Guide des taxes de vente et d'utilisation du Dakota du Sud pour les détaillants et les vendeurs en ligne

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Dakota du Sud

Taxe de vente

Le Dakota du Sud impose une taxe sur les ventes sur les recettes brutes de toutes les ventes au détail, telles que les ventes, les baux ou les locations de biens personnels tangiblesc'est-à-dire de biens matériels. En outre, la taxe sur les ventes s'applique à toutes les ventes au détail de produits transférés électroniquement ou numériquement et à tous les services. Les vendeurs au détail sont redevables de la taxe sur les ventes, même s'ils ne la facturent pas et ne la collectent pas auprès du consommateur final.

Taxe d'utilisation

Comme la plupart des autres États américains, le Dakota du Sud impose une taxe d'utilisation en contrepartie de la taxe de vente. La taxe d'utilisation s'applique aux mêmes biens et services que la taxe de vente. Elle ne s'applique donc que lorsqu'aucune taxe sur les ventes n'a été collectée et versée sur les biens et services utilisés, stockés ou consommés dans le Dakota du Sud.

Ces situations incluent l'achat de biens ou de services auprès de vendeurs extérieurs à l'État qui ne sont pas enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes dans l'État, ou lorsque les entreprises retirent des stocks non taxés pour un usage personnel ou professionnel.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Dakota du Sud

Le Dakota du Sud applique une taxe sur les ventes et l'utilisation de 4,2 % à l'échelle de l'État. De nombreuses municipalités imposent également des taxes municipales sur les ventes et l'utilisation à des taux compris entre 1 % et 2 %. Ces taux municipaux s'appliquent à toutes les ventes de biens et de services soumises à la taxe de vente ou d'utilisation de l'État.

Outre la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État et au niveau local, plusieurs autres taxes, telles que la taxe sur les recettes brutes municipales (MGRT), la taxe d'accise sur les entrepreneurs, la taxe sur le tourisme, la taxe sur les recettes brutes des télécommunications sans fil, la taxe d'accise sur les divertissements et la taxe sur l'hébergement de Sioux Falls, sont imposées et perçues ou déclarées en même temps que la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ces taxes varient de 1 % à 4,2 %.

Transactions exonérées de taxe

Les ventes au détail de biens et de services peuvent être exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Dakota du Sud pour plusieurs raisons. La première est que l'acheteur est une entité exonérée d'impôt, comme les agences gouvernementales américaines, les tribus indiennes, les corporations publiques ou municipales de l'État du Dakota du Sud, les hôpitaux à but non lucratif et les écoles religieuses et privées du Dakota du Sud.

La deuxième exonération concerne les produits spécifiquement exonérés de la taxe sur les ventes, tels que les cadeaux, les aliments préparés, les repas et les boissons. Les transactions relatives à des services tels que la réparation et l'entretien de produits, les services sanitaires, éducatifs et sociaux fournis par des organisations associatives spécifiques, ou les services financiers fournis par des institutions enregistrées dans le cadre d'une franchise bancaire, figurent également sur la liste des services exonérés de la taxe. Les biens achetés pour la revente peuvent également bénéficier d'une exonération fiscale.

Règles de Nexus dans le Dakota du Sud

Si les assujettis établissent un nexus, c'est-à-dire un lien significatif avec l'État ou l'administration locale, ils doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation afin de collecter et de reverser les taxes sur leurs ventes au détail. Ce lien peut être établi par une présence physique, un lien économique ou un lien avec le marché.

Nexus physique

Dans le Dakota du Sud, une entreprise peut établir un lien physique si elle a un lien de propriété significatif avec un autre détaillant ou une autre entreprise qui a déjà une présence physique dans le Dakota du Sud.

