Guide de la taxe générale d'accise d'Hawaï : Taux, dépôt et utilisation de la taxe expliqués

Principes de base de la General Excise Tax et de la Use Tax à Hawaii

Taxe d'accise générale (GET)

Hawaii n'a pas de taxe sur les ventes. Au lieu de cela, Hawaii a mis en place une General Excise Tax (GET). La GET est plutôt opposée à la taxe sur les ventes, car la taxe sur les ventes est une taxe sur les clients, alors que la GET est une taxe sur les entreprises. En outre, les entreprises sont généralement tenues de collecter la taxe sur les ventes auprès de leurs clients, alors que les entreprises ne sont pas tenues de collecter la TGE auprès de leurs clients.

Toutefois, les entreprises facturent généralement la TPS à leurs clients, bien que la loi ne l'exige pas. La raison pour laquelle les entreprises décident de facturer la TPS est qu'elles veulent récupérer leurs frais de TPS. Qu'elles facturent ou non la TPS à leurs clients, les entreprises doivent la payer au ministère des finances.

Taxe d'utilisation

Bien que l'État d'Hawaï n'impose pas de taxe sur les ventes de biens et de services, il impose une taxe d'utilisation sur les biens personnels corporels importés, c'est-à-dire les biens corporels, les services, les contrats et les biens incorporels achetés à l'extérieur de l'État ou à des vendeurs éloignés.

Taux de la taxe générale d'accise et de la taxe d'utilisation de l'État d'Hawaï

La plupart des activités des entreprises sont taxées au taux de 0,5 %, 4 % ou 4,5 % de la taxe générale d'accise. Le taux de la GET pour l'ensemble de l'État est de 4 % et s'applique à la vente de biens et de services au détail, à la location et au crédit-bail de biens immobiliers, aux contrats de construction et aux commissions, à l'exception des commissions d'assurance, qui sont taxées à 0,15 %. Toutefois, un taux d'EEG de 4,5 % s'applique à ces activités dans les comtés où le taux d'imposition comprend une surtaxe de 0,5 %. surtaxe de comté.

Un taux de 0,5 % s'applique à la vente en gros de marchandises, à la fabrication, à la production et à la fourniture de services en gros, ainsi qu'aux activités commerciales des personnes handicapées.

En ce qui concerne les taux de la taxe d'utilisation, ils sont de 4 % pour le comté de Maui et de 4,5 % pour la ville et le comté d'Honolulu, ainsi que pour les comtés de Kauai et d'Hawaii, sur les importations destinées à l'usage personnel ou à la consommation. Un taux de 0,5 % s'applique aux importations destinées à la revente au détail et un taux de 0 % s'applique aux importations destinées à la revente en gros.

Transactions exonérées de taxe

En vertu des Hawaii Revised StatutesLe revenu brut gagné par les organisations à but non lucratif, telles que les organisations caritatives, religieuses, éducatives, les services publics, les hôpitaux et les entités gouvernementales, à condition que le revenu soit directement lié à leurs objectifs exonérés et qu'aucun bénéfice privé ne soit impliqué, est exonéré de la taxe générale d'accise.

L'exonération est également prévue pour les services interentreprises et les paiements d'intérêts entre entités liées, ainsi que pour les accords de paie communs, ce qui garantit que les transactions internes au sein des groupes de sociétés ne sont pas imposées comme des revenus commerciaux normaux.

Règles de Nexus à Hawaï

Bien qu'Hawaï n'impose pas de taxe sur les ventes aux entreprises qui y opèrent, outre les entreprises qui y sont physiquement situées, les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État peuvent également être soumis à la taxe générale d'accise et à la taxe d'utilisation s'ils dépassent les exigences en matière de lien économique ou de lien avec le marché.

Nexus physique

À l'instar d'autres États américains, Hawaï considère qu'il suffit d'avoir un employé, un entrepôt ou une propriété sur place pour établir une présence physique dans l'État. Par conséquent, les entreprises qui remplissent ces conditions doivent s'enregistrer et payer la taxe générale d'exercice.

Nexus économique

Les entreprises qui ne sont pas physiquement situées à Hawaii peuvent néanmoins être redevables de la GET si leur revenu brut dépasse 100 000 USD ou si elles ont effectué au moins 200 transactions distinctes de ventes dans l'État au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente. Le revenu brut correspond au revenu généré par la vente de biens matériels livrés, de services utilisés ou consommés, ou de biens immatériels utilisés à Hawaï.

Lien avec le marché

Deux ans après avoir introduit des règles de nexus économique pour les vendeurs éloignés ou hors de l'État, Hawaï a introduit en 2020 des règles relatives aux facilitateurs de places de marché, étendant ainsi l'imposition de la taxe générale d'accise (GET) sur les ventes effectuées par l'intermédiaire de facilitateurs de places de marché. Par conséquent, si une place de marché n'a pas de présence physique à Hawaï, mais que son revenu brut dépasse 100 000 USD ou qu'elle effectue 200 transactions ou plus, elle devient assujettie à la GET.

Biens et services taxables à Hawaï

La vente de biens tangibles, tels que les souvenirs, les cadeaux, les bonbons aux noix de macadamia, les fruits, les t-shirts, les alcools et autres articles divers, est soumise à la taxe générale d'accise. Contrairement à d'autres États américains, où les services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et où seuls les services strictement répertoriés y sont soumis, à Hawaï, les services sont soumis à la GET et à la taxe d'utilisation. La seule exception s'applique aux services répertoriés comme exonérés.

