Guide de la taxe de vente et d'utilisation du Massachusetts 2025 : Taux, règles de Nexus, exemptions

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Massachusetts

La taxe sur les ventes

La taxe sur les ventes dans le Massachusetts s'applique au prix de vente ou de location des biens meubles corporels, également appelés biens corporels, vendus ou loués aux consommateurs dans le Massachusetts. L'acheteur de biens corporels et de services imposables répertoriés est tenu de payer la taxe sur les ventes, en plus du prix qu'il paie pour ces biens ou services. Toutefois, il incombe au vendeur de collecter la taxe sur les ventes et de la verser au ministère des finances du Massachusetts (Massachusetts Department of Revenue).

La seule exception à ces règles concerne les ventes de véhicules à moteur et de remorques, pour lesquelles l'acheteur est tenu de payer la taxe de vente directement au ministère des finances.

Taxe d'utilisation

Dans les cas où la taxe sur les ventes n'a pas été payée au vendeur et versée au Department of Revenue pour des biens corporels ou des services imposables listés destinés à être utilisés, stockés ou consommés dans le Massachusetts, l'acheteur doit payer la taxe d'utilisation directement au Department of Revenue.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'État du Massachusetts

Dans le Massachusetts, il n'existe qu'une taxe de vente et d'utilisation de 6,25 % à l'échelle de l'État. Contrairement aux règles générales définies dans la plupart des États américains, où les taux locaux sont également applicables en plus du taux de l'État, le Massachusetts n'a pas de taxes locales sur les ventes et l'utilisation.

Transactions exonérées de taxe

Les transactions relatives à la vente d'aliments destinés à la consommation humaine et de vêtements d'une valeur inférieure ou égale à 175 USD sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, les ventes de journaux, de magazines et d'autres périodiques sont également exonérées de taxe. Toutefois, les bulletins d'information ne sont pas considérés comme des journaux, ce qui signifie que leurs ventes sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Parmi les autres transactions exonérées, on peut citer la vente de billets d'entrée pour des événements sportifs et de divertissement, ainsi que la vente de gaz, de vapeur, d'électricité et de combustible de chauffage pour un usage résidentiel, certains utilisateurs industriels et les petites entreprises employant cinq personnes ou moins et dont le revenu brut est inférieur à 1 million de dollars.

En outre, si certains services de télécommunication sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, les services de télévision par câble et d'accès à l'internet, ainsi que la plupart des autres services, tels que les services professionnels, sont exonérés de la taxe sur les ventes.

Règles de Nexus dans le Massachusetts

Pour être assujettis à la taxe sur les ventes, les assujettis doivent avoir une présence, c'est-à-dire établir un nexus, dans le Massachusetts. Il existe trois types de nexus essentiels pour déterminer les responsabilités d'un particulier ou d'une entreprise en matière de taxe sur les ventes. Ces trois types de nexus sont le nexus physique, le nexus économique et le nexus de marché.

Lien physique

Si des particuliers ou des entreprises ont un magasin, un bureau, un entrepôt ou tout autre lieu d'activité dans le Massachusetts, ils sont considérés comme ayant une présence physique dans l'État, ce qui signifie qu'ils ont établi un lien physique et sont donc redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Les personnes assujetties peuvent également établir un lien physique en s'engageant régulièrement dans la livraison de biens ou la prestation de services, en ayant un ou plusieurs employés et en conservant un stock de biens tangibles à vendre dans l'État du Massachusetts. Les assujettis qui établissent un lien physique doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes.

Nexus économique

Les particuliers et les entreprises qui effectuent des ventes à des consommateurs dans le Massachusetts sans y être physiquement présents peuvent être assujettis à la taxe sur les ventes s'ils dépassent le seuil du nexus économique. Le seuil de nexus économique était initialement fixé à 500 000 USD et 100 transactions. Toutefois, en 2019, le nexus a été modifié lorsque le seuil de transaction a été supprimé et que le seuil de montant a été abaissé à l'actuel 100 000 USD.