En outre, si un vendeur extérieur à l'État ou un vendeur à distance vend des produits similaires sous la même marque ou sous une marque étroitement liée à celle de l'entreprise de l'État, ou si l'entreprise ou l'employé de l'État aide à faciliter les ventes du détaillant extérieur à l'État par le biais de la publicité ou de la promotion, il y a un lien physique. En outre, un lien physique est établi si une entreprise dispose d'un entrepôt ou d'un centre de distribution dans l'État.

Nexus économique

Le Dakota du Sud a modifié les règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'ensemble des États-Unis en introduisant le nexus économique en 2018, après la décision de la Cour suprême dans l'affaire South Dakota v. Wayfair.

Par conséquent, si un vendeur à distance sans présence physique dans l'État a réalisé plus de 100 000 USD de ventes brutes dans le Dakota du Sud au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, il doit s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation et collecter et verser les taxes.

Nexus de marché

Les règles de nexus de la place de marché ont été introduites en 2019 et font référence à l'obligation pour les fournisseurs ou facilitateurs de la place de marché qui atteignent un seuil de 100 000 USD de s'enregistrer, de collecter et de verser la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs de la place de marché.

Biens et services taxables dans le Dakota du Sud

Tous les biens tangibles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptible par les sens, s'ils sont fournis ou livrés aux consommateurs ou aux utilisateurs dans l'État, y compris l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur et les logiciels informatiques pré-écrits, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'ils ne soient strictement définis comme étant exonérés.

Alors que les services ne sont généralement pas imposables dans la plupart des États américains, sauf indication contraire, dans le Dakota du Sud, la vente de tous les services, y compris les produits et services transférés par voie électronique, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Seuls les services répertoriés comme exonérés ne sont pas soumis à ces taxes.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Les transactions groupées comprennent les ventes au détail de deux ou plusieurs produits distincts et identifiables pour un prix unique ou non chiffré. Lorsqu'une transaction groupée comprend un ensemble de services, tels que les télécommunications, les services auxiliaires, l'accès à Internet ou la programmation audio ou vidéo, et que le prix comprend des ventes au détail taxables et non taxables, l'ensemble de la transaction est généralement soumis à la taxe sur les ventes.

Toutefois, si le vendeur ou le fournisseur peut séparer clairement et de manière fiable les frais liés aux ventes non imposables, seule la partie imposable sera taxée. La loi codifiée du Dakota du Sud loi codifiée explique les situations dans lesquelles les transactions ne sont pas considérées comme groupées, même si elles comprennent deux ou plusieurs produits distincts et identifiables vendus à un prix non détaillé.

Cadre du commerce électronique

Pionnier en matière de règles et de réglementations relatives au lien économique, le Dakota du Sud a été le premier État américain à mettre en œuvre des lois qui ont transformé le cadre réglementaire du commerce électronique aux États-Unis. Par conséquent, si des vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État atteignent le seuil de 100 000 USD de chiffre d'affaires brut au cours de l'année civile précédente ou de l'année en cours, la personne imposable doit s'inscrire au registre de la taxe sur les ventes et collecter et verser la taxe sur les ventes du Dakota du Sud au cours de l'année suivante.

Toutefois, cette règle ne s'applique qu'aux vendeurs qui vendent leurs biens ou produits par l'intermédiaire de leur site web ou d'autres canaux similaires. Les vendeurs éloignés ou hors de l'État qui proposent et vendent leurs produits et services par l'intermédiaire d'une place de marché sont soumis à des règles et exigences supplémentaires.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs d'une place de marché sont des particuliers ou des entreprises qui utilisent des places de marché gérées par des fournisseurs ou des facilitateurs pour vendre leurs produits et services aux consommateurs du Dakota du Sud. Si une place de marché est enregistrée aux fins de la taxe sur les ventes, les vendeurs de la place de marché ne sont pas tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes. Cette responsabilité incombe donc au fournisseur de la place de marché.

Toutefois, si une place de marché n'est pas enregistrée aux fins de la taxe sur les ventes et que le vendeur de la place de marché dépasse le seuil de 100 000 USD, il doit verser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes qu'il effectue dans le Dakota du Sud.

