Impôt sur les recettes brutes du Delaware : Taux, règles et guide de conformité

Principes de base de l'impôt sur les recettes brutes au Delaware

Le Delaware est l'un des cinq États, dits NOMAD, qui n'ont pas de taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État ou au niveau local. Toutefois, il impose une taxe sur les recettes brutes aux entreprises qui vendent des biens ou fournissent des services dans l'État. La taxe sur les recettes brutes s'applique au revenu total généré par les ventes et les services, sans déduire les coûts tels que les biens achetés, la main-d'œuvre, les intérêts, la livraison ou d'autres dépenses.

Le Delaware n'ayant pas de taxe sur les ventes, les entreprises ne sont pas tenues de facturer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour les biens et services qu'elles vendent ou fournissent aux consommateurs locaux.

Taux de l'impôt sur les recettes brutes de l'État du Delaware

Delaware Les taux de l'impôt sur les recettes brutes dépendent de l'activité commerciale de l'assujetti et se situent entre 0,0945 % et 1,9914 %. En outre, si l'assujetti génère des revenus à partir de deux ou plusieurs activités commerciales différentes, il doit déposer des déclarations de recettes brutes distinctes pour chaque activité.

Par exemple, la taxe sur les recettes brutes pour les détaillants est de 0,7468 %, calculée sur les recettes brutes imposables provenant de la vente de biens meubles corporels. En revanche, le taux d'imposition applicable aux grossistes est de 0,3983 %.

Exclusions de l'impôt sur les recettes brutes

Les assujettis peuvent exclure une partie de leurs recettes pour déterminer le montant de l'impôt sur les recettes brutes qu'ils doivent payer à la Delaware Division of Revenue. Le montant de l'exclusion dépend de l'activité commerciale de l'assujetti et est défini comme une exclusion mensuelle ou trimestrielle, en fonction de la fréquence de déclaration et de paiement de l'impôt. Il est compris entre 100 000 USD pour les entrepreneurs, les services généraux ou les détaillants et 1,25 million USD pour les fabricants, tels que les fabricants d'automobiles ou d'appareils utilisant des technologies d'énergie propre.

Par exemple, l'exclusion fiscale mensuelle des détaillants est de 100 000 USD. Les premiers 100 000 USD reçus mensuellement sont exonérés de la taxe sur les recettes brutes. Par conséquent, si les recettes brutes mensuelles totales du détaillant s'élèvent à 150 000 USD, les recettes brutes imposables s'élèvent à 50 000 USD, tandis que la taxe due est de 373 40 USD.

Transactions exemptées de taxe

Les activités commerciales non soumises à la taxe sur les recettes brutes comprennent les représentants de commerce, les exploitants de taxis ou d'autobus, les promoteurs de festivals musicaux en plein air, les agences de voyage, les forains et les agences de financement ou de petits prêts. Bien que la taxe sur les recettes brutes ne s'applique pas aux résidences de tourisme, aux hôtels et aux motels, ceux-ci sont soumis à la Public Accommodations Tax.

Règles de Nexus au Delaware

Étant donné que le Delaware ne dispose pas de règles et de réglementations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation, le seul élément pertinent pour établir le nexus aux fins de la taxe sur les recettes brutes dans l'État est la présence physique.

Nexus physique

Pour déterminer si un assujetti a un nexus physique dans le Delaware, il peut remplir le questionnaire sur le nexus fourni par la Delaware Division of Revenue, et le lui envoyer pour confirmation. Les principaux éléments permettant d'établir un lien physique sont la possession ou la location de biens, l'existence d'employés, le stockage de stocks, la participation à des foires commerciales ou la conduite d'activités dans l'État.

Si la personne imposable répond à l'un des critères de l'État, elle est physiquement présente dans le Delaware et doit payer l'impôt sur les recettes brutes.

