Texas Sales and Use Tax Guide - Nexus économique, taux et règles du marché

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Texas

Taxe de vente

L'État américain du Texas impose une taxe sur les ventes pour toutes les ventes au détail, les baux et les locations de la plupart des biens et des services imposables répertoriés. Outre le taux d'imposition applicable à l'échelle de l'État, la législation de l'État autorise les autorités locales à imposer une taxe locale sur les ventes pour les transactions taxables, avec certaines limitations sur les taux d'imposition applicables.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation est due si la taxe sur les ventes n'a pas été collectée et versée. En général, la responsabilité du versement de la taxe d'utilisation incombe au consommateur, qui doit la payer directement à l'administration fiscale. Les situations dans lesquelles une taxe d'utilisation est imposée comprennent le stockage, l'utilisation ou toute autre consommation de biens tangibles ou d'un service imposable au Texas.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État du Texas

Un taux de 6,25 % s'applique à l'échelle de l'État à toutes les transactions imposables. En plus de la taxe d'État, les gouvernements locaux, y compris les villes, les comtés, les districts spéciaux et les autorités de transport, peuvent imposer des taxes locales sur les ventes et l'utilisation pouvant aller jusqu'à 2 %.

Les règles du Texas en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation limitent le pourcentage total des taxes imposées sur les transactions taxables à 8,25 % lorsque les taxes d'État et locales sont combinées.

Pour appliquer correctement les taux de la taxe sur les ventes, les vendeurs doivent déterminer l'adresse exacte où les achats sont effectués. Si cela est facile lorsque les ventes sont effectuées dans des magasins physiques, des efforts supplémentaires sont nécessaires lorsque les ventes sont effectuées en ligne.

Transactions exonérées de taxe

En vertu du code fiscal du Texas, l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux achats effectués par les organismes à but non lucratif et les entités gouvernementales nécessaires à leur fonctionnement. Alors que les organismes publics fédéraux et texans sont automatiquement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les organisations à but non lucratif, telles que les organisations caritatives, éducatives et religieuses, doivent faire une demande d'exonération auprès du bureau du contrôleur et obtenir le statut d'exonération avant de pouvoir effectuer des achats hors taxe.

Toutefois, l'exonération ne s'applique pas aux ventes effectuées par ces organisations. Si elles effectuent des ventes taxables, les règles et les taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'appliquent. La liste des organismes exonérés d'impôts comprend des sociétés de développement, des sociétés de services médicaux d'urgence, des associations de propriétaires, des organisations de chambres de commerce et bien d'autres encore.

En outre, de nombreux produits alimentaires, tels que la farine, le sucre, le pain, le lait, les œufs, les fruits, les légumes et autres produits similaires, ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Règles de Nexus au Texas

Les particuliers et les entreprises qui vendent des biens matériels et fournissent des services imposables à des clients et à des consommateurs au Texas ont une présence physique ou économique dans l'État, ce qui les soumet aux règles du nexus physique ou économique.

En outre, le code fiscal du Texas contient des dispositions sur le nexus de la place de marché qui sont pertinentes pour les facilitateurs et les vendeurs de la place de marché.

Nexus physique

Un lien physique avec le Texas est établi lorsque les entreprises ont un emplacement temporaire ou permanent au Texas où elles opèrent directement ou par l'intermédiaire d'un agent, ont des employés ou des représentants au Texas pour vendre, livrer ou prendre des commandes d'articles imposables, et fournissent des services en faisant appel à des employés de l'entreprise, à des agents de service autorisés ou à des sous-traitants au Texas.

En outre, le fait de louer des équipements ou d'autres biens meubles corporels à des tiers au Texas ou de posséder ou d'utiliser des biens meubles corporels, y compris des logiciels, au Texas est suffisant pour établir un lien physique.

Le fait de livrer des marchandises à l'aide d'un véhicule de société, d'autoriser le franchisé ou le licencié à opérer sous le nom commercial du franchiseur ou du bailleur, ou de constituer une société au Texas est considéré comme l'exercice d'activités commerciales au Texas, ce qui permet d'établir un lien physique.

