Indiana Sales and Use Tax Guide 2024 | Compliance for Retail & E-commerce (en anglais)

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Indiana

Taxe de vente

Les assujettis qui vendent des marchandises ou des biens meubles corporels, également appelés biens corporels, doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Indiana. Une fois enregistrées, les personnes assujetties remplissent toutes les conditions légales pour effectuer des ventes au détail et reçoivent un Registered Retail Merchant Certificate (RRMC), qu'elles peuvent afficher sur chaque lieu d'activité.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation s'applique en complément de la taxe sur les ventes et est due lorsque des biens matériels sont utilisés, stockés ou consommés dans l'Indiana sans que la taxe sur les ventes n'ait été préalablement collectée et versée. Par conséquent, si le vendeur ne perçoit pas et ne reverse pas la taxe sur les ventes, la responsabilité est transférée à l'acheteur, qui doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur sa déclaration annuelle d'impôt sur le revenu de l'Indiana, à remettre au plus tard le 15 avril de l'année suivante.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'État de l'Indiana

L'Indiana impose une taxe sur les ventes et l'utilisation de 7 % à l'échelle de l'État sur les ventes au détail de biens matériels et de services imposables répertoriés. Il n'existe pas de taxe locale sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, certains comtés ou municipalités peuvent imposer des taxes spéciales aux assujettis, telles qu'une taxe sur les aliments et les boissons, une taxe de comté sur la location de chambres et d'hébergements pour des périodes de moins de 30 jours, ou une taxe sur les services sans fil prépayés.

Les assujettis qui exercent ces activités commerciales doivent non seulement s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation, mais aussi remplir des procédures d'enregistrement fiscal supplémentaires pour les taxes spéciales.

Transactions exonérées de taxe

En règle générale, les ventes au détail de biens matériels sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'Indiana, sauf indication contraire en tant que transactions exonérées. En vertu de la législation de l'Indiana, les transactions portant sur des animaux, des aliments pour animaux, des semences, des plantes, des engrais, des insecticides, des fongicides et d'autres biens corporels sont exonérées si elles remplissent des conditions spécifiques. Ces conditions sont notamment que les biens soient acquis pour être utilisés directement dans la production directe de denrées alimentaires et d'ingrédients alimentaires, et que l'acheteur soit professionnellement engagé dans la production de denrées alimentaires et d'ingrédients alimentaires.

Dans des conditions similaires, les transactions liées à la vente de machines, d'outils et d'équipements agricoles sont également exonérées de la taxe. En outre, les transactions portant sur des matériaux utilisés dans la construction, les voies publiques ou les services d'utilité publique, les véhicules à moteur neufs, les biens acquis pour la revente, la location ou le crédit-bail dans le cadre de l'activité professionnelle et les aéronefs sont tous exonérés d'impôt si les conditions fixées sont remplies.

Règles de Nexus dans l'Indiana

Dans l'Indiana, les assujettis peuvent être tenus d'enregistrer, de collecter et de verser la taxe sur les ventes s'ils sont physiquement présents dans l'État ou s'ils remplissent les conditions fixées pour les vendeurs hors de l'État ou à distance et les facilitateurs de marché.

Nexus physique

Le Nexus physique signifie que les personnes imposables ont une présence physique dans l'État, ce qui peut être établi lorsque des particuliers ou des entreprises effectuant des ventes imposables disposent d'un entrepôt ou d'un bureau dans l'Indiana. En outre, le fait d'employer ou de retenir un contractant, y compris un agent, un représentant ou un vendeur, quel que soit son nom, engagé dans des activités liées à la vente, à la livraison, à l'installation ou à la prise de commandes commerciales, suffit à établir un lien physique.

Nexus économique

Le nexus économique a été introduit dans l'Indiana en 2018, le seuil pour les vendeurs éloignés ou hors de l'État étant fixé à 100 000 USD au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours ou à 200 transactions ou plus. Toutefois, en 2023, l'Indiana a annoncé sa décision de supprimer le seuil de transaction.

Par conséquent, depuis le 1er janvier 2024, l'Indiana ne dispose plus que d'un seuil de 100 000 USD. Cela signifie que les particuliers ou les entreprises doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes si leur revenu brut provenant des ventes dans l'Indiana au cours de l'année précédente ou de l'année en cours dépasse 100 000 USD.

