Guide des taxes de vente et d'utilisation du Nebraska pour les détaillants, les places de marché et les vendeurs numériques

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Nebraska

La taxe sur les ventes

La taxe sur les ventes s'applique à toutes les ventes, aux baux, aux locations, aux installations, aux applications, aux réparations ou à l'entretien des biens meubles corporels, c'est-à-dire des biens matériels. En outre, les transactions relatives à la fourniture ou à l'installation de services publics, de propriétés intellectuelles ou de divertissement, à la vente d'entrées, à la location ou à la fourniture de logements ou d'hébergements pour des périodes de moins de 30 jours, ainsi qu'à la vente ou à la fourniture de certains services énumérés, sont toutes soumises à la taxe sur les ventes.

Taxe d'utilisation

Lorsqu'un détaillant ne collecte pas et ne reverse pas la taxe sur les ventes au niveau de l'État ou au niveau local, la taxe d'utilisation s'applique en tant que taxe complémentaire. En vertu de la législation du Nebraska sur la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'acheteur est tenu de verser la taxe sur l'utilisation directement à l'État si le vendeur ne perçoit pas et ne verse pas la taxe sur les ventes.

La taxe d'utilisation s'applique aux transactions portant sur des biens achetés par correspondance, par téléphone, sur Internet ou autrement au Nebraska sans paiement de la taxe de vente du Nebraska ou de la taxe de vente locale, ainsi qu'aux biens achetés à un vendeur en dehors de l'État et livrés directement à l'adresse du consommateur au Nebraska sans avoir payé au préalable la taxe de vente.

Parmi les autres cas où la taxe d'utilisation s'applique, on peut citer les transactions portant sur des produits achetés en franchise d'impôt en vue de leur revente et qui sont ensuite utilisés à des fins personnelles ou professionnelles.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Nebraska

Au Nebraska, le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation est de 5,5 % au niveau de l'État, et les taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau local varient de 0,5 % à 2 %. Les taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation font généralement référence aux taux d'imposition des villes et des villages. Toutefois, la législation du Nebraska autorise également les comtés à imposer des taxes locales.

Le comté de Dakota a donc imposé un taux de 0,5 %. Néanmoins, ce taux ne s'applique qu'avec le taux de l'État sur les ventes lorsque le lieu est situé en dehors d'un village ou d'une ville qui impose un taux de taxe locale sur les ventes et l'utilisation.

Transactions exonérées d'impôt

Selon la législation du Nebraska, il n'existe pas de liste unique de transactions, de biens, d'entités ou d'utilisations qui sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Au contraire, chaque transaction doit être analysée individuellement pour déterminer si une exonération fiscale s'applique.

Toutefois, le Département des impôts du Nebraska a fourni une liste de la plupart des exonérations, ainsi que des règlements distincts qui définissent, expliquent et décrivent les limites de ces exonérations. Il existe donc quatre exonérations : une exonération basée sur l'entité pour le vendeur, une exonération basée sur l'entité pour les acheteurs, une exonération basée sur le produit et une exonération basée sur l'utilisation.

En ce qui concerne les biens de consommation et les services, les transactions exonérées comprennent les ventes d'aliments destinés à la consommation humaine, à l'exception des aliments préparés et des aliments vendus dans des distributeurs automatiques, les droits d'entrée perçus par les organisations à but non lucratif, l'aide à l'achat d'un véhicule à moteur pour les personnes handicapées, les journaux et les travaux de réparation effectués sur tout article dont la vente n'est pas soumise à la taxe sur les ventes.

Règles de Nexus au Nebraska

Outre les règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les assujettis physiquement présents au Nebraska, c'est-à-dire ceux qui ont établi un lien physique, les assujettis peuvent être redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils établissent un lien économique ou un lien avec le marché.

Nexus physique

Les assujettis qui maintiennent, occupent ou utilisent, de manière permanente ou temporaire, des bureaux, des entrepôts, des locaux de stockage ou des salles d'échantillonnage dans le Nebraska y sont physiquement présents, ce qui signifie qu'ils ont établi un lien physique (physical nexus).

En outre, si les assujettis ne possèdent pas de biens immobiliers dans le Nebraska mais ont un représentant, un agent ou un vendeur qui vend, livre ou prend des commandes en leur nom, ils sont également considérés comme ayant une présence physique dans le Nebraska.

