Guide des taxes de vente et d'utilisation du Minnesota : Taux, Nexus & Exemptions

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Minnesota

Taxe de vente

Comme c'est généralement le cas dans les États américains, le Minnesota applique une taxe sur les ventes à la plupart des ventes de biens au détail et à certains services spécifiques. La taxe sur les ventes s'applique au prix de vente, qui est le total de tous les frais faisant partie de la vente, y compris le prix de détail des biens et des services, le travail de fabrication, les frais de livraison, le travail d'installation, les frais de service et tous les autres frais qui sont une condition de la vente.

En règle générale, si les biens et les services sont soumis à la taxe sur les ventes, tout autre élément faisant partie de la vente est taxable. Toutefois, le prix de vente ne comprend pas le crédit accordé pour la reprise, les conditions ou les escomptes de caisse, les taxes et les frais légalement imposés directement au client, les frais d'intérêt ou les coupons.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation du Minnesota s'applique lorsque des entreprises ou des particuliers achètent, louent ou prennent en crédit-bail des articles ou des services imposables pour leur usage professionnel ou personnel, et que le vendeur ne facture pas la taxe de vente du Minnesota. La taxe d'utilisation est une taxe complémentaire à la taxe de vente. Elle est due lorsque les particuliers ou les entreprises introduisent des articles dans le Minnesota ou lorsqu'ils les retirent de leur inventaire pour une utilisation imposable.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Minnesota

Les taux de la taxe sur les ventes et de la taxe sur l'utilisation sont identiques dans le Minnesota. Le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État est de 6,875 %. Outre le taux national, le montant final des taxes dues est combiné avec tous les taux d'imposition locaux applicables. Les taux locaux comprennent les taxes locales spéciales de Minneapolis et d'autres taxes locales spéciales applicables à des endroits spécifiques. Par exemple, Detroit Lakes applique une taxe de 1 % sur les aliments et les boissons, une taxe de vente générale de 6,875 %, une taxe de vente et d'utilisation de 0,5 %, une taxe de transport en commun de 0,5 % dans le comté de Becker et une taxe de 2,5 % sur les recettes brutes de l'alcool, le cas échéant.

Transactions exonérées de taxe

Il est tout aussi important de savoir quand ne pas facturer la taxe sur les ventes que de savoir quand les entreprises doivent la facturer, la collecter et la reverser. Selon les règles et réglementations du Minnesota, la taxe sur les ventes n'est pas facturée lors de l'expédition ou de la livraison de produits à des consommateurs situés en dehors du Minnesota, lors de la vente d'articles exonérés par la loi ou lors de la fourniture de services non taxables.

Les articles ou biens exonérés de la taxe sur les ventes sont répartis en trois catégories : les vêtements d'usage courant, les produits alimentaires et les médicaments sur ordonnance ou en vente libre destinés à l'usage humain. En outre, depuis 2023, les unités d'entreposage sécurisé d'armes à feu sont exonérées de la taxe sur les ventes si elles remplissent les conditions requises. Par ailleurs, la plupart des services personnels et professionnels sont exonérés de la taxe sur les ventes.

Règles de Nexus dans le Minnesota

Les assujettis ayant une présence physique, les vendeurs au détail éloignés ou hors de l'État et les fournisseurs ou facilitateurs de places de marché sont tous tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes s'ils remplissent les critères spécifiés. En fait, il est essentiel que les vendeurs au détail, les vendeurs au détail en dehors de l'État ou les fournisseurs de places de marché aient un lieu d'activité dans le Minnesota.

Nexus physique

Les personnes imposables ayant une présence physique dans le Minnesota doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes si elles maintiennent un lien avec l'État, par exemple en ayant un emplacement physique, comme un bureau ou un entrepôt, ou en stockant des stocks dans un centre d'exécution dans le Minnesota. En outre, le fait d'utiliser des employés, des agents ou des sous-traitants pour mener des activités dans l'État, de livrer des marchandises avec des véhicules appartenant à l'entreprise, d'offrir des services imposables ou de posséder des biens est suffisant pour établir un lien physique.

Nexus économique

Les vendeurs au détail éloignés ou extérieurs à l'État sont tenus de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans le Minnesota si leurs ventes au détail totales au cours des 12 mois précédents dépassent 100 000 USD ou s'ils réalisent au moins 200 ventes au détail expédiées à des consommateurs dans l'État.

Place de marché Nexus

Les fournisseurs de la place de marché des facilitateurs dont les ventes propres et facilitées dépassent 100 000 USD en ventes au détail expédiées au Minnesota, ou s'ils ont 200 ventes au détail ou plus expédiées à des consommateurs dans le Minnesota, doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes à partir du premier jour d'un mois civil qui survient au plus tard 60 jours après qu'ils ont atteint le seuil.

