes ou plus au cours de l'année civile en cours ou précédente, ils doivent s'immatriculer, collecter et reverser la sales tax du New Jersey.

Nexus de place de marché

Parallèlement au nexus économique, le New Jersey a introduit les règles de nexus de place de marché. En vertu de ces règles, les exploitants ou facilitateurs de place de marché, et non les vendeurs, doivent collecter et reverser la sales tax sur l'ensemble des transactions de la place de marché s'ils dépassent le seuil défini de la même manière que pour le nexus économique : 100 000 USD de chiffre d'affaires brut ou 200 transactions distinctes ou plus au cours de l'année civile en cours ou précédente.

Biens et services taxables dans le New Jersey

Bien que la plupart des ventes au détail de vêtements et de chaussures soient exonérées de la sales tax et de la use tax dans le New Jersey, l'exonération ne s'applique pas aux vêtements en fourrure, aux accessoires, aux équipements sportifs ou de loisirs, ni aux équipements de protection.

Les biens corporels peuvent inclure les logiciels préécrits livrés par voie électronique. En outre, la plupart des services portant sur des biens corporels et des produits numériques déterminés sont taxables, sauf exonération expresse prévue par la loi. Les produits numériques déterminés comprennent les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio numériques et les livres numériques transférés par voie électronique.

Notons que l'expression « produits numériques déterminés » ne vise pas les services de programmation vidéo, y compris les services de télévision à la demande, ni les services de diffusion, y compris les contenus destinés à fournir de tels services.

Transactions groupées et test de l'objet réel (true object test)

En vertu des règles et réglementations du New Jersey, les transactions groupées sont des ventes au détail portant sur au moins deux produits, y compris des services, des biens numériques et d'autres produits taxables, à l'exclusion des biens immobiliers et des services relatifs à des biens immobiliers, lorsque ces produits sont distincts et identifiables. En outre, pour qu'une transaction soit considérée comme groupée, les produits doivent être vendus pour un prix unique, non détaillé.

La règle générale est que, si une vente répond à la définition de la transaction groupée et qu'un quelconque produit distinct et identifiable est taxable, l'intégralité du prix de vente est taxable.

Il existe toutefois des exceptions à cette règle, parmi lesquelles la vente au détail de biens corporels et de services lorsque le bien corporel est essentiel à l'utilisation des services, ou la vente de services lorsqu'un service fourni est essentiel à l'utilisation ou à la réception d'un second service et que le premier service est fourni exclusivement en lien avec le second. Dans ces cas, le test de l'objet réel (true object test) est utilisé pour déterminer la taxabilité de la transaction.

De plus, dans les transactions comprenant des ventes de biens corporels taxables et non taxables, lorsque plus de 50 % des produits ne sont pas taxables, le prix de vente n'est pas soumis à la taxe.

Enfin, en application de la règle de minimis, si une transaction comprend des produits taxables et non taxables et que le prix d'achat ou de vente des produits taxables représente 10 % ou moins du prix total, le prix de vente n'est pas soumis à la sales tax.

Cadre applicable au commerce électronique

Les vendeurs établis hors de l'État ou vendeurs à distance qui proposent et vendent des biens corporels, des produits numériques déterminés ou des services taxables livrés dans un État via Internet, catalogue ou téléphone et qui n'ont aucune présence physique dans cet État sont soumis aux règles applicables aux vendeurs à distance.

Par conséquent, en raison de leur absence de présence physique, ces vendeurs doivent être attentifs aux règles de nexus économique et vérifier si leur chiffre d'affaires brut provenant de ventes de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services taxables livrés dans le New Jersey au cours de l'année civile en cours ou précédente a dépassé 100 000 USD.

En outre, même s'ils ne dépassent pas le seuil d'immatriculation au cours de la période indiquée, mais qu'ils effectuent 200 transactions distinctes ou plus portant sur des ventes de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services taxables à des consommateurs du New Jersey, ils doivent s'immatriculer à la sales tax.

Règles applicables aux places de marché

Toutefois, tous les vendeurs à distance ne vendent pas leurs biens et services via leur propre site web. De nombreux vendeurs à distance recourent à des places de marché pour proposer et vendre leurs biens ou services taxables à des consommateurs et utilisateurs locaux. Ces vendeurs sont appelés vendeurs de place de marché et sont soumis à des règles spécifiquement définies.

Les vendeurs de place de marché ne sont pas tenus de collecter et de reverser la sales tax sur la vente de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services taxables livrés dans le New Jersey lorsqu'un facilitateur de place de marché est tenu de collecter et de reverser la sales tax sur la transaction. Néanmoins, s'ils dépassent le seuil de nexus économique, ils doivent s'immatriculer à la sales tax du New Jersey et demander à être placés en régime de non-déclaration (non-reporting basis) pour la sales tax.

Biens et services numériques

Les biens numériques relevant de la définition des produits numériques déterminés sont soumis à la sales tax et à la use tax dans le New Jersey. Ces produits peuvent être des œuvres audiovisuelles numériques, des œuvres audio numériques ou des livres numériques. Ils sont également taxables lorsqu'ils sont vendus avec un bien corporel tel qu'une clé USB.

Toutefois, si les biens numériques déterminés sont consultés mais non livrés par voie électronique à l'acheteur, ils sont exonérés de taxe. En outre, aucune taxe n'est appliquée aux autres types de biens livrés par voie électronique, tels que les photographies numériques ou les magazines numériques. Les services relatifs à l'installation, à la maintenance, à l'entretien ou à la réparation de produits numériques déterminés sont également soumis à la sales tax.

