Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de Washington : Taux, règles de Nexus et conformité

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de Washington

La taxe sur les ventes

Les règles relatives à la taxe sur les ventes dans l'État de Washington stipulent que cette taxe s'applique aux ventes au détail de biens meubles corporels (biens corporels) et de services tels que l'installation, la réparation, le nettoyage, la modification, l'amélioration, la construction et la décoration. En outre, la taxe sur les ventes s'applique aux transactions relatives aux produits numériques.

Les règles et réglementations de l'État de Washington imposent des taxes de vente locales et d'État sur les transactions imposables. Le ministère du revenu de l'État doit recevoir toutes les taxes de vente perçues.

Taxe d'utilisation

Lorsqu'un vendeur au détail enregistré ne perçoit pas la taxe sur les ventes, la responsabilité du paiement de la taxe sur les ventes au détail est transférée au consommateur. Ce dernier doit verser la taxe d'utilisation pour les biens et services utilisés dans l'État de Washington. La structure de la taxe d'utilisation est la même que celle de la taxe de vente et se compose des taux de l'État et des taux locaux.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de Washington

La taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de Washington est de 6,50 %. Les taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation varient d'une ville à l'autre ou d'un district à l'autre, mais lorsqu'ils sont combinés au taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État, ils s'élèvent en moyenne à 9,38 %. Il existe neuf taux d'imposition sur les ventes et l'utilisation dans les villes et 12 taux d'imposition dans les pays.

Il peut être difficile de déterminer le taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation qui s'applique. C'est pourquoi les vendeurs au détail peuvent utiliser l'application Washington Sales Tax Lookup appspécialement conçue et développée pour calculer rapidement et facilement les taux applicables.

Cependant, une information est cruciale pour déterminer le taux applicable : l'adresse et le code postal du consommateur. Par conséquent, les vendeurs au détail doivent obtenir ces informations du consommateur lorsqu'ils reçoivent un bon de commande pour des biens ou des services imposables.

Transactions exonérées de taxe

Outre le fait de savoir quels sont les biens matériels et les services imposables, les vendeurs au détail doivent également savoir quelles sont les transactions qui n'entrent pas dans le champ d'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La longue liste des transactions exemptées de taxe est répartie en sept groupes : produits agricoles, biens de production, ventes entre États, activités publiques, achats liés à la santé, reports et crédits, et autres.

Le dernier groupe, appelé "autres exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation", comprend les services personnels et professionnels, les logiciels informatiques personnalisés, les ventes occasionnelles, les journaux, les produits alimentaires, les ingrédients alimentaires et les organisations artistiques et culturelles.

Règles de Nexus à Washington

En règle générale, aux États-Unis, les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation prévoient quelques types de nexus pertinents pour la facturation, la collecte et le versement de l'impôt par les vendeurs au détail. Dans l'État de Washington, il existe trois types de nexus : physique, économique et de marché.

Avant d'introduire le nexus économique, l'État de Washington avait des règles pour le nexus par clic, qui a été abrogé en 2019.

Nexus physique

Le nexus physique signifie qu'un vendeur au détail a une présence physique dans l'État de Washington et que, sur cette base, il doit s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La présence physique peut être établie par la présence d'employés, de biens immobiliers ou mobiliers corporels, ou d'un stock de marchandises dans l'État.

En ce qui concerne le stock de marchandises, même s'il est détenu par le facilitateur de la place de marché ou un autre tiers, cela suffit à créer un lien physique.

D'autres activités pertinentes pour établir un lien physique sont la location ou le leasing de biens meubles corporels, la présence d'agents ou de représentants tiers, la sollicitation de ventes dans l'État, l'installation ou l'assemblage de biens, la construction, l'installation, la réparation ou l'entretien de biens immobiliers ou de biens meubles corporels.

En outre, la prestation de services tels que l'acceptation des retours ou la formation sur les produits, qu'ils soient assurés par des employés ou des représentants, suffit à établir une présence physique dans l'État de Washington.

Lien économique

Le nexus économique a été introduit en 2018 à la suite de l'arrêt Wayfair. Selon les règles du nexus économique, si les vendeurs au détail, principalement hors de l'État ou à distance, ont une présence économique suffisante dans l'État, ils doivent facturer, collecter et verser la taxe sur les ventes.

Le seuil initial pour établir un nexus économique était de 100 000 USD ou plus en ventes au détail livrées ou fournies aux consommateurs de Washington ou 200 transactions annuelles avec des consommateurs de Washington au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente. Toutefois, en 2019, le seuil de transaction a été abrogé, ne laissant que 100 000 USD de ventes brutes annuelles au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente pour établir une présence économique.

