Les bases de la sales tax et de la use tax au Texas

Sales tax

L'État américain du Texas applique une sales tax sur l'ensemble des ventes au détail, des locations et des locations-bail de la plupart des biens ainsi que sur les services taxables répertoriés. Outre le taux d'imposition applicable à l'échelle de l'État, la législation de l'État autorise les collectivités locales à imposer une sales tax locale sur les transactions taxables, dans certaines limites quant aux taux applicables.

Use tax

La use tax est due lorsque la sales tax n'a pas été perçue et reversée. En règle générale, la responsabilité de reverser la use tax incombe au consommateur, qui doit la payer directement à l'administration fiscale. Parmi les situations donnant lieu à une use tax figurent le stockage, l'utilisation ou toute autre consommation de biens corporels ou d'un service taxable au Texas.

Taux de la sales tax et de la use tax de l'État du Texas

Un taux de sales tax et de use tax de 6.25% s'applique à toutes les transactions taxables à l'échelle de l'État. En plus de ce taux étatique, les collectivités locales, notamment les villes, les comtés, les districts à vocation spéciale et les autorités de transport, peuvent imposer des sales tax et use tax locales pouvant atteindre 2%.

Les règles de sales tax et de use tax du Texas limitent à 8.25% le pourcentage total des taxes appliquées aux transactions taxables lorsque les taxes étatiques et locales sont cumulées.

Pour appliquer correctement les taux de sales tax, les vendeurs doivent déterminer l'adresse exacte où les achats sont effectués. Si cela est simple lorsque les ventes ont lieu dans des magasins physiques, la vente en ligne demande des efforts supplémentaires.

Transactions exonérées

En vertu du Texas Tax Code, l'exonération de sales tax et de use tax s'applique aux achats effectués par les entités à but non lucratif et gouvernementales, nécessaires à leur fonctionnement. Si les organismes publics fédéraux et de l'État du Texas sont automatiquement exonérés de sales tax et de use tax, les organisations à but non lucratif, telles que les organisations caritatives, éducatives et religieuses, doivent demander l'exonération auprès du bureau du Comptroller et obtenir le statut d'exonéré avant de pouvoir réaliser des achats en franchise de taxe.

Toutefois, l'exonération ne s'applique pas aux ventes réalisées par ces organisations. Si elles effectuent des ventes taxables, les règles et les taux de sales tax et de use tax s'appliquent. La liste des organisations exonérées de taxe comprend les sociétés de développement, les sociétés de services médicaux d'urgence, les associations de propriétaires, les chambres de commerce et bien d'autres encore.

Par ailleurs, de nombreux produits alimentaires, tels que la farine, le sucre, le pain, le lait, les œufs, les fruits, les légumes et les produits d'épicerie similaires, ne sont pas soumis à la sales tax ni à la use tax.

Règles de nexus au Texas

Les particuliers et les entreprises qui vendent des biens corporels et fournissent des services taxables à des clients et des consommateurs au Texas y ont une présence physique ou économique, ce qui les soumet aux règles de nexus physique ou économique.

En outre, le Texas Tax Code contient des dispositions relatives au nexus de place de marché qui concernent les facilitateurs de place de marché et les vendeurs.

Nexus physique

Un nexus physique est établi au Texas lorsque des entreprises disposent d'un local temporaire ou permanent au Texas où elles exercent leur activité directement ou par l'intermédiaire d'un agent, emploient des salariés ou des représentants au Texas pour vendre, livrer ou prendre des commandes de biens taxables, et fournissent des services en recourant à leurs salariés, à des agents de service agréés ou à des sous-traitants au Texas.

En outre, la location d'équipements ou d'autres biens meubles corporels à des tiers au Texas, ou la détention ou l'utilisation de biens corporels, y compris des logiciels, au Texas, suffit à établir un nexus physique.

Le fait de livrer des biens au moyen d'un véhicule de l'entreprise, d'autoriser un franchisé ou un licencié à exercer sous le nom commercial d'un franchiseur ou d'un bailleur, ou de constituer une société au Texas est considéré comme l'exercice d'activités commerciales au Texas, ce qui établit un nexus physique.

