Guide des taxes de vente et d'utilisation du New Jersey pour le commerce électronique et la vente au détail

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le New Jersey

Taxe de vente

La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation du New Jersey impose une taxe sur les ventes au détail de la plupart des biens personnels tangibles, communément appelés biens tangibles, des produits numériques spécifiés et des services répertoriés. La taxe sur les ventes est facturée au point de vente et est payée par le consommateur final. Toutefois, elle est collectée et reversée par le vendeur.

Taxe d'utilisation

Lorsque des particuliers ou des entreprises du New Jersey achètent des produits ou des services imposables en dehors de l'État, en ligne ou par courrier, auprès de vendeurs ou de fournisseurs situés en dehors de l'État, et qu'ils apportent ou reçoivent des produits dans le New Jersey, ils doivent payer la taxe d'utilisation en tant qu'acheteurs ou consommateurs.

En d'autres termes, les consommateurs doivent payer la taxe d'utilisation si le vendeur ne facture pas, ne collecte pas et ne reverse pas la taxe sur les ventes au détail imposables dans le New Jersey.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le New Jersey

Contrairement à de nombreux autres États américains, qui appliquent une taxe sur les ventes et l'utilisation applicables à l'échelle de l'État et des taux d'imposition locaux, tels que ceux des comtés ou des municipalités, le New Jersey applique une taxe de vente à taux unique pour l'ensemble de l'État, actuellement fixée à 6,625 %. Ce taux a été modifié à plusieurs reprises depuis 2006, année où il a été fixé à 6 %.

Le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation est passé à 7 % en 2016, puis a été ramené à 6,875 % en 2017. Le dernier changement a eu lieu en 2018, lorsqu'il a été ramené à 6,625 %.

Transactions exonérées de taxe

Les transactions relatives aux ventes de denrées alimentaires vendues comme produits d'épicerie, de vêtements et de chaussures, de produits en papier jetables à usage domestique, de médicaments sur ordonnance et de médicaments en vente libre ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, les compléments alimentaires sont également exonérés de la taxe sur les ventes.

La liste des services exonérés comprend les services professionnels, de publicité, d'architecture, de bijouterie, d'évaluation immobilière, de comptabilité et d'abonnement à la télévision par câble ou par satellite. En outre, les services de traitement des données, les frais de livraison d'articles non taxables, les frais d'accès à Internet et les services de traitement du courrier pour le matériel publicitaire et promotionnel distribué en dehors de l'État ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Règles de Nexus dans le New Jersey

Les assujettis établis dans le New Jersey et en dehors de l'État peuvent être soumis aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils remplissent les conditions définies. Ces règles sont définies comme des règles de nexus physique, économique et de marché.

Nexus physique

Les particuliers ou les entreprises qui ont une présence physique dans le New Jersey et qui vendent des biens corporels et des services imposables doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes chaque fois que ces ventes sont conclues par une livraison dans un lieu du New Jersey ou que le service est effectué dans cet État.

La présence physique ou le nexus est établi lorsque les personnes imposables vendent, louent ou louent des biens matériels, des produits numériques spécifiques ou des services, ont un bureau, une maison de distribution, une salle d'exposition, un entrepôt, une entreprise de services ou un autre lieu d'activité, ou ont des employés, des entrepreneurs indépendants, des agents ou d'autres représentants dans le New Jersey.

En outre, si les activités se déroulant dans le New Jersey comprennent la vente, le stockage, la livraison ou le transport d'énergie, telle que le gaz naturel ou l'électricité, à des utilisateurs ou des clients, la collecte de frais d'initiation, de droits d'adhésion ou de cotisations pour l'accès ou l'utilisation de la propriété ou des installations d'un club de santé, de fitness, d'athlétisme, de sport ou de shopping, le stationnement, le stockage ou l'entreposage de véhicules à moteur, ou la livraison de biens vendus dans le véhicule du vendeur, elles aboutissent à l'établissement d'un lien physique.

Nexus économique

En 2018, à la suite du célèbre arrêt Wayfair, le New Jersey a introduit un nexus économique, exigeant de certains vendeurs à distance qu'ils collectent et versent la taxe de vente du New Jersey.

Par conséquent, si des vendeurs hors État ou à distance effectuent une vente au détail de biens tangibles, de produits numériques spécifiés ou de services imposables livrés dans le New Jersey et dépassent le seuil d'enregistrement des recettes brutes de 100 000 USD ou effectuent 200 transactions distinctes ou plus pendant l'année civile en cours ou précédente, ils doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes du New Jersey.

Lien avec le marché

Outre le nexus économique, le New Jersey a introduit les règles du nexus de la place de marché. En vertu de ces règles, les opérateurs ou facilitateurs de places de marché, et non les vendeurs, doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes pour toutes les transactions effectuées sur les places de marché si elles dépassent le seuil fixé de la même manière que pour le nexus économique : 100 000 USD de recettes brutes ou 200 transactions distinctes ou plus pendant l'année civile en cours ou précédente.