Nexus de la place de marché

Les facilitateurs de places de marché qui réalisent ou facilitent des ventes à des consommateurs dans l'État de Washington doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dès que leurs ventes brutes combinées dans l'État dépassent 100 000 USD ou qu'ils ont des vendeurs de places de marché ayant une présence physique dans l'État de Washington.

Biens et services taxables dans l'État de Washington

Comme indiqué précédemment, les ventes au détail de biens matériels et de services spécifiques sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les biens tangibles peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés de toute autre manière perceptible par les sens, y compris l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur et les logiciels informatiques pré-écrits. Seuls les biens corporels répertoriés comme exonérés de taxe ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Les services au détail imposables comprennent les services de construction, d'installation, de nettoyage et de réparation, l'aménagement paysager et l'entretien des paysages, la fourniture de biens tangibles, les machines avec opérateur et les services personnels tels que l'entraînement personnel.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Les opérations groupées, c'est-à-dire celles qui comprennent des éléments taxables et non taxables, sont soumises à la taxe sur les ventes et les utilisations si l'un de leurs éléments est soumis à la taxe sur les ventes et les utilisations en vertu des règles générales.

Le test de l'objet véritable permet de déterminer si l'élément principal de l'opération est un service non taxable ou un bien corporel. Si le test de l'objet véritable montre que l'élément principal est un service non imposable, la transaction est non imposable, indépendamment de la fourniture de biens corporels.

Néanmoins, il est essentiel de noter que toutes les combinaisons de services et de biens corporels ne peuvent pas être régies par des règles générales. Par conséquent, le test de l'objet véritable doit être appliqué à toutes les transactions groupées afin de déterminer si la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs de commerce électronique, tels que les entreprises éloignées ou situées dans un autre État américain ou à l'étranger qui n'ont pas de présence physique dans l'État de Washington, doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes auprès du ministère du revenu dès que leur chiffre d'affaires brut dépasse 100 000 USD. Toutefois, les villes et les comtés de Washington ont également des exigences en matière d'enregistrement. Par conséquent, les vendeurs en ligne peuvent avoir quelques difficultés à mener à bien la procédure d'enregistrement.

Néanmoins, une fois la procédure d'enregistrement terminée, les vendeurs en ligne doivent collecter et verser la taxe sur les ventes au niveau de l'État et au niveau local.

Règles relatives aux places de marché

À partir de 2020, les vendeurs sur les places de marché pourraient être tenus de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes s'ils réalisent un chiffre d'affaires brut supérieur à 100 000 USD, c'est-à-dire les ventes réalisées par l'intermédiaire des places de marché et les ventes directes aux consommateurs sur leurs propres sites web. Les ventes exonérées sont également prises en compte dans le calcul du seuil.

Lorsque les vendeurs de la place de marché dépassent le seuil, ils doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes pour le reste de l'année en cours et l'année suivante.

Supposons toutefois que le vendeur de la place de marché ne vende que des biens corporels et des services par l'intermédiaire d'un facilitateur de la place de marché. Dans ce cas, il n'est pas tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes tant qu'il peut prouver que le facilitateur s'acquitte de cette obligation en son nom.

En outre, les vendeurs de la place de marché doivent recevoir un rapport mensuel sur les informations relatives aux ventes brutes pour toutes les ventes de Washington effectuées en leur nom, dans les 15 jours suivant la fin du mois.

Produits et services numériques

La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux produits numériques et les biens numériques, quel que soit leur mode de transmission ou d'accès. En d'autres termes, si un produit numérique peut être téléchargé, diffusé en continu et accessible sur la base d'un abonnement, il est imposable. Les biens numériques comprennent les données, les faits, les informations, les sons, les images et une combinaison de tous ces éléments transférés par voie électronique.

Outre les produits et biens numériques, les services numériques automatisés, y compris les logiciels, les données, les informations ou les fonctionnalités ou services supplémentaires tels que les salons de discussion ou les capacités multijoueurs, entrent également dans le champ d'application des règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Les logiciels préécrits, connus sous le nom de logiciels d'accès à distance (RAS) dans la législation de Washington, auxquels les consommateurs peuvent accéder à distance en payant le droit d'accès et d'utilisation du logiciel, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

En outre, les législateurs de l'État de Washington ont inclus des règles d'assujettissement pour les codes numériques qui permettent aux consommateurs d'obtenir un ou plusieurs produits numériques. Pour qu'un code soit considéré comme numérique, il doit donner accès à des produits numériques bénéficiant du même traitement fiscal. La fourniture de codes numériques est traitée de la même manière que les produits numériques sous-jacents. Toutefois, si le code numérique donne droit à des produits numériques qui n'ont pas le même traitement fiscal, il n'est pas considéré comme numérique.

