US (Colorado) - Taxe de vente non applicable sur les services de tests ADN avec des biens tangibles

Une société privée, la société X, a demandé au Colorado Department of Revenue (Department) un avis sur la question de savoir si la vente de rapports sur les ancêtres et la santé et de kits de salive utilisés pour collecter l'ADN des clients est soumise à la taxe sur les ventes dans le Colorado.

En outre, cette entreprise souhaitait savoir si l'utilisation de kits de collecte d'ADN pour générer des rapports sur les ancêtres et la santé des clients était soumise à la taxe d'utilisation au Colorado.

Le ministère a publié une décision officielle clarifiant cette question.

Décision contraignante du ministère

Dans une décision privée contraignante pour la société X, le ministère a déclaré que ni la vente de rapports sur les ancêtres et la santé et d'outils de test ADN, ni l'utilisation de kits de collecte d'ADN pour générer ces rapports ne sont soumises à la taxe sur les ventes.

Le ministère est parvenu à cette conclusion sur la base des faits fournis. La société X est un fournisseur en ligne de services de tests ADN pour les particuliers aux États-Unis et à l'étranger. Les consommateurs achètent les outils de test ADN sur le site web de la société X, collectent eux-mêmes la salive utilisée pour le test et l'envoient à la société X. Une fois le test ADN terminé, les consommateurs peuvent accéder à leurs résultats personnels et à leur rapport sur le site web de la société.

Un élément essentiel de ce processus est que l'entreprise X paie la taxe d'utilisation sur les outils ADN dans un autre État américain où se trouve un centre de distribution.

Le ministère a estimé que la prestation de services de tests ADN était un "véritable objet" pour les consommateurs et non la vente d'un bien tagine tel qu'un kit de salive. Étant donné que les tests ADN pour l'ascendance et les antécédents médicaux ne constituent pas un service soumis à l'impôt sur les ventes au Colorado, la société X n'est pas tenue de collecter et de reverser cet impôt.

Cependant, la société X doit toujours payer la taxe d'utilisation au Colorado pour les kits de prélèvement d'ADN.

Conclusion

La décision du ministère n'est contraignante que pour l'entreprise X puisqu'elle lui est adressée. Toutefois, en raison de la spécificité du système juridique américain, les décisions de ce type peuvent fournir des informations utiles pour des questions similaires à l'avenir.

Source: Institut de la taxe sur les ventes, Département du revenu du Colorado - Private Letter Ruling PLR-24-007