Nexus économique

À la suite de l'arrêt Wayfair, le Nebraska a introduit une exigence de nexus économique pour les personnes imposables sans présence physique, mais qui vendent des biens tangibles et des services imposables à des consommateurs de l'État. Par conséquent, depuis 2019, si un vendeur éloigné ou hors de l'État réalise plus de 100 000 USD de ventes au détail, ou s'il a effectué au moins 200 transactions de vente dans le Nebraska au cours d'une année civile précédente ou en cours, il doit s'enregistrer, collecter et verser les taxes de vente locales et d'État du Nebraska. Le seuil de 100 000 USD s'applique à l'ensemble des ventes réalisées au Nebraska, à l'exception des reventes, des sous-locations et des sous-locations.

Lien avec le marché

Le nexus de la place de marché s'applique aux facilitateurs de la place de marché, définis comme des détaillants aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans la législation du Nebraska. Les facilitateurs de la place de marché sont des personnes qui exploitent la plateforme de la place de marché multivendeur (MMP). Par conséquent, si une MMP facilite ou réalise des ventes dépassant 100 000 USD ou 200 transactions distinctes ou plus, elle doit s'enregistrer pour la taxe sur les ventes au Nebraska.

Produits et services imposables dans le Nebraska

À moins qu'elles ne soient considérées comme exonérées, toutes les ventes, tous les baux ou toutes les locations de biens corporels sont soumis à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation. En outre, les ventes de vêtements sont considérées comme des ventes taxables. En ce qui concerne les services, ils sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Toutefois, plusieurs services sont considérés comme imposables, notamment les services de lutte contre les parasites effectués avant, pendant ou après la construction, le nettoyage d'un bâtiment en construction, les services de remorquage, les services de détective, la restauration et la remise à neuf de biens corporels tels que les appareils électroménagers, les meubles et les instruments de musique, ainsi que les services d'armurerie.

Néanmoins, les assujettis doivent analyser tous les aspects du service fourni pour déterminer s'il est imposable ou non. Par exemple, bien que les services de lutte contre les parasites soient taxables, les applications de lutte contre les parasites pour les cultures ou les terres utilisées dans l'agriculture commerciale sont exonérées de la taxe sur les ventes.

Opérations groupées et test de l'objet véritable

Les transactions groupées impliquent la vente au détail de deux ou plusieurs produits distincts et identifiables vendus à un prix unique. En d'autres termes, tous les produits sont vendus à un prix unique, au lieu d'être détaillés et facturés séparément. Selon les règles du Nebraska relatives aux opérations groupées, l'opération est imposable si un ou plusieurs produits inclus dans l'opération sont imposables.

Certaines transactions peuvent inclure des biens tangibles et des services, ce qui permet de conclure qu'il s'agit de transactions groupées. Toutefois, ces opérations peuvent ne pas être traitées comme des opérations groupées si des conditions spécifiques sont remplies. Par exemple, si la raison principale de l'acquisition d'un bien corporel est l'utilisation d'un service, une telle vente n'est pas considérée comme groupée. De même, si les transactions consistent en deux services, dont l'un n'est qu'un service d'appui à l'autre, et que le second est le service principal ou le véritable objet, une telle transaction n'est pas considérée comme groupée.

En outre, si une opération comprend à la fois des biens corporels taxables et non taxables, et que la partie taxable de l'opération représente 10 % ou moins du coût ou du prix total, l'opération n'est pas considérée comme groupée.

Les vendeurs qui effectuent des transactions groupées comprenant des services de télécommunications, des services auxiliaires, l'accès à l'internet ou des services de programmation audio ou vidéo, qui comportent à la fois des éléments imposables et non imposables, peuvent séparer la valeur des éléments non imposables dans leurs registres. Ces vendeurs peuvent facturer, collecter et verser la taxe sur les produits imposables.

En revanche, si les vendeurs ne peuvent pas calculer et enregistrer de manière claire et précise la part du prix correspondant aux produits non taxables, ils doivent facturer, collecter et reverser la taxe sur le prix total de la transaction groupée.

Cadre du commerce électronique

Les particuliers et les entreprises qui proposent et vendent à distance des biens matériels et des services imposables aux consommateurs du Nebraska et qui ne sont pas physiquement présents dans l'État sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes s'ils ont réalisé plus de 100 000 USD de ventes au détail ou s'ils ont effectué au moins 200 transactions de vente au Nebraska au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente.