Place de marché numérique

Les règles relatives aux facilitateurs de marché ont été introduites en 2020. Ces règles rendent les places de marché en ligne responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs de la place de marché qui utilisent les plateformes pour offrir et vendre des biens tangibles et des services aux consommateurs de Washington.

Opérateur de plateforme numérique

Pour être considéré comme un facilitateur de marché, l'opérateur de la plateforme numérique doit avoir conclu des accords avec les vendeurs de la place de marché pour faciliter la vente de leurs biens contre rémunération et communiquer l'offre et l'acceptation directement ou indirectement avec le vendeur et l'acheteur.

En plus de ces deux exigences, la place de marché doit exercer directement ou indirectement l'une des activités supplémentaires, telles que le traitement des paiements, les services d'exécution ou de stockage, l'inscription des biens à la vente, la fixation des prix, le marquage des ventes, la prise de commandes, la fourniture de services à la clientèle et l'acceptation ou l'assistance en matière de retours ou d'échanges.

Supposons que l'opérateur de la plateforme numérique réponde à toutes les exigences et réalise ou facilite des ventes à des consommateurs dans l'État de Washington pour un montant dépassant le seuil de 100 000 USD en ventes brutes combinées. Dans ce cas, il doit s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Le facilitateur de la place de marché doit également s'enregistrer si un seul vendeur de la place de marché a un lien physique avec l'État de Washington. Le facilitateur de la place de marché est responsable de la déclaration de toutes les ventes effectuées par les vendeurs de la place de marché. En outre, les facilitateurs de la place de marché doivent fournir à leurs vendeurs des informations sur toutes les ventes mensuelles qu'ils facilitent en leur nom.

Exigences en matière de dépôt et de paiement à Washington

Une fois que les assujettis ont achevé leur processus d'enregistrement, le Department of Revenue leur envoie certaines informations, y compris la fréquence de dépôt des déclarations. En fonction du revenu annuel estimé de l'entreprise.

Des déclarations annuelles, trimestrielles ou mensuelles peuvent être exigées en fonction du revenu annuel brut estimé. Des limites différentes s'appliquent aux différentes activités commerciales. Ainsi, des déclarations trimestrielles sont nécessaires pour les activités de vente au détail si le revenu annuel brut estimé est compris entre 0 et 60 000 USD, et des déclarations mensuelles doivent être soumises si le revenu estimé est supérieur à 60 000 USD.

Des limites différentes sont définies pour les services. Ainsi, la déclaration annuelle est obligatoire lorsque le revenu brut estimé est compris entre 0 et 60 000 USD, la déclaration trimestrielle est requise lorsque le montant est compris entre 60 000 et 100 000 USD, et la déclaration mensuelle est déposée lorsque le montant est supérieur à 100 000 USD.

Outre le revenu brut estimé, la fréquence des déclarations peut être fixée en fonction du montant de l'impôt dû. Si l'impôt est inférieur à 1 050 USD, une déclaration annuelle est requise. Si le montant annuel de la taxe est compris entre 1 050 USD et 4 800 USD, l'assujetti doit déposer une déclaration trimestrielle. Si la dette fiscale annuelle est supérieure à 4 800 USD, une déclaration mensuelle est requise.

Toutes les déclarations d'impôt doivent être déposées par voie électronique auprès du ministère des finances. Elles doivent être déposées le 25 du mois suivant la période de déclaration pour les déclarations mensuelles, à la fin du mois suivant le trimestre d'imposition pour les déclarations trimestrielles, et le 15 avril pour les déclarations annuelles.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Si l'assujetti effectue un paiement tardif, le Department of Revenue (DOR) impose une pénalité de retard de 9 %. Toutefois, si le paiement en retard reste impayé, le DOR peut imposer une pénalité de 19 % après le dernier jour du mois suivant la date d'échéance et une pénalité de 29 % si le paiement est dû depuis plus de deux mois. Dans les deux cas, la pénalité minimale de 5 USD est définie pour les paiements tardifs.

En plus de la pénalité, un intérêt annuel de 7 % peut être calculé sur le montant dû.