Biens et services taxables dans le New Jersey

Bien que la plupart des ventes au détail de vêtements et de chaussures soient exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le New Jersey, l'exonération ne s'applique pas aux vêtements en fourrure, aux accessoires, aux équipements de sport ou de loisirs, ou aux équipements de protection.

Les biens corporels peuvent inclure les logiciels informatiques pré-écrits livrés par voie électronique. En outre, la plupart des services effectués sur des biens corporels et des produits numériques spécifiques sont imposables, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés par la loi. Les produits numériques spécifiques comprennent les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio numériques et les livres numériques transférés par voie électronique.

Notamment, l'expression "produits numériques spécifiés" ne fait pas référence aux services de programmation vidéo, y compris les services de télévision à la demande, et aux services de radiodiffusion, y compris le contenu destiné à fournir ces services.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Selon les règles et réglementations du New Jersey, les transactions groupées sont des ventes au détail de deux produits ou plus, y compris des services, des biens numériques et d'autres produits imposables, à l'exception des biens immobiliers et des services liés aux biens immobiliers, lorsque les produits sont distincts et identifiables. En outre, les produits doivent être vendus à un prix unique pour que la transaction soit considérée comme groupée.

La règle générale est que si une vente répond à la définition d'une transaction groupée et que tous les produits distincts et identifiables sont taxables, le prix de vente total est taxable.

Toutefois, il existe des exceptions à cette règle, notamment la vente au détail de biens corporels et de services lorsque le bien corporel est essentiel à l'utilisation de services ou la vente de services lorsqu'un service est fourni et qu'il est essentiel à l'utilisation ou à la réception d'un second service et que le premier service est fourni exclusivement en relation avec le second service. Dans ces cas, le critère de l'objet véritable est utilisé pour déterminer l'assujettissement à l'impôt d'une transaction.

En outre, dans les transactions qui comprennent des ventes de biens corporels taxables et non taxables, lorsque plus de 50 % des produits ne sont pas taxables, le prix de vente n'est pas soumis à la taxe.

Enfin, conformément à la règle de minimis, si une transaction comprend des produits taxables et non taxables et que le prix d'achat ou le prix de vente des produits taxables représente 10 % ou moins du prix total, le prix de vente n'est pas soumis à la taxe sur les ventes.

Cadre du commerce électronique

Vendeurs hors de l'État ou vendeurs à distance qui proposent et vendent des biens corporels, des produits numériques spécifiés ou des services imposables à livrer dans un État par l'intermédiaire d'Internet, d'un catalogue ou du téléphone et qui n'ont pas de présence physique dans cet État sont soumis aux règles relatives aux vendeurs à distance.

Par conséquent, en raison de leur absence de présence physique, ces vendeurs doivent prêter attention aux règles de lien économique et vérifier si leur revenu brut provenant des ventes de biens matériels, de produits numériques spécifiques ou de services imposables livrés dans le New Jersey au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente a dépassé 100 000 USD.

En outre, même s'ils ne dépassent pas le seuil d'enregistrement au cours de la période indiquée, mais qu'ils effectuent au moins 200 transactions distinctes relatives à des ventes de biens matériels, de produits numériques spécifiques ou de services imposables à des consommateurs du New Jersey, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes.

Règles relatives aux places de marché

Cependant, tous les vendeurs à distance ne vendent pas des biens et des services par l'intermédiaire de leur site web. De nombreux vendeurs à distance utilisent des places de marché pour proposer et vendre leurs biens ou services imposables aux consommateurs et utilisateurs locaux. Ces vendeurs sont connus sous le nom de "marketplace sellers" et sont soumis à des règles spécifiques.

Les vendeurs des places de marché ne sont pas tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes de biens matériels, de produits numériques spécifiques ou de services imposables livrés dans le New Jersey lorsqu'un facilitateur de la place de marché est tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour la transaction. Néanmoins, s'ils dépassent le seuil du nexus économique, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes du New Jersey et demander à être placés sur une base non déclarative pour la taxe sur les ventes.

Biens et services numériques

Les biens numériques inclus dans la définition du produit numérique spécifié sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le New Jersey. Ces produits peuvent être des œuvres audiovisuelles numériques, des œuvres audio numériques ou des livres numériques. Ils sont également taxables s'ils sont vendus avec des biens matériels tels qu'une clé USB.

Toutefois, si les produits numériques spécifiés sont accessibles mais non livrés électroniquement à l'acheteur, ils sont exonérés de la taxe. En outre, aucune taxe n'est imposée sur d'autres types de biens livrés par voie électronique, tels que les photographies numériques ou les magazines numériques. Les services liés à l'installation, à l'entretien, à la maintenance ou à la réparation de produits numériques spécifiques sont également soumis à la taxe sur les ventes.

Par conséquent, la musique, les sonneries, les films, les livres, les œuvres audio et vidéo et les produits similaires livrés par voie électronique sont soumis à la taxe sur les ventes dans le New Jersey. En revanche, les services de streaming ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes.