Nexus économique

À la suite de la décision South Dakota v Wayfair, le Texas a introduit le nexus économique, exigeant que les vendeurs à distance, qu'ils soient hors de l'État ou étrangers, s'enregistrent pour la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsque leurs recettes brutes dépassent 500 000 USD au cours des 12 derniers mois. Les recettes brutes comprennent les ventes taxables, non taxables et exonérées de taxes de biens corporels et de services au Texas.

Une fois le seuil économique dépassé, les personnes assujetties doivent collecter et verser les taxes et respecter les obligations de déclaration.

Nexus de la place de marché

Une place de marché peut être une place de marché physique ou en ligne, une plateforme en ligne, une application ou un catalogue que les vendeurs de la place de marché utilisent pour effectuer des ventes. Si le facilitateur ou le vendeur de la place de marché dépasse le seuil de 500 000 USD de recettes brutes, il doit s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Produits et services taxables au Texas

Les produits non alimentaires, tels que le papier, les animaux de compagnie, les produits de beauté, les vêtements, les livres et certains articles comestibles, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, comme la plupart des autres biens tangibles.

Le contrôleur des impôts et le code fiscal du Texas répertorient diverses formes de divertissement, de services numériques et de communication, de services financiers et basés sur l'information, et de travail professionnel comme des services imposables. Parmi les services imposables, on peut citer les services de divertissement, la télévision par câble, les rapports de crédit, le traitement des données, le recouvrement de créances, les services d'accès à l'internet et ceux fournis par les photographes et les artistes.

En outre, les services d'entretien, de réparation et les transactions immobilières, tels que la blanchisserie, l'entreposage de véhicules, la rénovation de propriétés et les services de sécurité, sont imposables.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance d'un autre État américain ou d'un pays étranger sont redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation si leur revenu brut total au Texas provenant de la vente de biens corporels et de services imposables est supérieur à 500 000 USD au cours des 12 mois civils précédents. Une fois le seuil de revenu dépassé, les vendeurs à distance doivent obtenir une autorisation du Texas Comptroller, l'organe directeur de l'État pour les questions fiscales, et collecter et reverser les taxes locales et d'État sur les ventes aux consommateurs texans.

La demande de permis fiscal du Texas peut être déposée en ligne par le biais de l'application d'enregistrement fiscal en ligne du Texas ou par l'envoi par courrier d'un formulaire AP-201.

Les vendeurs à distance peuvent appliquer un taux unique de taxe locale de 1,75 % au lieu de déterminer le taux en fonction du principe de destination, qui est l'adresse du consommateur. Pour appliquer un taux unique, le vendeur à distance doit envoyer une notification officielle au bureau des impôts et remplir le formulaire requis.

Toutefois, si le vendeur à distance vend des biens ou des services par l'intermédiaire d'un facilitateur ou d'un fournisseur de place de marché, des règles différentes s'appliquent.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs de la place de marché ne sont généralement pas tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation sur leurs ventes par l'intermédiaire du facilitateur de la place de marché si ce dernier fournit un certificat attestant qu'il est responsable. Toutefois, supposons que le facilitateur ne fournisse pas le certificat nécessaire indiquant qu'il percevra et remettra la taxe sur les ventes et l'utilisation pour le compte du vendeur de la place de marché. Dans ce cas, le vendeur sera responsable sur le plan fiscal.

Néanmoins, les vendeurs de la place de marché qui ne vendent que des articles imposables par l'intermédiaire de la place de marché doivent conserver des registres de toutes les ventes de la place de marché pendant au moins quatre ans, même si le facilitateur de la place de marché perçoit et reverse les taxes.

En outre, lorsqu'un vendeur à distance vend des biens sur son site web et par l'intermédiaire d'un facilitateur de la place de marché, toutes les ventes sont prises en compte pour déterminer si le seuil est dépassé. Par exemple, si le total des ventes réalisées sur son propre site web s'élève à 200 000 USD et à 350 000 USD sur la place de marché, le seuil est dépassé. Toutefois, dans cette situation, le vendeur ne doit collecter et reverser que les taxes payées par l'intermédiaire de son site web. En revanche, le facilitateur de la place de marché est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes réalisées par l'intermédiaire de la place de marché.