Par conséquent, si, au cours d'une année civile, des vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État réalisent des ventes à des consommateurs du Massachusetts qui dépassent 100 000 USD, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes, la collecter et la reverser au ministère du Revenu.

Nexus du marché

Avec l'introduction du nexus économique de 100 000 USD, le Massachusetts a également introduit des règles de nexus de place de marché avec le même seuil. Ainsi, les opérateurs de places de marché qui vendent et facilitent la vente de biens tangibles par des vendeurs de places de marché doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes s'ils vendent directement ou facilitent des ventes à des consommateurs dans le Massachusetts pour des montants supérieurs à 100 000 USD.

Biens et services taxables dans le Massachusetts

Les ventes de biens tangibles, c'est-à-dire de biens ou de produits tels que les vêtements, la nourriture ou les boissons préparées pour la consommation humaine et fournies par un restaurant ou un restaurant faisant partie d'un magasin, les biens et appareils ménagers, le matériel de lecture et la papeterie, les produits de santé, sont imposables, à moins qu'ils ne soient strictement définis comme exonérés de taxe.

En outre, les transactions portant sur le gaz, l'électricité et la vapeur sont classées comme des transactions portant sur des biens corporels. Par conséquent, ces transactions sont également soumises à la taxation, sauf dans les cas définis comme exonérés.

Contrairement aux biens corporels, les services ne sont généralement pas soumis à la taxe sur les ventes, sauf s'ils sont considérés comme imposables. Exemples de imposables comprennent les services de télécommunications, tels que les services de bips, les services de téléphonie cellulaire et les services de télégrammes. En outre, une règle générale de taxation des services stipule qu'une transaction de service est soumise à la taxe sur les ventes si un bien matériel est transféré au client.

Cadre du commerce électronique

Le nexus économique a été introduit principalement pour étendre la base d'imposition aux personnes imposables qui réalisent des ventes dans le Massachusetts sans avoir de présence physique dans l'État. Par conséquent, à la suite de l'arrêt Wayfair, le gouvernement de l'État a introduit une série de règles pour les vendeurs à distance ou hors de l'État, essentielles pour tous ceux qui effectuent des ventes par voie électronique.

Ainsi, les vendeurs à distance qui dépassent le seuil du nexus économique de 100 000 USD doivent collecter la taxe sur les ventes de l'État sur les ventes de biens matériels ou de services aux consommateurs du Massachusetts. Outre les vendeurs à distance qui réalisent des ventes par l'intermédiaire de leur site web ou d'autres canaux, certains vendeurs à distance ou hors État utilisent des places de marché en ligne pour proposer et vendre leurs produits et services.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs des places de marché peuvent être à la fois des vendeurs à distance et des vendeurs nationaux. Toutefois, si les règles applicables aux vendeurs de l'État sont simples, ceux qui sont éloignés ou hors de l'État doivent prêter une attention particulière aux règles relatives au lien économique et au lien avec la place de marché. Plus précisément, si les vendeurs d'une place de marché proposent et vendent leurs biens et services par l'intermédiaire d'une place de marché qui dépasse le seuil de nexus de la place de marché, c'est le facilitateur ou l'opérateur de la place de marché, et non le vendeur, qui est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes.

La seule exception à cette règle est prévue pour les vendeurs de la place de marché engagés dans la vente de services de télécommunications, qui peuvent demander une dérogation. Dans ce cas, c'est le vendeur, et non les facilitateurs de la place de marché, qui est responsable du versement de la taxe.

Il est essentiel que les vendeurs de la place de marché qui vendent à la fois sur la place de marché et en dehors comprennent que lorsqu'un facilitateur de la place de marché collecte et reverse la taxe sur les ventes en leur nom, ces taxes ne sont pas prises en compte dans le calcul du seuil du vendeur. Dans ce cas, seules les ventes réalisées en dehors de la place de marché sont prises en compte dans le calcul du seuil.