Nexus économique

À la suite de la décision South Dakota v Wayfair, le Texas a introduit le nexus économique, imposant aux vendeurs à distance, qu'ils soient situés hors de l'État ou à l'étranger, de s'immatriculer à la sales tax et à la use tax lorsque leur chiffre d'affaires brut dépasse USD 500,000 au cours des 12 derniers mois. Le chiffre d'affaires brut comprend les ventes taxables, non taxables et exonérées de biens corporels et de services au Texas.

Une fois le seuil économique dépassé, les assujettis doivent percevoir et reverser les taxes et respecter leurs obligations déclaratives.

Nexus de place de marché

Une place de marché peut être une place de marché physique ou en ligne, une plateforme en ligne, une application ou un catalogue que les vendeurs utilisent pour réaliser leurs ventes. Si le facilitateur de place de marché ou le vendeur dépasse le seuil de chiffre d'affaires brut de USD 500,000, il doit s'immatriculer aux fins de la sales tax et de la use tax.

Biens et services taxables au Texas

Les produits non alimentaires, tels que le papier, les articles pour animaux, les produits de beauté, les vêtements, les livres et certains produits comestibles, sont soumis à la sales tax et à la use tax, tout comme la plupart des autres biens corporels.

Le Tax Comptroller et le Texas Tax Code classent parmi les services taxables diverses formes de divertissement, des services numériques et de communication, des services financiers et d'information ainsi que des prestations professionnelles. Parmi les exemples de services taxables figurent les services de divertissement, la télévision par câble, l'évaluation de solvabilité, le traitement de données, le recouvrement de créances, les services d'accès à Internet et les prestations fournies par les photographes et les artistes.

Par ailleurs, les prestations d'entretien, de réparation et les transactions immobilières, telles que la blanchisserie, le gardiennage de véhicules, la rénovation de biens et les services de sécurité, sont taxables.

Cadre applicable au commerce électronique

Les vendeurs à distance établis dans un autre État américain ou dans un pays étranger sont redevables de la sales tax et de la use tax si leur chiffre d'affaires brut total au Texas, provenant des ventes de biens corporels et de services taxables, dépasse USD 500,000 au cours des 12 mois civils précédents. Une fois le seuil de chiffre d'affaires dépassé, les vendeurs à distance doivent obtenir un permis auprès du Texas Comptroller, l'organe de l'État compétent en matière fiscale, et percevoir et reverser les taxes étatiques et locales sur les ventes réalisées auprès des consommateurs texans.

La demande de permis fiscal du Texas (Texas Tax Permit) peut être déposée en ligne via le Texas Online Tax Registration Application ou en envoyant par courrier le formulaire texan AP-201.

Les vendeurs à distance peuvent appliquer un taux local unique de 1.75% au lieu de déterminer le taux selon le principe de destination, c'est-à-dire l'adresse du consommateur. Pour appliquer un taux unique, le vendeur à distance doit envoyer une notification officielle au bureau des impôts et déposer un formulaire requis.

Toutefois, si le vendeur à distance vend des biens ou des services par l'intermédiaire d'un facilitateur ou d'un fournisseur de place de marché, des règles différentes s'appliquent.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs sur place de marché ne sont généralement pas tenus de percevoir et de reverser la sales tax et la use tax sur leurs ventes réalisées via le facilitateur de place de marché si celui-ci fournit un certificat attestant qu'il en est responsable. Toutefois, si le facilitateur ne fournit pas le certificat requis attestant qu'il percevra et reversera la sales tax et la use tax pour le compte du vendeur, ce dernier sera redevable de la taxe.

Néanmoins, les vendeurs qui ne vendent des biens taxables que par l'intermédiaire de la place de marché doivent conserver les registres de l'ensemble de leurs ventes sur cette place de marché pendant au moins quatre ans, même si le facilitateur perçoit et reverse les taxes.

En outre, lorsqu'un vendeur à distance vend des biens à la fois sur son propre site web et par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché, l'ensemble des ventes est pris en compte pour déterminer si le seuil est dépassé. Par exemple, si le total des ventes réalisées sur le site web propre s'élève à USD 200,000 et celui réalisé via la place de marché à USD 350,000, le seuil est dépassé. Toutefois, dans ce cas, le vendeur ne doit percevoir et reverser les taxes que sur les ventes réalisées via son site web. En revanche, le facilitateur de place de marché est responsable de la perception et du reversement de la taxe sur les ventes effectuées via la place de marché.