Cadre du commerce électronique

Depuis 2018, les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État qui ne sont pas physiquement présents à Hawaï doivent s'enregistrer et payer la TGE s'ils dépassent le seuil fixé à 100 000 USD de revenus bruts ou 200 transactions distinctes ou plus provenant de la vente de biens matériels livrés, de services utilisés ou consommés, ou de biens incorporels utilisés sur place.

Toutefois, les vendeurs éloignés ou hors de l'État peuvent proposer et vendre leurs biens et services par l'intermédiaire d'une place de marché en ligne. Dans ce cas, des règles différentes peuvent s'appliquer à eux par rapport aux vendeurs hors de l'État qui vendent uniquement des biens et des services par l'intermédiaire de leur site web, de leur boutique en ligne ou d'autres canaux similaires.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs qui proposent et vendent des biens et des services aux consommateurs hawaïens, par le biais de places de marché en ligne ou d'autres canaux, et qui ne sont pas physiquement présents dans l'État, doivent s'enregistrer séparément et payer la GET au taux de détail sur leurs ventes directes au détail dans l'État. En outre, ils doivent payer la taxe au taux de gros pour les ventes de biens ou de services livrés à Hawaï par l'intermédiaire d'un facilitateur, ou lorsque les biens sont transférés pour la première fois à un facilitateur dans l'État avant la vente.

Dans une situation où ni le facilitateur de la place de marché ni le vendeur n'ont établi de nexus à Hawaii, le consommateur est redevable de la taxe d'utilisation. Cependant, les facilitateurs et les vendeurs peuvent s'inscrire volontairement pour s'occuper de la collecte et du versement de la taxe.

Biens et services numériques

La vente de logiciels pré-écrits ou en boîte est traitée de la même manière que la vente de biens tangibles, que le logiciel soit livré sur un support tangible, tel qu'un disque, ou transféré par voie électronique. En outre, la vente d'une licence d'utilisation de ce logiciel est également soumise à la taxe générale d'accise. En ce qui concerne l'imposition des logiciels personnalisés, les règles qui s'appliquent à la fourniture de services s'appliquent également au développement de logiciels personnalisés.

Par conséquent, les logiciels en tant que service (SaaS), les services par abonnement, les livres électroniques, les médias en continu, les fichiers téléchargeables et autres contenus livrés par voie électronique sont tous imposables à Hawaï.

Marché numérique

À partir du 1er janvier 2020, les facilitateurs de places de marché sont redevables de la taxe générale d'accise à Hawaï s'ils dépassent le seuil de nexus de la place de marché. Les facilitateurs de place de marché sont définis comme toute personne qui vend ou aide à la vente de biens matériels, de biens personnels incorporels ou de services pour le compte de vendeurs tiers, communément appelés vendeurs de place de marché. Cela implique la mise à disposition d'un espace pour l'inscription ou la publicité d'articles et la perception d'un paiement de la part de l'acheteur, soit directement, soit indirectement.

La liste des facilitateurs de marché comprend les sites web ou les applications de services éducatifs, les places de marché de services de livraison de nourriture, les places de marché de partage ou de location de voitures en peer-to-peer (P2P), les entreprises de réseaux de transport, les services à distance, les biens incorporels ou les places de marché d'accès aux données.

Opérateur de plateforme numérique

S'ils dépassent 100 000 USD de revenus bruts ou s'ils effectuent au moins 200 transactions distinctes liées à la vente de biens matériels, de services ou de biens meubles incorporels à des consommateurs à Hawaii, les facilitateurs de marché sont soumis à l'impôt sur le chiffre d'affaires pour les ventes réalisées par l'intermédiaire de leurs places de marché.

En plus d'être soumis à la taxe d'accise générale, les facilitateurs de marché doivent payer la taxe d'utilisation au taux de gros dans certains cas, même s'ils ne sont pas le vendeur final. Par conséquent, ils sont redevables de la taxe d'utilisation lorsqu'ils vendent des biens ou des services pour le compte de vendeurs qui n'exercent pas d'activité commerciale à Hawaï, ce qui signifie qu'ils n'ont pas établi de lien avec ce pays.

Exigences en matière de déclaration et de paiement à Hawaii

Les personnes imposables dont la dette fiscale annuelle estimée est supérieure à 4 000 USD sont tenues de déposer des déclarations fiscales mensuelles par voie électronique. Les contribuables dont la dette fiscale annuelle estimée est comprise entre 2 000 et 4 000 USD peuvent demander à déposer et à payer une déclaration trimestrielle. Les contribuables dont la dette fiscale estimée est inférieure à 2 000 USD peuvent demander à déposer et à payer leurs impôts dus semestriellement. En outre, les contribuables dont la dette fiscale annuelle est inférieure ou égale à 100 USD peuvent être exemptés de déclaration sous certaines conditions.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe d'accise générale et de taxe d'utilisation

Ceux qui sont tenus de remplir une déclaration de revenus par voie électronique mais ne le font pas s'exposent à une pénalité de 2 % du montant total de la taxe. Le dépôt tardif de la déclaration est pénalisé à hauteur de 5 % par mois de la taxe due, avec un maximum de 25 %. Le défaut de paiement de l'impôt dû après le dépôt d'une déclaration d'impôt dans les délais impartis entraîne une pénalité de 20 % de l'impôt impayé dans les 60 jours suivant la date d'échéance prescrite.

En plus de ces pénalités, une pénalité de 2/3 de 1 % par mois, ou partie de mois, est imposée sur les impôts non payés.