Il convient toutefois de faire la distinction entre les vendeurs à distance ou hors de l'État qui vendent leurs biens et services directement sur leur propre site web ou par d'autres moyens similaires, et ceux qui vendent par l'intermédiaire de facilitateurs de marché ou de MMP.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs qui réalisent des ventes par l'intermédiaire de facilitateurs de marché sont appelés "vendeurs de la place de marché". Les mêmes règles de seuil s'appliquent aux vendeurs du commerce électronique et à ceux qui opèrent sur les places de marché. S'ils dépassent le seuil en réalisant plus de 100 000 USD de ventes par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché ou s'ils réalisent 200 transactions de vente ou plus au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente, ils doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes dans le Nebraska.

Biens et services numériques

Les biens ou produits numériques, tels que la musique numérique, les films, les vidéos musicales, les émissions de télévision ou tout autre contenu similaire, et les livres électroniques sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, les ventes de codes numériques qui donnent aux acheteurs le droit d'obtenir de la musique numérique, des films ou des livres électroniques sont soumises à la taxe sur les ventes.

En outre, les logiciels en boîte ou préécrits sont soumis à la taxe sur les ventes, quelle que soit la manière dont ils sont livrés, que ce soit sur un support tangible ou par téléchargement. En outre, les logiciels douaniers, y compris les améliorations, les changements ou les modifications apportées à des logiciels existants, sont soumis à la taxe. En revanche, les logiciels en tant que service (SaaS) sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Marché numérique

Les facilitateurs de places de marché sont soumis aux règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation depuis 2019, date à laquelle le Nebraska a introduit une réglementation spécialement élaborée et affectée par l'arrêt Wayfair de 2018. En outre, les règles du Nebraska égalisent la position fiscale des places de marché avec celle des vendeurs.

Opérateur de plateforme numérique

Tout d'abord, les particuliers ou les entreprises doivent satisfaire à des exigences spécifiques pour être traités comme des facilitateurs de place de marché ou des PGM. Par exemple, une société de traitement des paiements désignée par un détaillant pour traiter uniquement le paiement entre le détaillant et le client n'est pas considérée comme un détaillant. Par conséquent, les facilitateurs de marché exploitent des sites web ou des services sur lesquels les consommateurs peuvent acheter des biens ou des services auprès de différents vendeurs.

Si les facilitateurs de la place de marché dépassent le seuil de nexus de la place de marché au cours de l'année civile en cours ou précédente, ils sont tenus de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation, de collecter et de verser les taxes pour le compte des vendeurs de la place de marché.

Contrairement à d'autres États américains, au Nebraska, les facilitateurs de marché ne sont pas tenus de certifier qu'ils collecteront et reverseront les taxes pour le compte des vendeurs de la place de marché. En outre, bien que les facilitateurs de marché soient tenus de déposer des déclarations de vente pour toutes les ventes qu'ils facilitent, ils ne sont pas tenus de déposer une déclaration distincte pour chaque vendeur de la place de marché.

Exigences en matière de déclaration et de paiement au Nebraska

À l'issue de la procédure d'enregistrement, le Nebraska Department of Revenue détermine la fréquence de dépôt et de paiement de la déclaration de revenus, qui peut être mensuelle, trimestrielle ou annuelle. En règle générale, les contribuables à hauts revenus sont tenus de remplir et de payer leurs impôts plus fréquemment que les particuliers ou les entreprises à faibles revenus.

Par conséquent, les déclarations et les paiements annuels sont requis si la dette fiscale annuelle est inférieure à 900 USD. Les personnes imposables dont la dette fiscale annuelle est comprise entre 900 et 3 000 USD doivent déposer une déclaration d'impôts et payer les impôts dus tous les trimestres. Les déclarations et les paiements mensuels sont obligatoires pour les assujettis dont la dette fiscale annuelle est égale ou supérieure à 3 000 USD.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les assujettis qui ne soumettent pas de déclaration ou ne versent pas la taxe due dans les délais impartis se verront infliger une pénalité de 10 % de la taxe impayée ou de 25 USD, le montant le plus élevé étant retenu. Toutefois, si le défaut de déclaration ou de paiement de la taxe résulte d'une fraude ou d'une évasion fiscale, une pénalité de 25 % du montant sous-déclaré ou de 50 USD, le montant le plus élevé étant retenu, peut être imposée.