Produits et services imposables dans le Delaware

L'application de la taxe sur les recettes brutes est déterminée en fonction des activités commerciales des assujettis, et non du type de bien ou de service tangible, comme c'est généralement le cas pour la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, si les assujettis sont propriétaires ou agents d'entreprises qui vendent ou échangent des biens, ils doivent payer la taxe sur les recettes brutes. La définition du détaillant inclut les opérateurs de machines automatiques de vente, quel que soit le produit distribué ou vendu, les pépiniéristes et les fleuristes, les colporteurs, les magasins de rachat de timbres, les magasins de catalogues et les succursales.

Les services soumis à la taxe sur les recettes brutes comprennent les services de divertissement et de loisirs, les services personnels, tels que les salons de beauté, les réparations, les contrats, la gestion, les services professionnels et les services de location et de crédit-bail.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État ne sont pas tenus de payer la taxe sur les recettes brutes dans le Delaware, car celle-ci s'applique généralement aux entreprises ayant un lien physique et une activité dans l'État. Par conséquent, seuls les vendeurs extérieurs à l'État qui disposent d'un stock, d'un entrepôt, d'employés ou d'un bureau dans le Delaware sont tenus de calculer et de payer l'impôt sur les recettes brutes.

Règles relatives aux places de marché

Étant donné que le Delaware n'impose pas de taxe sur les ventes et l'utilisation, les vendeurs de la place de marché ne sont pas tenus de collecter et de verser la taxe sur les recettes brutes sur leurs ventes aux consommateurs locaux.

Biens et services numériques

Les biens numériques ne sont pas considérés comme des biens meubles corporels et ne sont donc pas soumis à la taxe sur les recettes brutes. En outre, étant donné qu'il n'y a pas de taxe sur les ventes et l'utilisation pour les services numériques, tels que les SaaS, ils ne sont pas imposables dans le Delaware, sauf s'ils sont fournis par l'entreprise qui a établi le lien physique. Dans ce cas, la taxe sur les recettes brutes peut être due.

Marché numérique

Comme indiqué précédemment, le Delaware n'a pas de règles et de réglementations concernant les facilitateurs de marché. Cela signifie que seuls les opérateurs de places de marché constitués en société, c'est-à-dire ayant une présence physique, dans le Delaware doivent payer la taxe sur les recettes brutes sur leurs ventes. Toutefois, en raison de l'absence d'exigences en matière de taxe sur les ventes, les facilitateurs de marché ne sont pas responsables de la collecte et du versement de la taxe pour le compte de leurs vendeurs.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Delaware

La déclaration et le paiement de la taxe sur les recettes brutes peuvent être mensuels ou trimestriels, en fonction des recettes brutes totales de l'assujetti. Dans les deux cas, la déclaration doit être déposée par voie électronique au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.

En général, les grands assujettis déposent leur déclaration et paient les taxes dues tous les mois, tandis que les petites entreprises le font tous les trimestres. Les entreprises nouvellement enregistrées sont automatiquement soumises à des déclarations fiscales trimestrielles. La fréquence de dépôt des déclarations de revenus est révisée chaque année et dépend de l'historique de l'assujetti.

Pénalités en cas de non-respect des obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le non-respect des obligations de déclaration entraîne des pénalités de retard de 5 % par mois, le maximum pouvant atteindre 50 % du montant dû. En outre, un intérêt mensuel de 0,5 % est calculé sur le montant dû à partir de la date d'échéance jusqu'au paiement. Le non-paiement de la taxe due entraîne une pénalité de 1 %, la pénalité maximale étant de 25 % du montant dû.

En cas de manquement dû à la négligence ou à une sous-estimation substantielle de l'impôt, une pénalité de 20 % et de 40 % peut être imposée, respectivement. La fraude fiscale est sanctionnée par une pénalité de 75 % du montant dû.

Lorsqu'une pénalité pour fraude est imposée, elle remplace les pénalités pour dépôt tardif et négligence. En d'autres termes, les entreprises ne peuvent pas être accusées des trois pénalités simultanément.