Lorsque l'Illinois a adopté pour la première fois une obligation de nexus économique, les vendeurs à distance comme les vendeurs locaux devaient percevoir une taxe d'utilisation du vendeur au niveau de l'État, sans incidence de taxe locale. Cela a changé le 1er janvier 2021, lorsque l'Illinois a mis en place les nouvelles règles « Level the Playing Field » entre vendeurs locaux, vendeurs à distance et facilitateurs de places de marché. Ces règles ont profondément modifié les obligations des vendeurs à distance, amenant l'Illinois Department of Revenue (DOR) à publier un organigramme afin de préciser le type de taxe que chaque vendeur devait percevoir.

Une affaire récemment introduite par PetMeds, une pharmacie en ligne qui vend des médicaments, des aliments et des compléments alimentaires pour animaux, a soulevé la question de savoir si les règles de collecte applicables aux vendeurs à distance en Illinois sont inconstitutionnellement complexes ou illégalement discriminatoires.

Les modifications issues de l'affaire PetMeds

Dans cette affaire, PetMeds soutenait qu'il existait une disparité entre les obligations fiscales des détaillants établis dans l'État et ceux établis hors de l'État. La société soulignait que, tandis que les détaillants de l'État vendant depuis l'extérieur de l'État n'ont qu'à percevoir et déclarer la taxe d'utilisation de 6,25 % au niveau de l'État, les détaillants hors de l'État comme PetMeds doivent également déclarer et reverser la Retailers' Occupation Tax locale en fonction de la localisation de leur client.

À la suite de cette affaire, l'État de l'Illinois a modifié la Retailers' Occupation Tax de sorte que les détaillants qui vendent des biens meubles corporels à des clients de l'Illinois depuis des sites situés hors de l'Illinois sont considérés, sous certaines conditions, comme exerçant une activité de vente au détail en Illinois.

Elle précise également que les détaillants ayant une présence commerciale en Illinois qui vendent des biens meubles corporels à des clients de l'Illinois depuis l'extérieur de l'État sont réputés exercer leur activité au lieu, en Illinois, où les biens sont expédiés, livrés ou pris en possession par le client. Cette réglementation entrera en vigueur le 1er janvier 2025.

Conclusion

L'extension à un plus grand nombre de vendeurs de l'obligation de percevoir la Retailers' Occupation Tax plutôt que la taxe d'utilisation du vendeur est importante en Illinois, car les taxes d'utilisation locales sont peu répandues parmi ses villes, comtés et districts. Ce faisant, l'Illinois s'assure que les taxes sur les ventes, tant au niveau de l'État que local, sont perçues de manière plus complète.

Toutefois, si les changements proposés constituent un pas vers plus d'équité, ils pourraient ne pas résoudre entièrement les difficultés pratiques rencontrées par les vendeurs à distance. Seul le temps dira si d'autres ajustements seront nécessaires pour résister aux contestations juridiques et garantir un système fiscal équitable.

Source : Projet de loi SB3362, Requête de PetMeds devant l'Illinois Independent Tax Tribunal