La taxe de vente de l'Illinois clarifiée : Décision de la cour d'appel sur les ventes et l'installation d'appareils électroménagers

La Cour d'appel de l'Illinois a pris une décision dans une affaire couvrant la période de 2009 à 2021 concernant la taxe de vente non perçue et non payée sur les appareils électroménagers vendus aux consommateurs dans l'Illinois. Le moment charnière de cette affaire s'est produit en 2015, lorsque le ministère du revenu de l'Illinois (IDOR) a publié une alerte fiscale indiquant que la grande majorité des détaillants n'agissent pas en tant qu'entrepreneurs de construction lorsqu'ils vendent des appareils électroménagers.

Dans cette affaire, Richard et Ralph Lindblom (The Lindblom), propriétaires de Advanced Appliance Service (AAO), ont intenté un procès contre Lowe's, leur concurrent direct.

Historique de l'affaire et décision finale

Les Lindblom ont intenté un procès à Lowe's parce qu'ils prétendaient qu'il y avait une concurrence déloyale entre AAO et Lowe's. L'AAO, contrairement à Lowe's, n'est pas un fournisseur de services. L'AAO, contrairement à Lowe's, prélevait la taxe sur les ventes de lave-vaisselle et de micro-ondes. Lowe's ne facturant pas la taxe sur les ventes, il offrait à ses clients des prix plus bas que ceux pratiqués par l'AAO.

En vertu de la législation de l'Illinois, les détaillants tels que AAO et Lowe's doivent collecter et reverser une taxe sur les ventes de 6,25 % sur les recettes brutes provenant de la vente de biens meubles corporels, tels que les lave-vaisselle et les fours à micro-ondes. Outre la taxe sur les ventes de l'État, des taxes sur les ventes locales sont également dues sur ces ventes.

Contrairement aux détaillants, les entrepreneurs en construction ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes lorsqu'ils achètent les produits qu'ils installent et les fixent de manière permanente sur la propriété, fournissant ainsi un service de construction. L'entrepreneur en construction est considéré comme un utilisateur final du produit, ce qui signifie qu'il doit payer la taxe d'utilisation de l'État. En revanche, il est redevable de la taxe sur les ventes lorsqu'il vend des appareils électroménagers à ses clients et qu'il les installe en tant que service supplémentaire.

Dans ce cas particulier, Lowe's a fait valoir qu'elle agissait en tant qu'entrepreneur en construction et non en tant que détaillant, et qu'elle ne se considérait donc pas redevable de la taxe sur les ventes en vertu de la législation de l'Illinois. Ils ont payé la taxe d'utilisation de l'État, mais n'ont jamais collecté ni versé la taxe sur les ventes.

En 2015, Lindbloms a informé l'IDOR de la pratique de Lowe's, déclarant que pendant dix ans, Lowe's avait bénéficié d'un avantage concurrentiel déloyal et avait porté atteinte aux budgets de l'État à hauteur de millions de dollars. L'IDOR a mené des recherches et a conclu que Lowe's et plusieurs autres détaillants traitaient incorrectement les ventes d'appareils électroménagers comme des contrats de construction, violant ainsi la réglementation relative à la taxe sur les ventes. À la suite de l'enquête, la lettre d'alerte de conformité a été publiée.

Lowe's ayant poursuivi cette pratique après la publication des alertes de conformité, les Lindblom ont décidé de poursuivre Lowe's en vertu de la loi sur les fausses déclarations de l'Illinois (Illinois False Claims Act).

Après de nombreuses années de bataille judiciaire, la cour d'appel de l'Illinois a statué que Lowe's n'était pas considéré comme un entrepreneur et qu'il était tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes d'appareils électroménagers. Toutefois, la Cour n'a pas confirmé que Lowe's avait sciemment violé la loi sur les fausses déclarations de l'Illinois.

Conclusion

Les deux documents présentés dans cette affaire, la lettre d'alerte sur la conformité et l'ordonnance de la cour d'appel, apportent des éclaircissements indispensables sur la différence entre la fourniture d'un service dans le cadre de services de construction et la vente au détail d'appareils électroménagers.

Il existe une différence significative dans l'application de la notion de vente selon que l'activité principale est la vente ou l'installation d'appareils électroménagers.

Source : Deloitte: Deloitte, Appellate Court of Illinois - First Judicial District Order (Cour d'appel de l'Illinois - Premier district judiciaire), Lettre d'alerte de conformité