Nexus de clic et d'affiliation

En vertu de ces règles, un détaillant est présumé avoir une présence imposable dans un État s'il s'entend avec un résident de cet État qui lui renvoie des clients potentiels, par le biais de liens Internet ou d'autres moyens, en échange d'une commission ou d'un paiement similaire. Outre l'existence de l'accord, le chiffre d'affaires total de ces recommandations aux clients du Minnesota doit dépasser 10 000 USD au cours de la période de 12 mois se terminant par le trimestre civil le plus récent.

Il y a lien d'affiliation si l'entité affiliée utilise un nom commercial similaire et vend des biens ou des services comparables dans le Minnesota. Par exemple, si elle dispose d'installations telles que des bureaux, des entrepôts ou des centres de distribution qui aident à honorer les commandes du détaillant, si elle utilise des marques commerciales ou des marques de service dans l'État avec le consentement du détaillant, si elle fournit des services tels que la livraison, l'installation ou la réparation des produits du détaillant dans le Minnesota, si elle propose l'enlèvement dans l'État des marchandises du détaillant ou si elle partage des pratiques de gestion, des systèmes, des employés ou des transactions qui aident le détaillant à maintenir son marché dans le Minnesota.

Produits et services imposables dans le Minnesota

Les ventes imposables comprennent toutes les ventes au détail, telles que la vente, le crédit-bail ou la location de biens meubles corporels ou de marchandises à des fins autres que la revente, la sous-location ou le sous-loyer. En outre, les ventes au détail peuvent inclure certains services. Alors que la plupart des ventes de biens au détail sont taxables, seuls certains services personnels, récréatifs et commerciaux sont soumis à la taxe sur les ventes.

Les services imposables comprennent les entrées dans les lieux de divertissement et les événements sportifs, l'utilisation d'appareils de divertissement tels que les jeux d'arcade, et l'accès aux installations sportives ou de bien-être, y compris les gymnases, les spas et les salons de bronzage. En outre, les abonnements à des installations sportives sont également imposables. En outre, les services tels que le nettoyage et l'entretien des bâtiments, le remorquage, le stationnement, les massages, l'hébergement et les télécommunications font partie des catégories imposables.

Opérations groupées et test de l'objet véritable

Lorsqu'un détaillant vend deux ou plusieurs biens ou produits distincts et identifiables ensemble pour un prix unique et non détaillé, il s'agit d'une opération groupée. En règle générale, si au moins un produit de l'offre groupée est taxable, l'ensemble de la vente groupée est généralement soumis à la taxe sur les ventes. Il existe toutefois quelques exceptions à cette règle.

Néanmoins, même dans les cas où la vente n'est pas taxée, le vendeur peut être redevable de la taxe d'utilisation sur les articles taxables inclus dans l'offre groupée si le coût de ces composants taxables est supérieur à 100 USD.

Cadre du commerce électronique

La croissance du secteur du commerce électronique s'est accompagnée d'une augmentation du nombre de vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État qui proposent et vendent des biens et des services aux consommateurs américains. À la suite de l'arrêt Wayfair, le Minnesota a introduit des règles de lien économique (economic nexus) qui visent spécifiquement les vendeurs à distance qui vendent à des consommateurs dans l'État.

Selon ces règles, si les ventes totales au cours des 12 mois précédents dépassent 100 000 USD en ventes au détail ou s'ils réalisent au moins 200 ventes au détail à des consommateurs situés dans le Minnesota, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et commencer à facturer, collecter et reverser la taxe au ministère des finances du Minnesota.

Toutefois, ces règles peuvent différer pour les vendeurs à distance qui proposent et vendent des biens et des services par l'intermédiaire de plusieurs canaux, y compris les places de marché en ligne.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance qui vendent des biens et des services par l'intermédiaire de leur site web, de places de marché en ligne et d'autres canaux doivent déterminer le total de leurs ventes au détail réalisées dans le Minnesota. Si le total de leurs ventes au détail aux consommateurs du Minnesota dépasse le seuil, ils doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes.

Toutefois, les vendeurs à distance ne sont responsables que de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes imposables réalisées par l'intermédiaire de leur site web et d'autres canaux. En revanche, les fournisseurs de places de marché sont tenus de déclarer les ventes réalisées par l'intermédiaire des places de marché en ligne. Néanmoins, si les fournisseurs de places de marché ne sont pas redevables de la taxe sur les ventes, les vendeurs à distance doivent également collecter et reverser la taxe sur les ventes du Minnesota sur ces ventes taxables.

Biens et services numériques

La vente au détail, la location ou la licence d'utilisation d'un programme informatique en boîte ou préécrit est soumise à la taxe sur les ventes, quelle que soit la méthode de livraison. Ces méthodes de livraison comprennent, sans s'y limiter, la livraison électronique, le téléchargement, le chargement et le départ, et l'USB. En revanche, les logiciels personnalisés, créés pour répondre aux besoins spécifiques d'un client, sont exonérés de la taxe sur les ventes.

Les abonnements à des logiciels hébergés en ligne, accessibles par Internet, installés et hébergés sur un serveur distant, et appartenant au fabricant ou à un vendeur tiers, pour lesquels les utilisateurs n'acquièrent aucune propriété ou possession du logiciel, ne sont pas imposables.