Biens et services numériques

En vertu du Texas Tax Code, un programme informatique constitue également un bien meuble corporel. Par conséquent, la vente de programmes et de logiciels informatiques, y compris les logiciels en tant que service (SaaS), est taxable au Texas. En outre, la sollicitation systématique de ventes de biens taxables dans l'État par la diffusion de bases de données informatiques est également considérée comme taxable.

Les jeux en ligne sont taxables en tant que services de divertissement. Par ailleurs, les transactions portant sur la vente de biens numériques, tels que la musique, les films, les livres, les applications et autres articles similaires téléchargés, sont taxables.

Enfin, les services de traitement de données, tels que le stockage de données, la mise en forme ou la manipulation des données des clients, la création de pages web et la fourniture d'espace serveur ou de services d'hébergement, sont tous réputés taxables.

Place de marché numérique

Ce que la plupart des États américains désignent sous le terme de règles relatives aux facilitateurs de place de marché (marketplace facilitator) est appelé au Texas « marketplace providers ». Quelle que soit la terminologie employée, il s'agit de la réglementation applicable aux propriétaires ou exploitants de places de marché numériques qui traitent et facilitent les ventes ou les paiements pour le compte des vendeurs. Parmi les exemples de tels facilitateurs figurent Amazon, eBay, Walmart Marketplace et Etsy.

Exploitant de plateforme numérique

Les exploitants de places de marché numériques ou fournisseurs de place de marché doivent percevoir, déclarer et reverser la sales tax et la use tax étatiques et locales sur l'ensemble des ventes réalisées via une place de marché, la leur ou celle de vendeurs tiers, dès lors qu'ils dépassent le seuil de USD 500,000 ou exercent au Texas d'autres activités commerciales de nature à établir un nexus physique.

Contrairement aux vendeurs à distance, les fournisseurs de place de marché ne peuvent pas appliquer un taux local unique et doivent déterminer le taux applicable en fonction de la destination.

Une obligation supplémentaire pèse sur les fournisseurs de place de marché : fournir aux vendeurs un certificat écrit ou une notification attestant qu'ils sont responsables de la perception, de la déclaration et du reversement de la taxe sur l'ensemble des ventes réalisées par les vendeurs. Ce certificat peut faire partie des conditions d'utilisation, de tout autre accord conclu entre le fournisseur de place de marché et le vendeur, ou d'un document distinct remis au vendeur.

Obligations de déclaration et de paiement au Texas

Une fois la procédure d'immatriculation achevée, les personnes qui réalisent des ventes taxables et sont immatriculées aux fins de la sales tax et de la use tax au Texas sont informées de la périodicité, mensuelle ou trimestrielle, de leurs déclarations. Dans certains cas, des déclarations annuelles sont exigées.

Les modalités de déclaration et de paiement dépendent du montant des taxes acquittées par l'assujetti au cours de l'exercice fiscal précédent de l'État, qui court du 1er septembre au 31 août. Si les taxes à payer atteignent USD 50,000 ou plus, la déclaration et le reporting électroniques sont obligatoires. Si le montant est inférieur à USD 50,000, les formulaires papier et le paiement par chèque sont autorisés. Toutefois, si le montant de la taxe à payer atteint USD 500,000 ou plus, les paiements doivent être effectués via le portail public TEXNET.

Pénalités en cas de non-respect des obligations de sales tax et de use tax

Les personnes qui ne respectent pas la date limite de dépôt d'une déclaration fiscale ou qui n'acquittent pas la taxe due dans les délais s'exposent à des pénalités et à des intérêts. Une pénalité de USD 50 est prévue pour chaque déclaration déposée après la date limite. Pour les retards de paiement pouvant aller jusqu'à 30 jours, une pénalité de 5% est calculée sur le montant dû. Si le paiement de la taxe due accuse plus de 30 jours de retard, une pénalité de 10% est calculée sur le montant dû.

En matière d'intérêts, un délai de grâce de 60 jours est prévu. Passé ce délai, les intérêts commencent à courir au taux annuel de 8.5%, augmentant ainsi le montant total dû.