ÉTATS-UNIS : Nouvelles règles en matière de taxe sur les ventes pour les facilitateurs de marché dans le Tennessee

Le Tennessee Department of Revenue (TDR) a publié des règles actualisées concernant la base sur laquelle les facilitateurs de places de marché calculent la taxe sur les ventes.

Comme d'autres États américains, le Tennessee a mis en œuvre des règles pour les facilitateurs de places de marché et les vendeurs en 2020 à la suite de l'arrêt Wayfair. Toutefois, ces règles n'étaient pas suffisamment claires et efficaces, c'est pourquoi le Tennessee a procédé à des mises à jour.

Règles applicables aux facilitateurs de marché dans le Tennessee

En 2020, le Tennessee a mis en œuvre la loi dite "Marketplace Facilitator Law", qui transfère aux places de marché la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour les transactions effectuées par l'intermédiaire des places de marché. Contrairement à d'autres États américains, qui ont utilisé le nombre de transactions et le montant des ventes pour déterminer le seuil, le Tennessee n'a utilisé que le montant des ventes pour déterminer le seuil ; ainsi, le seuil a été fixé à 100 000 USD.

Dès lors que le facilitateur de la place de marché réalise ou facilite des ventes d'un montant égal ou supérieur à 100 000 USD dans le Tennessee, il devient responsable de la collecte de la taxe sur les ventes et de son versement à la TDR.

Depuis 2020, les vendeurs d'une place de marché extérieure à l'État ne sont pas tenus de s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes dans le Tennessee s'ils n'effectuent des ventes que par l'intermédiaire de la place de marché. Cependant, dans certaines situations, cet enregistrement peut être nécessaire.

Si un vendeur de place de marché extérieur à l'État effectue d'autres ventes que celles réalisées par l'intermédiaire de la place de marché, il peut être tenu de s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes s'il a une présence physique dans le Tennessee ou si ses ventes dépassent le seuil de 100 000 USD.

Les règles de 2020 stipulaient que les ventes de biens corporels étaient taxées sur la base de l'adresse de livraison ou d'expédition, tandis que les services taxables faisaient l'objet de règles différentes.

Avec les nouvelles règles, à compter du 1er juillet 2024, toutes les ventes effectuées par l'intermédiaire de la place de marché, y compris les services imposables, sont taxées en fonction de l'emplacement des clients. Les services imposables soumis à la taxe sur les ventes dans le Tennessee comprennent la location à court terme de biens immobiliers, l'installation de logiciels informatiques, les services de streaming, etc.

Conclusion

Lorsque l'on évoque les règles applicables aux facilitateurs de marché aux États-Unis, on peut se référer à la règle du fournisseur réputé établie dans l'UE en 2021. Cette règle stipule qu'un facilitateur de place de marché est considéré comme le détaillant lorsqu'il facilite la vente entre le vendeur de la place de marché et le consommateur. En d'autres termes, c'est comme s'il avait réalisé cette vente.

Le Tennessee n'est qu'un des États américains qui adaptent leur législation sur les facilitateurs de marché en modifiant les règles de seuil ou les transactions qui entrent dans le champ d'application de la taxe sur les ventes.

Source : Tennessee: Département des impôts du Tennessee