Les produits numériques, y compris les œuvres audio et audiovisuelles numériques telles que la musique, les livres audio et les films, sont soumis à l'impôt. En outre, les ventes au détail de livres électroniques, les codes numériques qui permettent aux acheteurs d'accéder à des produits numériques imposables, les cartes de vœux électroniques et les services de jeux vidéo ou informatiques en ligne sont tous soumis à la taxe sur les ventes. En revanche, l'accès à des articles de presse numériques, à des tableaux et graphiques, à des données ou à des rapports financiers, ainsi qu'à des photos et dessins numériques est exonéré de la taxe sur les ventes.

Marché numérique

Les places de marché numériques ou en ligne offrent aux vendeurs une occasion unique de vendre leurs biens et services à plusieurs clients dans différents États sans avoir à investir dans le développement de leurs magasins en ligne et de leurs sites web. Toutefois, ces places de marché ne sont pas exemptées des règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation si elles satisfont aux exigences définies.

Dans la plupart des États américains, ces exigences sont connues sous le nom de "marketplace facilitator rules" et, dans le Minnesota, elles sont désignées sous le nom de "marketplace providers". Pour qu'un fournisseur de place de marché soit redevable de la taxe sur les ventes, il doit faciliter la vente au détail en listant les biens et services de ses vendeurs et en en faisant la publicité. En outre, les fournisseurs de places de marché doivent traiter les paiements des clients, soit directement, soit indirectement par l'intermédiaire d'un tiers, indépendamment du fait que le fournisseur de places de marché reçoive une compensation ou une autre contrepartie en échange de ses services.

Opérateur de plateforme numérique

Les fournisseurs de places de marché qui remplissent toutes les conditions spécifiées doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes s'ils dépassent le seuil de 100 000 USD ou s'ils réalisent au moins 200 ventes au détail dans le Minnesota au cours d'une période de 12 mois. Les ventes des fournisseurs de places de marché et les ventes qu'ils facilitent pour le compte de vendeurs de places de marché à distance ou en ligne sont calculées pour le seuil.

Les fournisseurs de places de marché peuvent déposer des déclarations de taxe sur les ventes distinctes pour toutes les ventes facilitées pour le compte des vendeurs de places de marché. Bien qu'ils soient tenus de déclarer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes, il existe des situations spécifiques dans lesquelles les fournisseurs de places de marché peuvent être exonérés de leur responsabilité s'ils ne collectent pas le montant correct de la taxe.

L'obligation de collecter et de reverser la taxe sur les ventes dure jusqu'au dernier jour du 12e mois civil suivant le mois civil au cours duquel la collecte et le reversement ont commencé. Pour cesser de collecter et de reverser la taxe sur les ventes, les fournisseurs de la place de marché doivent informer le Minnesota Commissioner of Revenue qu'ils ont cessé de solliciter des ventes auprès de clients du Minnesota et vérifier qu'ils n'ont pas atteint les seuils au cours des 12 mois civils suivant le mois civil au cours duquel ils étaient tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes.

Par conséquent, les fournisseurs de places de marché qui se conforment à l'obligation de déclaration, qui prouvent que l'erreur était basée sur des informations incorrectes fournies par le vendeur et qui ne sont pas affiliés au vendeur, sont exonérés de la responsabilité de ne pas avoir collecté le montant correct.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans le Minnesota

La fréquence de dépôt et de paiement de la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation dépend du montant mensuel de la taxe à payer. Si la taxe moyenne déclarée est inférieure à 100 USD par mois, les assujettis peuvent déposer une déclaration annuelle. Lorsque la taxe moyenne déclarée se situe entre 100 et 500 USD par mois, une déclaration trimestrielle est exigée. Enfin, les déclarations et les paiements mensuels sont obligatoires pour les assujettis dont la taxe moyenne déclarée est supérieure à 500 USD par mois. Dans les deux cas, la déclaration d'impôt doit être déposée en ligne via le système Minnesota e-Services.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Plusieurs types de pénalités sont prévus en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Minnesota. Il s'agit notamment d'une pénalité de 5 % pour dépôt tardif et d'une pénalité de 5 % à 15 % pour paiement tardif. En outre, une taxe de 5 % non payée ou 100 USD, le montant le plus élevé étant retenu, peut être imposée en tant que pénalité de retard prolongée pour les déclarations manquantes des assujettis qui reçoivent une lettre d'invitation à déposer une déclaration.

Si un assujetti est tenu d'effectuer le paiement de la taxe due par voie électronique mais ne le fait pas, une pénalité de 5 % est imposée sur la méthode de paiement. Les assujettis qui ne déposent pas de déclaration ou n'effectuent pas de paiements alternatifs plus de trois fois en l'espace de 25 mois se verront infliger une pénalité de 25 % de l'impôt non payé dans les délais pour chaque période où ils déposent une déclaration ou effectuent un paiement après la date d'échéance, également appelée pénalité pour retards répétés de dépôt ou de paiement.