Nexus de la place de marché

En 2019, l'Indiana a introduit un nexus de place de marché, conçu pour soumettre les facilitateurs de place de marché à la taxe sur les ventes s'ils reçoivent un revenu brut des ventes dans l'Indiana supérieur à 100 000 USD ou s'ils ont 200 transactions ou plus. Avec la modification du seuil de nexus économique, le seuil de nexus de place de marché a également changé.

Ainsi, depuis le 1er janvier 2024, les facilitateurs de marché doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes si, au cours d'une année civile précédente ou en cours, ils génèrent un revenu brut provenant de ventes dans l'Indiana supérieur à 100 000 USD, y compris les ventes qui ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes ou qui sont considérées comme exonérées d'impôt.

Biens et services imposables dans l'Indiana

Toute vente au détail de biens tangibles, c'est-à-dire de biens qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les sens humains, est imposable. Les transactions relatives à la vente d'électricité, d'eau, de gaz, de vapeur et de logiciels informatiques pré-écrits sont considérées comme des ventes au détail de biens corporels et sont imposables.

En ce qui concerne les services, ils ne sont généralement pas imposables dans l'Indiana, sauf s'ils sont strictement définis comme imposables. Par conséquent, les services tels que l'hébergement, la location de biens matériels, les services de livraison et d'installation, les services de réparation et d'entretien, les entrées dans les parcs d'attractions, les événements sportifs et les lieux de divertissement, ainsi que les cotisations à des clubs et organisations, et certains services de télécommunication sont soumis à l'impôt.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

En 2023, l'Indiana Department of Revenue a publié un document décrivant la distinction entre les transactions groupées et les transactions unitaires, ainsi que les règles fiscales applicables. Le terme "transaction groupée" est défini comme une vente au détail d'au moins deux produits distincts et identifiables, vendus à un prix unique et non détaillé. Si la transaction remplit ces conditions, elle est soumise à l'impôt en vertu des règles de l'Indiana relatives à la taxe sur les ventes.

Toutefois, si une transaction consiste en un service qui est le véritable objet de la transaction et en un bien tangible essentiel à l'utilisation du service, ou si elle est fournie exclusivement en relation avec le service, elle n'est pas considérée comme une transaction groupée. En outre, si la vente au détail comprend à la fois des produits taxables et non taxables, et que la partie taxable ne représente pas plus de 10 % du prix de vente, elle n'est pas considérée comme une opération groupée. C'est ce qu'on appelle le test de minimis.

Enfin, si la transaction comprend à la fois des biens corporels exonérés et taxables, et que le prix de vente des biens taxables représente 50 % ou moins du prix total, la transaction n'est pas considérée comme une vente groupée.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État, communément appelés vendeurs de commerce électronique, qui n'ont pas de présence physique dans l'Indiana, sont soumis à l'obligation de payer la taxe sur les ventes si leur revenu brut provenant des ventes dans l'Indiana dépasse 100 000 USD au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours. En d'autres termes, ils sont redevables de la taxe sur les ventes s'ils dépassent le seuil du nexus économique. Cette règle s'applique également aux vendeurs non américains qui réalisent des ventes à des consommateurs de l'Indiana.

L'Indiana étant un État membre de la taxe de vente simplifiée, le moyen le plus pratique pour les vendeurs en ligne de s'enregistrer dans plusieurs États est de passer par le système d'enregistrement de la taxe de vente simplifiée.

Toutefois, tous les vendeurs à distance ne vendent pas exclusivement par l'intermédiaire de leurs canaux ou de leurs sites web. Nombre d'entre eux utilisent également les places de marché en ligne, telles qu'Amazon ou eBay, pour faire des offres et vendre des biens aux consommateurs de l'Indiana. Ces vendeurs sont appelés "vendeurs de la place de marché".

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs à distance qui vendent leurs produits par l'intermédiaire de leurs sites web et de leurs places de marché sont responsables de la déclaration et du paiement de la taxe sur les ventes pour leurs ventes hors place de marché. En revanche, les facilitateurs de la place de marché sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes effectuées par l'intermédiaire de la place de marché.

