Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation du Kentucky pour le commerce électronique et les places de marché

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Kentucky

Taxe de vente

Dans le Kentucky, la taxe sur les ventes est imposée sur les recettes brutes liées à la vente au détail de biens personnels tangibles, également connus sous le nom de biens tangibles, de biens numériques, et à la vente de services particuliers définis comme imposables.

Taxe d'utilisation

En tant que mesure complémentaire de la taxe sur les ventes, la taxe d'utilisation dans le Kentucky s'applique au prix d'achat des biens corporels et des biens numériques acquis pour le stockage, l'utilisation ou la consommation dans l'État. La taxe d'utilisation permet de s'assurer que la taxe est toujours perçue lorsque les biens sont achetés en dehors du Kentucky mais utilisés dans l'État.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Kentucky

L'État du Kentucky n'impose qu'une taxe de 6 % sur les ventes et l'utilisation dans l'ensemble de l'État. taxe sur les ventes et l'utilisation sur les ventes au détail. Il n'y a pas de taux de taxe locale sur les ventes et l'utilisation imposés par les villes ou les comtés.

Transactions exonérées de taxe

La législation du Kentucky relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation fournit une liste complète d'exonérations fiscales. Les exonérations peuvent être classées en plusieurs catégories, y compris les ventes de biens tangibles ou de biens numériques en vertu de la législation fédérale ou de l'État, ainsi que celles qui se réfèrent à des utilisations spécifiques ou à des utilisateurs de biens et de services, tels que les conteneurs utilisés dans les ventes de produits, les ventes occasionnelles et les biens vendus à des organismes gouvernementaux pour un usage officiel.

La liste des transactions exonérées comprend également les ventes aux transporteurs publics pour une utilisation en dehors de l'État, les ventes de distributeurs automatiques de faible valeur et les achats résidentiels d'eau, d'égouts et de carburant lorsqu'ils sont utilisés dans un domicile. Les ventes aux organisations exonérées d'impôt en dehors de l'État sont exclues, de même que certains intrants industriels et manufacturiers.

La législation prévoit également une exonération pour les petites entreprises, notamment les prestataires de services dont les revenus sont inférieurs au seuil de 12 000 USD. Toutefois, cette exemption ne s'applique pas si les entreprises vendent également des biens ou des services imposables énumérés dans les catégories statutaires précédentes.

Règles de Nexus dans le Kentucky

Les assujettis peuvent devenir redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Kentucky s'ils établissent un nexus dans l'État. Le Nexus peut être établi en étant physiquement présent dans l'État ou en dépassant les seuils fixés pour l'activité économique et commerciale.

Nexus physique

Les assujettis qui disposent d'un bureau, d'un lieu de distribution, d'un lieu de vente, d'un lieu d'échantillonnage, d'un entrepôt, d'un lieu de stockage ou d'un lieu d'activité physique similaire dans le Kentucky, y ont établi un lien physique et sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes.

En outre, le fait d'avoir un représentant, un agent, un vendeur, un démarcheur ou un solliciteur opérant dans le Kentucky sous l'autorité du détaillant ou de sa filiale pour vendre, livrer ou prendre des commandes de biens tangibles, de biens numériques ou de services imposables suffit à établir un lien physique.

Nexus économique

Les vendeurs à distance ou hors de l'État qui n'ont pas de présence physique dans le Kentucky peuvent être redevables de la taxe sur les ventes s'ils dépassent le seuil de nexus économique fixé à 200 ventes ou plus dans l'État ou à plus de 100 000 USD de recettes brutes provenant des ventes dans l'État.

Que les vendeurs à distance dépassent ou non le seuil de nexus économique (transaction ou montant), ils doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes.

Nexus de la place de marché

Les facilitateurs de la place de marché qui vendent ou facilitent les ventes au détail pour le compte des vendeurs de la place de marché peuvent également être assujettis à la taxe sur les ventes dans le Kentucky si leurs revenus dépassent 100 000 USD de recettes brutes ou s'ils ont au moins 00 transactions distinctes provenant de cet État.

Produits et services taxables dans le Kentucky

Une taxe sur les ventes de 6 % est imposée sur les recettes brutes des ventes au détail de biens matériels et numériques, quelle que soit la manière dont ces biens sont livrés ou accessibles. Outre les biens matériels et les produits numériques, un large éventail de services est également soumis à la taxe.

La liste des services imposables comprend les locations à court terme, telles que les chambres d'hôtel et les campings, les services d'égouts, la plupart des entrées, à l'exception des hippodromes et de certains événements à but non lucratif, ainsi que les services téléphoniques prépayés. En outre, les services de communication, le transport de gaz naturel, à l'exception de l'utilisation résidentielle ou de la revente, ainsi qu'une longue liste de services personnels, professionnels et commerciaux sont également taxés.