Biens et services numériques

Selon les règles et réglementations du Dakota du Sud, les vendeurs doivent toujours collecter la taxe sur les ventes pour les produits numériques livrés aux clients dans l'État, et les consommateurs doivent payer la taxe d'utilisation sur ces produits si le vendeur n'a pas collecté la taxe sur les ventes. Les produits transférés par voie électronique sont des produits ou des articles livrés sous forme numérique plutôt que sur des supports physiques tels que des CD, des DVD ou des cassettes.

Il n'est pas essentiel que le consommateur ou l'utilisateur ait un accès temporaire ou permanent aux produits numériques pour que la taxe sur les ventes s'applique. Par exemple, la location d'un film pour trois jours et son téléchargement permanent sont tous deux soumis à la taxe sur les ventes. En outre, la vente de codes numériques pouvant être utilisés pour accéder à un produit transféré numériquement est taxée de la même manière que le produit auquel ils donnent accès.

Les livres électroniques, les téléchargements de musique et de vidéos, la diffusion en continu de musique, de vidéos et de jeux, les cours en ligne, les œuvres d'art numériques et d'autres produits similaires sont autant d'exemples de biens numériques. Si l'acheteur ne fournit pas de certificat d'exemption prouvant que le produit est destiné à la revente ou exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le produit numérique est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Place de marché numérique

Depuis 2019, les fournisseurs de places de marché sont tenus de s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et de collecter et verser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes dans le Dakota du Sud s'ils répondent aux exigences.

En vertu des mêmes règles, seuls les particuliers et les entreprises qui facilitent une vente pour un vendeur de place de marché par le biais d'une place de marché et qui perçoivent directement, ou indirectement par le biais de tout accord ou arrangement avec des tiers, le paiement d'un acheteur et transmettent le paiement au vendeur de place de marché sont considérés comme des fournisseurs de place de marché.

Le fait que ces personnes ou entreprises reçoivent une rémunération pour ce service n'est pas pertinent pour les considérer comme des fournisseurs de la place de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Les fournisseurs, facilitateurs ou opérateurs de places de marché doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes s'ils vendent ou facilitent les ventes d'au moins un vendeur de place de marché qui remplit les critères de vendeur à distance ou de deux vendeurs de place de marché ou plus dont les ventes combinées dépassent le seuil de 100 000 USD.

Outre l'obligation de collecter et de reverser la taxe sur les ventes, les fournisseurs de places de marché doivent également informer les vendeurs de la place de marché que leur taxe sur les ventes du Dakota du Sud est déclarée et reversée sur toutes les ventes de la place de marché. Cette notification doit être affichée sur le site web de la place de marché et fournie directement à chaque vendeur.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Dakota du Sud

Une fois que les assujettis ont achevé le processus d'enregistrement à la taxe sur les ventes et l'utilisation, le Department of Revenue les informe de la fréquence à laquelle ils doivent déposer leurs déclarations.

Les assujettis enregistrés pour la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent soumettre une déclaration de taxe à chaque période de déclaration, même s'ils n'ont pas exercé d'activité commerciale ou n'ont pas perçu de taxes. Les déclarations sur papier ou par voie électronique sont autorisées et doivent être soumises au plus tard le 20 du mois.

En particulier, les assujettis qui déposent et paient leur déclaration de taxe sur les ventes ou l'utilisation par voie électronique peuvent bénéficier d'une indemnité de recouvrement de 1,5 % de la taxe due, jusqu'à un maximum de 70 USD pour chaque période de déclaration.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les retards de déclaration et de paiement des taxes dues sont sanctionnés par une pénalité de 10 % de la dette fiscale imposée par le ministère du Revenu, la pénalité minimale étant de 10 USD. En plus des pénalités, un intérêt de 1% est calculé chaque mois sur toute taxe en souffrance jusqu'à ce que la taxe soit payée en totalité. L'intérêt minimum de 5 USD est dû le premier mois.