Marché numérique

Les places de marché numériques qui facilitent la vente de biens matériels, de produits numériques spécifiques et de services imposables entre les vendeurs de la place de marché et les consommateurs situés dans le New Jersey doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes si elles remplissent certaines conditions.

Par conséquent, si la place de marché répertorie, met à disposition ou fait la publicité, directement ou indirectement, de biens matériels, de produits numériques spécifiques ou de services mis en vente par un vendeur de la place de marché sur un forum qu'elle possède, exploite ou contrôle, elle est considérée comme un facilitateur de place de marché.

En outre, ce statut peut être établi par la transmission ou la communication d'une offre ou d'une acceptation de vente au détail de biens matériels, de produits numériques spécifiés ou de services imposables entre un vendeur de la place de marché et un acheteur.

En outre, si la place de marché possède, loue, octroie des licences, met à disposition ou exploite une infrastructure électronique ou physique ou tout bien, processus, méthode, droit d'auteur, marque commerciale ou brevet qui relie les vendeurs de la place de marché aux acheteurs, elle est considérée comme un facilitateur de la place de marché.

Les autres critères comprennent la fourniture d'une place de marché pour réaliser ou faciliter la vente au détail de biens matériels, de produits numériques spécifiques ou de services imposables, indépendamment de la propriété ou du contrôle des biens et des services, la fourniture ou l'offre de services d'exécution ou de stockage pour un vendeur de la place de marché, la fixation des prix pour les ventes d'un vendeur de la place de marché, ou l'identification des ventes comme étant celles du facilitateur de la place de marché, par la marque ou d'une autre manière.

Pour être considérée comme un facilitateur de place de marché, la place de marché doit exercer au moins l'une des activités mentionnées ci-dessus et gérer directement ou indirectement les paiements, collecter de l'argent auprès des acheteurs ou proposer une monnaie numérique aux acheteurs.

Opérateur de plateforme numérique

Si une place de marché offre la plateforme où les ventes ont lieu et participe à la réalisation de la vente, elle est légalement responsable en tant que facilitateur de place de marché et doit suivre les règles fiscales correspondantes. Ces règles comprennent l'enregistrement pour la taxe sur les ventes dans le New Jersey pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes effectuées ou facilitées au nom des vendeurs de la place de marché.

En outre, le facilitateur de la place de marché doit collecter et reverser la taxe, que le vendeur de la place de marché soit au-dessus ou au-dessous du seuil. En outre, le facilitateur de la place de marché doit délivrer à l'acheteur un bordereau de vente, une facture, un reçu ou toute autre déclaration ou note indiquant le prix payé ou à payer à la suite de chaque vente au détail effectuée par l'intermédiaire de la place de marché.

Le facilitateur de la place de marché est redevable des taxes sur toutes les ventes au détail pour lesquelles il est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes. Toutefois, si pendant ou après un audit, le facilitateur de la place de marché prouve qu'il a fait des efforts raisonnables pour obtenir du vendeur de la place de marché des informations exactes sur les ventes au détail et que le manquement à ses obligations était dû à des informations incorrectes fournies par le vendeur de la place de marché, le facilitateur de la place de marché sera exonéré de la responsabilité de la taxe pour cette vente au détail.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans le New Jersey

Une fois enregistrées aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les personnes assujetties doivent remplir des déclarations fiscales et payer le montant dû. La fréquence de dépôt et de paiement est généralement trimestrielle, en particulier pour les assujettis nouvellement enregistrés. Toutefois, certains vendeurs peuvent être soumis à une déclaration et à un paiement mensuels.

Par conséquent, si l'assujetti a perçu plus de 30 000 USD de taxe sur les ventes et l'utilisation dans le New Jersey au cours de l'année civile précédente et qu'il a perçu plus de 500 USD au cours du premier ou du deuxième mois du trimestre civil en cours, il doit effectuer des paiements mensuels.

La déclaration d'impôt doit être déposée par voie électronique, en ligne ou par téléphone, par l'intermédiaire du système EZ File du New Jersey, au plus tard le 20e jour du mois suivant la fin de la période de dépôt.

Les assujettis n'ont pas besoin de déposer une déclaration mensuelle lorsque le montant dû pour une période mensuelle est inférieur ou égal à 500 USD. En outre, il n'est pas possible de déposer une déclaration mensuelle nulle, et le paiement pour ce mois doit être effectué avec la déclaration suivante.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les assujettis qui ne déposent pas leur déclaration à temps se voient infliger une pénalité de 5 % de la taxe due pour chaque mois ou partie de mois si la déclaration est en retard. La pénalité maximale pour retard de déclaration est de 25 % du montant dû. En outre, une pénalité de 100 USD peut être imposée pour chaque mois de retard. La pénalité pour retard de paiement est également de 5 % du montant de l'impôt dû.

Outre les pénalités, le taux d'intérêt, qui correspond au taux préférentiel majoré de 3 % composé annuellement, est appliqué pour chaque mois ou partie de mois au cours duquel l'impôt reste impayé. Le taux préférentiel est révisé deux fois par an et s'élève actuellement à 7,75 %.