Parmi les autres services imposables figurent les services d'aménagement paysager, de conciergerie et de blanchisserie, les services vétérinaires et de soins aux petits animaux, le bronzage, les programmes de perte de poids, la photographie, le télémarketing, le lobbying, le développement et l'hébergement de sites web, ainsi que divers services de sécurité et d'enquête.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Deux ou plusieurs produits ou services distincts vendus à un prix unique non détaillé constituent une transaction groupée. Ces opérations sont soumises à des règles spécifiques en matière de taxe sur les ventes, en fonction de la nature des biens vendus et de leur prix. En règle générale, si un bien corporel taxable est groupé avec un bien corporel exonéré ou des services exonérés, l'ensemble de la transaction reste taxable. Il existe toutefois quelques exceptions à cette règle.

Par exemple, lorsqu'une transaction groupée comprend à la fois des éléments taxables et non taxables, le montant total est taxable, à moins que le vendeur ne puisse séparer la partie non taxable à l'aide de méthodes raisonnables et vérifiables tirées des registres commerciaux habituels. Si les deux éléments de l'offre groupée sont imposables mais taxés à des taux différents, le taux le plus élevé s'applique au prix total, à moins que le vendeur ne puisse séparer les valeurs en utilisant les mêmes méthodes.

En outre, si le prix varie en fonction des choix de l'acheteur, si un service est l'objectif principal de la vente et que le produit inclus est secondaire, ou si la partie imposable de la transaction représente 10 % ou moins du prix total, la transaction n'est pas considérée comme groupée. De même, si la transaction comprend des articles exonérés, tels que des produits alimentaires ou des fournitures médicales, et que la partie imposable représente 50 % ou moins du prix total, la transaction n'est pas considérée comme groupée.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance sont des vendeurs qui n'ont pas de présence physique dans le Kentucky. Ces vendeurs proposent et vendent souvent des biens et des services par l'intermédiaire de leur site web ou d'autres canaux similaires. Ceux qui adoptent cette approche directe au consommateur doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans le Kentucky si leurs ventes au détail de biens tangibles, de produits numériques ou de services imposables dépassent le seuil de nexus économique fixé à 100 000 USD de recettes brutes ou à 200 transactions ou plus dans l'État.

Toutefois, les vendeurs à distance peuvent également proposer et vendre leurs biens, produits et services par l'intermédiaire de places de marché en ligne. Les règles applicables à ces ventes varient selon qu'elles sont effectuées exclusivement par l'intermédiaire de places de marché en ligne ou qu'elles sont combinées à des ventes directes aux consommateurs.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance qui vendent des produits aux consommateurs du Kentucky par le biais de plusieurs canaux, y compris les places de marché en ligne, sont tenus de déclarer toutes leurs ventes sur les places de marché du Kentucky comme faisant partie de leurs recettes brutes totales à la ligne 1 de la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour chaque période de déclaration. Toutefois, les ventes qui ont été facilitées et déjà déclarées par les facilitateurs de places de marché doivent être déduites en tant qu'autres déductions. En outre, la déclaration doit inclure le nom et le numéro de compte fiscal du Kentucky de chaque fournisseur qui a perçu la taxe.

En revanche, un vendeur à distance qui ne réalise des ventes que par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché enregistré, communément appelé vendeur de place de marché, et qui n'a pas d'autres obligations fiscales dans le Kentucky, n'est pas tenu de s'inscrire sur un compte distinct pour la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Kentucky.

Biens et services numériques

Les biens et services numériques sont définis comme des biens numériques, qui sont imposables indépendamment du fait qu'ils soient détenus de manière permanente, accessibles temporairement ou payés par abonnement. Les biens numériques, tels que les œuvres audio numériques, qui comprennent les sonneries, les chansons, les lectures et autres enregistrements sonores, sont imposables, à l'exception des cartes de vœux audio envoyées par courrier électronique.

Les livres numériques ou électroniques sont définis comme des œuvres littéraires qui ressemblent à des livres traditionnels et sont également imposables, à l'exception des œuvres audiovisuelles numériques, des périodiques, des forums de discussion et des blogs. Les codes numériques qui permettent d'accéder à des types spécifiques de contenu numérique sont imposables, sauf s'ils fonctionnent comme des cartes à valeur stockée ou des cartes-cadeaux.

En particulier, les œuvres audiovisuelles numériques, qui comprennent les films, les vidéos musicales, les programmes d'information et les événements en direct, ainsi que les programmes de radio par satellite, sont explicitement exclues de la définition des biens numériques imposables.