Biens et services numériques

Les ventes de logiciels informatiques pré-écrits, également connus sous le nom de logiciels en boîte ou prêts à l'emploi, quelle que soit la méthode de livraison, et les rapports d'informations standard sous forme tangible, sont généralement soumis à la taxe sur les ventes.

Par conséquent, que le logiciel préécrit soit livré par voie électronique, téléchargé, concédé sous licence, loué ou consulté par le consommateur sur un serveur distant, la transaction correspondante est imposable. Notamment, la vente de jeux vidéo téléchargés par l'acheteur est considérée comme une vente taxable de logiciels préécrits.

En revanche, les ventes de logiciels douaniers sont exonérées de la taxe sur les ventes en tant que services professionnels.

Place de marché numérique

Les places de marché, également appelées facilitateurs de marché, sont des personnes ou des entreprises qui fournissent des plateformes numériques ou en ligne, telles que des boutiques, des magasins, des sites web ou des applications dédiées, où des biens matériels et des services sont vendus. Pour être considérées comme des facilitateurs de marché, ces plateformes doivent avoir conclu un accord avec les vendeurs de la place de marché pour faciliter les ventes, permettre le transfert ou la communication d'offres et d'acceptations entre les acheteurs et les vendeurs, et conclure un accord avec des entités tierces qui collectent les paiements des acheteurs et les transmettent aux vendeurs.

Opérateur de plateforme numérique

Si un facilitateur de marché n'a pas de présence physique dans le Massachusetts, il doit s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation si le total des ventes facilitées ou des ventes directes aux consommateurs dans le Massachusetts dépasse 100 000 USD au cours d'une année civile. Outre les places de marché qui facilitent et vendent des biens matériels, celles qui vendent des applications de bureau ou mobiles sont soumises à la taxe sur les ventes.

Une place de marché enregistrée doit collecter et reverser la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs de la place de marché. En outre, elle doit notifier cette obligation aux vendeurs de la place de marché avant de commencer à collecter la taxe. La notification peut être fournie sous la forme d'un certificat, qui doit inclure la date à laquelle la place de marché commence à collecter et à verser la taxe sur les ventes.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans le Massachusetts

La fréquence de déclaration et de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation dépend du montant de la taxe sur les ventes et l'utilisation collectée au cours d'une année. Par conséquent, si ce montant est inférieur ou égal à 100 USD, une déclaration annuelle est requise. Les personnes dont le montant annuel de la taxe perçue est supérieur à 101 USD mais inférieur à 1 200 USD doivent déposer une déclaration de revenus et payer les taxes dues tous les trimestres. Une déclaration mensuelle est exigée si le montant annuel de la taxe due par l'assujetti dépasse 1 201 USD.

Si, au cours d'une période de déclaration, l'assujetti n'a pas perçu de taxes, il doit néanmoins déposer par voie électronique une déclaration de taxe nulle.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les retards de déclaration ou le non-respect des délais de paiement entraînent des pénalités de 1 % de la taxe due pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à un maximum de 25 %, et de 1 % de la taxe impayée figurant sur la déclaration, calculée par mois ou par partie de mois, jusqu'à un maximum de 25 %, respectivement.

En plus de ces pénalités, les assujettis peuvent également se voir appliquer des intérêts au taux à court terme, mis à jour trimestriellement, majoré de 4 % et composé quotidiennement.

Lorsque les assujettis ne paient pas les taxes sur les ventes et l'utilisation dues par négligence ou qu'ils sous-estiment de manière significative l'obligation fiscale, une pénalité de 20 % de l'insuffisance de paiement est imposée si l'insuffisance de paiement dépasse 10 % de la taxe devant être déclarée ou 1 000 USD, le montant le plus élevé s'appliquant.

L'évasion fiscale délibérée est considérée comme un crime, passible d'une amende pouvant aller jusqu'à 100 000 USD pour les particuliers ou 500 000 USD pour les entreprises, et d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 5 ans. En outre, l'omission délibérée de collecter et de payer des impôts est passible d'une amende de 10 000 USD et d'une peine d'emprisonnement maximale de 5 ans.