Ainsi, la musique, les sonneries, les films, les livres, les œuvres audio et vidéo et les produits similaires livrés par voie électronique sont soumis à la sales tax dans le New Jersey. En revanche, les services de streaming ne sont pas soumis à la sales tax.

Place de marché numérique

Les places de marché numériques qui facilitent la vente de biens corporels, de produits numériques déterminés et de services taxables entre des vendeurs de place de marché et des consommateurs situés dans le New Jersey doivent s'immatriculer, collecter et reverser la sales tax si elles remplissent certaines conditions.

Ainsi, si la place de marché référence, met à disposition ou fait la promotion, directement ou indirectement, de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services proposés à la vente par un vendeur de place de marché sur un forum qu'elle possède, exploite ou contrôle, elle est considérée comme un facilitateur de place de marché.

En outre, ce statut peut être établi par la transmission ou la communication, par tout autre moyen, d'une offre ou d'une acceptation de vente au détail de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services taxables entre un vendeur de place de marché et un acheteur.

Par ailleurs, si la place de marché possède, loue, concède sous licence, met à disposition ou exploite une infrastructure électronique ou physique, ou tout bien, procédé, méthode, droit d'auteur, marque ou brevet reliant les vendeurs de place de marché aux acheteurs, elle est considérée comme un facilitateur de place de marché.

Parmi les autres critères figurent le fait de fournir une place de marché pour réaliser ou faciliter des ventes au détail de biens corporels, de produits numériques déterminés ou de services taxables, indépendamment de la propriété ou du contrôle des biens et services, de fournir ou de proposer des services d'exécution ou de stockage à un vendeur de place de marché, de fixer les prix pour la vente d'un vendeur de place de marché, ou d'apposer sa marque ou d'identifier autrement les ventes comme étant celles du facilitateur de place de marché.

Pour être considérée comme un facilitateur de place de marché, la place de marché doit exercer au moins une des activités mentionnées et gérer directement ou indirectement les paiements, collecter les sommes auprès des acheteurs ou proposer une monnaie numérique aux acheteurs.

Exploitant de plateforme numérique

Si une place de marché fournit à la fois la plateforme sur laquelle les ventes ont lieu et participe à leur réalisation, elle est juridiquement responsable en tant que facilitateur de place de marché et doit se conformer aux règles fiscales correspondantes. Ces règles incluent l'immatriculation à la sales tax dans le New Jersey pour la collecte et le reversement de la sales tax sur les ventes réalisées ou facilitées pour le compte des vendeurs de place de marché.

De plus, le facilitateur de place de marché doit collecter et reverser la taxe, que le vendeur de place de marché se situe au-dessus ou en dessous du seuil. En outre, le facilitateur de place de marché doit délivrer un bon de vente, une facture, un reçu ou tout autre document indiquant le prix payé ou à payer après chaque vente au détail réalisée via la place de marché à destination de l'acheteur.

Le facilitateur de place de marché est redevable des taxes sur toutes les ventes au détail pour lesquelles il est tenu de collecter et de reverser la sales tax. Toutefois, si, pendant ou après un contrôle, le facilitateur de place de marché démontre qu'il a déployé des efforts raisonnables pour obtenir des informations exactes de la part du vendeur de place de marché concernant les ventes au détail et que le manquement à ses obligations résulte d'informations erronées fournies par le vendeur de place de marché, il est alors déchargé de sa responsabilité au titre de la taxe pour cette vente au détail.

Obligations de déclaration et de paiement dans le New Jersey

Une fois immatriculés aux fins de la sales tax et de la use tax, les assujettis doivent déposer des déclarations et acquitter le montant dû. La fréquence de dépôt et de paiement est généralement trimestrielle, en particulier pour les assujettis nouvellement immatriculés. Certains vendeurs peuvent toutefois être soumis à un dépôt et à un paiement mensuels.

Ainsi, si l'assujetti a collecté plus de 30 000 USD de sales tax et de use tax dans le New Jersey au cours de l'année civile précédente et collecte plus de 500 USD au premier ou au deuxième mois du trimestre civil en cours, il doit effectuer des paiements mensuels.

La déclaration doit être déposée par voie électronique, en ligne ou par téléphone, via les New Jersey sales and use tax EZ File Systems, au plus tard le 20 du mois suivant la fin de la période de déclaration.

Les assujettis n'ont pas à déposer de déclaration mensuelle lorsque le montant dû pour une période mensuelle est de 500 USD ou moins. Par ailleurs, une déclaration mensuelle à zéro ne peut être déposée, et le paiement de ce mois doit être effectué avec la déclaration suivante.

Sanctions en cas de non-respect des obligations de sales tax et de use tax

Les assujettis qui ne déposent pas leur déclaration dans les délais encourent une pénalité de 5 % de la taxe due pour chaque mois ou fraction de mois de retard. La pénalité maximale de dépôt tardif est de 25 % du montant dû. En outre, une pénalité de 100 USD peut être appliquée pour chaque mois de retard. La pénalité de paiement tardif est également de 5 % du montant de la taxe due.

Outre les pénalités, un taux d'intérêt, correspondant au taux préférentiel (prime rate) majoré de 3 % et capitalisé annuellement, est appliqué pour chaque mois ou fraction de mois pendant lequel la taxe reste impayée. Le taux préférentiel est révisé deux fois par an et s'élève actuellement à 7,75 %.