Biens et services numériques

Selon le code fiscal du Texas, un bien meuble corporel est également un programme informatique. Par conséquent, la vente de programmes informatiques et de logiciels, y compris les logiciels en tant que service (SaaS), est imposable au Texas. En outre, la sollicitation systématique de ventes d'articles imposables dans l'État par le biais de la distribution de bases de données informatiques est également considérée comme imposable.

Les jeux en ligne sont imposables en tant que services de divertissement. En outre, les transactions qui comprennent la vente de biens numériques, tels que la musique, les films, les livres, les applications et autres articles similaires téléchargés, sont imposables.

Enfin, les services de traitement de données tels que le stockage de données, le formatage ou la manipulation de données de clients, la création de pages web et la fourniture d'espace serveur ou de services d'hébergement sont tous considérés comme imposables.

Marché numérique

Dans la plupart des États américains, les règles applicables aux facilitateurs de marché sont connues sous le nom de "marketplace providers" (fournisseurs de places de marché). Indépendamment des différents termes, il s'agit des règles applicables aux propriétaires ou opérateurs de places de marché numériques qui traitent et facilitent les ventes ou les paiements pour les vendeurs de la place de marché. Amazon, eBay, Walmart Marketplace et Etsy sont des exemples de facilitateurs de places de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Les opérateurs de plateformes numériques ou fournisseurs de places de marché doivent collecter, déclarer et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État et au niveau local sur toutes les ventes réalisées par l'intermédiaire d'une place de marché, qu'il s'agisse des leurs ou de celles des vendeurs de la place de marché, dès lors qu'ils dépassent le seuil de 500 000 USD ou qu'ils s'engagent dans d'autres activités commerciales au Texas qui établiraient un lien physique (physical nexus).

Contrairement aux vendeurs à distance, les fournisseurs de la place de marché ne peuvent pas appliquer une taxe locale unique et doivent déterminer le taux applicable en fonction de la destination.

Une obligation supplémentaire pour les fournisseurs de places de marché est de fournir un certificat écrit ou une notification aux vendeurs de la place de marché qu'ils sont responsables de la collecte, de la déclaration et du versement de la taxe sur toutes les ventes effectuées par les vendeurs de la place de marché. Le certificat peut faire partie des conditions d'utilisation, de tout autre accord entre le fournisseur de la place de marché et le vendeur, ou d'un document séparé délivré au vendeur.

Exigences en matière de dépôt et de paiement au Texas

À l'issue de la procédure d'enregistrement, les personnes qui réalisent des ventes imposables et sont enregistrées aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Texas sont informées qu'elles doivent produire des déclarations fiscales mensuelles ou trimestrielles. Dans certains cas, des déclarations annuelles sont exigées.

Les méthodes de dépôt et de paiement dépendent des taxes payées par un assujetti au cours de l'année fiscale précédente, qui s'étend du 1er septembre au 31 août. Si le montant des taxes à payer est égal ou supérieur à 50 000 USD, la déclaration et le paiement doivent se faire par voie électronique. Si le montant est inférieur à 50 000 USD, les formulaires papier et le paiement par chèque sont autorisés. Toutefois, si le montant de la taxe à payer est égal ou supérieur à 500 000 USD, les paiements doivent être effectués par l'intermédiaire du portail gouvernemental TEXNET.

Sanctions en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les personnes qui ne respectent pas la date limite de dépôt de la déclaration de revenus ou qui n'effectuent pas le paiement de la taxe due dans les délais impartis s'exposent à des pénalités et à des intérêts. Une pénalité de 50 USD est prévue pour chaque déclaration déposée après la date limite. Pour les retards de paiement allant jusqu'à 30 jours, une pénalité de 5 % sera calculée sur le montant dû. Si le paiement de la taxe due est en retard de plus de 30 jours, une pénalité de 10 % est calculée sur le montant dû.

Pour les intérêts, une période de grâce de 60 jours est définie. Après ce délai, les intérêts commencent à s'accumuler au taux annuel de 8,5 %, augmentant finalement le montant total dû.