Toutefois, si les vendeurs à distance ne réalisent des ventes que par l'intermédiaire des facilitateurs de la place de marché, ils ne sont pas tenus de s'enregistrer, de collecter ou de reverser la taxe sur les ventes de l'Indiana. Les vendeurs d'une place de marché ne doivent reverser la taxe au ministère des finances de l'Indiana que lorsqu'un facilitateur de place de marché la reverse par erreur au vendeur.

Produits et services numériques

Selon les règles et réglementations de l'Indiana en matière de taxe sur les ventes, les transactions relatives aux produits numériques dits spécifiés, tels que les œuvres audio numériques, les œuvres audiovisuelles numériques et les livres numériques, sont imposables si le produit est envoyé électroniquement à l'acheteur, par exemple téléchargé ou diffusé en continu, et que l'acheteur obtient le droit de l'utiliser de manière permanente, sans avoir à le payer au fur et à mesure.

Comme indiqué précédemment, les logiciels informatiques préécrits sont considérés comme des biens corporels, ce qui rend les ventes au détail de logiciels imposables. Toutefois, si le logiciel informatique préécrit est vendu, loué, pris en leasing ou concédé sous licence et accessible à distance, c'est-à-dire s'il est stocké dans le nuage sans devoir être téléchargé sur l'ordinateur de l'utilisateur, la transaction n'est pas considérée comme une transaction de détail et n'est donc pas imposable. Les logiciels personnalisés développés pour les besoins spécifiques de l'acheteur sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Marché numérique

Une place de marché numérique relève du champ d'application des règles relatives aux facilitateurs de place de marché, ces derniers étant définis comme des particuliers ou des entreprises qui possèdent, exploitent ou contrôlent d'une autre manière une place de marché et facilitent les transactions au détail.

Une place de marché est généralement une plateforme qui répertorie et annonce des produits, y compris des biens matériels, des produits numériques, des chambres, des hébergements et certains services. En outre, les places de marché peuvent transmettre ou communiquer d'une autre manière l'offre ou l'acceptation d'une transaction de détail entre vendeurs et acheteurs, fournir des services d'exécution ou de stockage pour un vendeur, et fixer les prix des produits des vendeurs.

Toutefois, pour faciliter les transactions au détail, la place de marché doit collecter les prix de vente des produits des vendeurs, donner accès à des services de traitement des paiements, directement ou indirectement, et facturer, collecter ou recevoir une compensation ou des frais d'une autre manière pour les transactions effectuées sur sa place de marché numérique.

Notamment, les prestataires de services de paiement désignés par le vendeur pour traiter les transactions de paiement ne sont pas considérés comme des facilitateurs de la place de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Les facilitateurs de marché, ou opérateurs de plateforme numérique, qui génèrent un revenu brut provenant de ventes dans l'Indiana supérieur à 100 000 USD, doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Indiana. Une fois enregistré, le facilitateur de la place de marché est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs de la place de marché.

En outre, les facilitateurs de marché qui effectuent des transactions liées à la location ou à l'ameublement de chambres, de logements ou d'hébergements sont également tenus de collecter et de reverser toute taxe d'aubergiste du comté (CIT) qui s'applique à la transaction. Il en va de même pour les facilitateurs de marché qui facilitent la vente d'aliments et de boissons soumis à une taxe sur les aliments et les boissons (FAB) au niveau du comté ou de la municipalité.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans l'Indiana

La fréquence de déclaration est attribuée aux assujettis enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes par l'Indiana Department of Revenue et peut être mensuelle, trimestrielle ou annuelle. Elle peut être mensuelle, trimestrielle ou annuelle. La fréquence de dépôt dépend principalement de la dette mensuelle moyenne au cours de l'année fiscale. Les assujettis doivent déposer une déclaration en USD 0 s'il n'y a pas de recettes ou d'activités fiscales au cours de la période de déclaration.

Pénalités en cas de non-respect des exigences de la taxe sur les ventes et l'utilisation

Les particuliers et les assujettis soumis aux obligations de déclaration et de paiement de la taxe sur les ventes peuvent se voir infliger une pénalité de 20 % sur la taxe due en cas de déclaration tardive. Le retard dans le paiement de la taxe sur les ventes au détail peut entraîner une pénalité de 10 % de la taxe due.