États-Unis - Défis pour la conformité fiscale des fournisseurs étrangers de commerce électronique

Le marché américain du commerce électronique n'est pas seulement important. Il est également en pleine croissance. Au premier trimestre 2024, le total des ventes au détail du commerce électronique aux États-Unis était estimé à 289,2 milliards de dollars, et il est prévu qu'il augmente de 11 % par an. Ce potentiel de croissance, associé au fait qu'Amazon est l'une des places de marché en ligne les plus populaires au monde en termes de valeur brute des marchandises, fait du marché américain une destination attrayante pour les fournisseurs étrangers de commerce électronique.

Cependant, les États-Unis ont l'un des régimes de taxe sur les ventes les plus complexes au monde, ce qui pose des défis importants aux fournisseurs étrangers de commerce électronique en matière de conformité fiscale. Ce guide aborde certaines des questions les plus pertinentes et fournit quelques conseils en matière de conformité fiscale.

Comprendre la taxe sur les ventes aux États-Unis

Aux États-Unis, la taxe sur les ventes est une taxe à la consommation qui n'est généralement payée qu'une seule fois, au moment de l'achat du produit final par le consommateur. Aux États-Unis, il n'existe pas de politique nationale en matière de taxe sur les ventes, comme c'est le cas dans l'Union européenne avec la directive européenne sur la TVA. Cela signifie que chaque État a ses propres règles en matière de taxe sur les ventes, non seulement en ce qui concerne les taux, mais aussi ce qui est imposable et ce qui ne l'est pas, même si c'est applicable.

Actuellement, 45 États et le District de Columbia imposent une taxe générale sur les ventes, tandis que 38 États perçoivent une taxe locale sur les ventes dans une partie ou la totalité de l'État. En revanche, le New Hampshire, l'Oregon, le Montana, l'Alaska et le Delaware, également connus sous le nom de NOMAD, sont des États qui ne prélèvent pas de taxe générale sur les ventes, mais qui imposent différentes taxes locales.

Pour les fournisseurs étrangers de commerce électronique qui souhaitent s'implanter sur le marché américain, deux questions essentielles se posent en ce qui concerne la taxe sur les ventes :

1. Leurs produits ou services sont-ils imposables dans les États où ils vendent ?

2. Quels sont les facteurs déterminants pour le "sales nexus" ?

Règles relatives à la taxe sur les ventes dans le domaine du commerce électronique

L'une des premières choses que les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent déterminer est si un produit ou un service est soumis ou non à la taxe sur les ventes. Il existe quelques règles générales concernant les règles d'assujettissement, mais les lois diffèrent d'un État à l'autre.

Biens meubles corporels

Les ventes de biens meubles corporels, tels que les marchandises et les produits manufacturés, sont généralement taxées. Il s'agit de biens qui existent physiquement ou, comme l'indique le ministère du Revenu de l'Illinois, "que l'on peut toucher". Toutefois, les taux de la taxe sur les ventes et les règles connexes varient d'un État américain à l'autre.

En outre, certains États organisent des "vacances fiscales" au cours desquelles des biens spécifiques habituellement taxés, tels que les vêtements pour enfants, sont vendus à un taux réduit ou en franchise de taxe pendant une période limitée avant le début d'une nouvelle année scolaire.

Taxe de vente sur les produits numériques

Produits numériques, services numériques, biens ou services électroniques, biens ou services électroniques - il n'est pas rare de confondre ces termes. Les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent savoir comment les produits numériques sont traités du point de vue de la taxe sur les ventes.

Tout d'abord, les États-Unis ne disposent pas d'une définition unifiée des produits numériques. Chaque État définit ce qui relève des produits numériques et comment ils sont traités. Toutefois, d'un point de vue fiscal, nous pouvons classer les produits numériques en six groupes :

1. Services de traitement de données en ligne,

2. les logiciels téléchargés,

3. Les livres téléchargés, tels que les livres électroniques,

4. Musique et fichiers audio numériques téléchargés, tels que iTunes et les podcasts,

5. Films ou vidéos numériques téléchargés, tels que Netflix et Amazon Prime,

6. d'autres biens électroniques téléchargés.

Néanmoins, les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent savoir que certains États considèrent les produits numériques comme des biens meubles corporels, les traitant de la même manière que les biens physiques. L'un de ces États est l'État de New York, qui a inclus les logiciels informatiques standard pré-écrits, en boîte, prêts à l'emploi, dans la catégorie des biens meubles corporels imposables soumis à la taxe sur les ventes.

Une fois les règles d'assujettissement déterminées, le prochain défi que les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent relever est celui du nexus.

Qu'est-ce que le nexus ?

En termes simples, le nexus de la taxe sur les ventes est une connexion ou un lien entre les entreprises et l'État américain. Le nexus physique a été le premier à être établi aux États-Unis, sur la base de la présence physique du vendeur dans l'un ou l'autre des États américains. Cette situation a changé en 2018, lorsque la Cour suprême des États-Unis a rendu une décision révolutionnaire dans l'affaire South Dakota v. Wayfair (arrêt Wayfair), renversant la règle traditionnelle de la présence physique et n'en faisant plus une exigence minimale pour qu'un État oblige un vendeur à collecter la taxe sur les ventes.