Marché numérique

Selon la loi du Kentucky relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, les places de marché numériques sont des plateformes qui permettent à plusieurs détaillants ou vendeurs de faire de la publicité, de vendre ou de louer des biens tangibles, des biens numériques ou des services. L'offre et la vente peuvent se faire par le biais de divers médias, notamment des catalogues, des sites web et des émissions de télévision ou de radio.

La question de savoir si les opérateurs de ces places de marché numériques entrent dans le champ d'application des règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation dépend du fait qu'ils remplissent ou non d'autres critères. Ces critères comprennent l'inscription ou la publicité de produits ou de services sur une place de marché qu'ils possèdent ou contrôlent, la gestion de la communication ou des transactions entre les acheteurs et les vendeurs, la fourniture d'une infrastructure ou d'une technologie qui connecte les acheteurs et les vendeurs, l'offre d'un service d'exécution ou d'un service à la clientèle, et même le marquage de la vente.

En outre, les places de marché numériques doivent être impliquées dans le traitement des paiements, la collecte du montant de la vente ou la possibilité d'effectuer des achats en monnaie virtuelle, afin de répondre aux exigences de la définition de facilitateur de place de marché. Toute plateforme en ligne, boutique d'applications ou centre de distribution numérique qui remplit ces conditions doit respecter les règles relatives aux facilitateurs de marché, également connus sous le nom de fournisseurs de marché, dans le Kentucky.

Opérateur de plateforme numérique

Les places de marché qui proposent ou exploitent une place de marché par l'intermédiaire de laquelle sont réalisées des ventes au détail de biens meubles corporels, de biens numériques ou de services, ou qui facilitent ces ventes, sont soumises aux règles applicables aux fournisseurs de places de marché. Par conséquent, si leurs recettes brutes dépassent 100 000 USD ou si elles effectuent au moins 200 transactions distinctes avec le Kentucky pendant l'année en cours ou l'année précédente, elles sont tenues de s'inscrire pour obtenir un compte de taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Kentucky et de commencer à percevoir la taxe sur toutes les ventes effectuées dans l'État par l'intermédiaire de leur place de marché.

Ce nexus ou seuil de la place de marché s'applique lorsque le nombre ou la valeur totale des ventes, qu'elles proviennent du fournisseur de la place de marché seul ou qu'elles soient combinées aux ventes qu'il facilite, dépasse les limites fixées pour les ventes ou les transactions. Une fois le seuil dépassé, le fournisseur de la place de marché doit s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes effectuées par l'intermédiaire de la plateforme.

Les fournisseurs de places de marché sont tenus de s'enregistrer pour deux permis distincts de taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Kentucky. Le premier sert à déclarer et à payer les taxes dues, et le second sert à déclarer et à payer les taxes sur les ventes qu'il facilite au nom des détaillants ou des vendeurs de sa place de marché.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Kentucky

En règle générale, la fréquence de déclaration et de paiement est mensuelle, au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Même les vendeurs temporaires qui n'ont pas d'établissement commercial permanent doivent remplir une déclaration d'impôt en l'absence de permis. Toutefois, les règles du Kentucky comprennent une disposition qui permet au Kentucky Department of Revenue d'autoriser ou d'exiger des déclarations de revenus ou des paiements selon des calendriers autres que les calendriers mensuels habituels.

Par conséquent, les détaillants ou les vendeurs qui souhaitent produire des déclarations trimestrielles doivent soumettre une demande écrite au moins 90 jours avant la date d'échéance de la déclaration trimestrielle et obtenir l'approbation du ministère. Il est à noter que la déclaration trimestrielle n'est autorisée que si les détaillants continuent à payer la taxe mensuellement sur la base des recettes imposables ou des prix de vente du mois précédent.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation

Les pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation comprennent une pénalité de retard de 2 % du montant total de la taxe due pour chaque période de 30 jours ou fraction de période de 30 jours de retard, avec une pénalité maximale de 20 % et une pénalité minimale de 10 USD ou de 100 USD si un avis de mise en péril a été émis.

En outre, un paiement tardif ou le fait de ne pas retenir ou collecter l'impôt entraîne une pénalité de 2 % pour chaque période de 30 jours ou fraction de cette période, avec une pénalité maximale de 20 % et une pénalité minimale de 10 USD. En outre, le défaut d'obtention d'un numéro d'identification fiscale, d'un permis ou d'une licence entraîne une pénalité de 10 % de tout coût ou frais y afférent, avec un minimum de 50 USD et aucun maximum.

En plus des pénalitésun taux d'intérêt s'applique aux dettes fiscales. Le taux d'intérêt est modifié chaque année et, pour 2025, il est de 10 %.