Cette décision a établi ce que l'on appelle le "nexus économique", ce qui a conduit les États américains à mettre en œuvre des lois sur le nexus économique pour les vendeurs à distance et les facilitateurs de marché. En principe, ces lois ont élargi le champ d'application du nexus, et de plus en plus d'entreprises sans présence physique doivent collecter la taxe sur les ventes si elles dépassent un certain seuil dans un État américain. Ces lois concernent les entreprises américaines qui vendent dans plusieurs États et les fournisseurs étrangers de commerce électronique qui vendent aux consommateurs américains.

Comment se conformer aux exigences de Nexus ?

Pour se conformer aux exigences de nexus, les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent déterminer dans quels États ils ont dépassé le seuil de nexus économique. Chaque État peut définir librement ces seuils pour établir le nexus économique. Pour ce faire, ils utilisent des facteurs déterminants.

Quels sont les facteurs déterminants du Nexus ?

Seuls deux facteurs pertinents permettent de déterminer si les entreprises ont un lien économique avec un État. Ces deux facteurs sont les suivants :

1. la valeur du chiffre d'affaires et

2. le nombre de transactions individuelles.

Toutefois, les États américains utilisent trois combinaisons différentes de ces facteurs pour définir le seuil :

• Le chiffre d'affaires ou le nombre de transactions individuelles (District de Columbia - 100 000 USD ou 200 ventes au détail distinctes ou plus).

• Chiffre d'affaires et nombre de transactions individuelles (New York - 500 000 USD de ventes de biens meubles corporels et plus de 100 ventes)

• Revenu des ventes (Californie - 500 000 USD, Washington - 100 000 USD).

La tendance actuelle des États américains est de supprimer le nombre de transactions individuelles du seuil et de ne conserver que le chiffre d'affaires comme élément pertinent pour établir le lien économique. En ce qui concerne le chiffre d'affaires proprement dit, il diffère également d'un État à l'autre :

• Produit brut des ventes - toutes les ventes, y compris les ventes exonérées d'impôt et les exclusions,

• Le produit des ventes au détail - toute vente autre qu'une vente pour la revente,

• Le revenu des ventes taxables - uniquement les ventes taxables, les ventes exonérées ou exclues de la taxe n'étant pas prises en compte.

Que se passe-t-il lorsque le seuil est dépassé ?

Lorsque les fournisseurs étrangers de commerce électronique dépassent le seuil de nexus dans un État, ils doivent s'enregistrer pour obtenir un permis de taxe sur les ventes et commencer à collecter et à verser la taxe sur les ventes imposables réalisées dans cet État. Les informations requises pour l'enregistrement comprennent leur numéro d'identification fiscale, leurs coordonnées et des détails sur leurs ventes et leurs activités dans l'État.

Après s'être enregistrés pour la taxe sur les ventes dans un État, les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent appliquer le taux d'imposition approprié à toutes les ventes imposables réalisées dans cet État. Pour ce faire, ils doivent appliquer les "règles de sourçage", communément appelées "règles du lieu de fourniture".

La remise de la taxe est l'étape suivante de ce processus. Les déclarations de taxe sur les ventes sont déposées mensuellement ou trimestriellement, en fonction de la définition de chaque État.

La place de marché en tant que fournisseur présumé

À la suite de l'arrêt Wayfair, les États américains ont introduit les règles relatives aux facilitateurs de marché, qui exigent que les facilitateurs et les fournisseurs de marché collectent et reversent la taxe sur les ventes réalisées pour le compte des vendeurs de la place de marché si elles dépassent certains seuils.

Toutefois, certains États, comme le Nevada, n'exigent pas des places de marché qu'elles collectent et reversent la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs. Dans ce cas, il incombe au vendeur de se conformer aux règles relatives à la taxe sur les ventes. Ainsi, que les fournisseurs étrangers de commerce électronique opèrent en tant que vendeurs à distance ou en tant que places de marché, ils doivent connaître toutes les règles relatives à la taxe sur les ventes, État par État.

Conclusion

Les fournisseurs étrangers de services de commerce électronique sont confrontés à de nombreux défis lorsqu'ils opèrent sur le marché américain. Des différentes définitions des produits et services imposables et des différents seuils de nexus économique aux taux applicables et aux règles de dépôt des déclarations fiscales, il y a beaucoup d'éléments à prendre en compte pour se mettre en conformité avec la législation fiscale.

Cependant, tous ces fournisseurs doivent se conformer à ces règles et réglementations. Dans le cas contraire, ils risquent d'avoir un impact financier important sur leurs activités s'ils sont redevables de pénalités, de paiements antidatés et, dans les cas extrêmes, d'enquêtes criminelles pour fraude ou évasion fiscale.

Source: 1stopVAT, The Census Bureau of the Department of Commerce, Administration du commerce international, Institut de l'État des ventes, Département du revenu de l'Illinois, Département du revenu de l'État de Washington, Département de la fiscalité et des finances de l'État de New York, Taxe de vente simplifiée