Guide sales tax du Colorado : nexus, taux et conformité

Les bases de la sales tax et de la use tax au Colorado

Sales tax

Au Colorado, la sales tax s'applique aux ventes au détail de biens meubles corporels, aux aliments et boissons préparés ainsi qu'aux services expressément énumérés. Si la transaction comprend une vente groupée de biens corporels avec un service, la vente peut être taxable, sauf si certaines conditions sont remplies.

Selon les règles de la sales tax du Colorado, constitue une vente toute transaction comprenant le transfert, total ou partiel, ou l'engagement de transférer, tout bien taxable à une autre personne, l'exécution ou la fourniture de tout service taxable, ou l'engagement d'exécuter ou de fournir tout service taxable à une autre personne moyennant rémunération.

Use tax

La use tax dite « à la consommation » (consumer use tax) complète la sales tax et s'applique au stockage, à l'utilisation ou à la consommation de biens corporels au Colorado. Si le vendeur au détail ne facture, ne perçoit ni ne reverse la sales tax sur des ventes taxables, il incombe au consommateur d'acquitter la use tax au même taux que la sales tax. Lorsque l'acheteur est une autre entreprise et que les stocks acquis en gros sont utilisés par l'entreprise au lieu d'être revendus aux clients, l'acheteur doit acquitter la use tax.

Lorsque la sales tax a été acquittée dans un autre État, un justificatif de paiement peut être présenté afin d'imputer le montant payé sur la use tax due au Colorado.

Taux de la sales tax et de la use tax au Colorado

Le Colorado applique des taux de sales tax étatiques, de comté, de ville et de district spécial. Le taux de l'État est de 2.9%. Les taux municipaux varient de 0.5% à Leadville à 4% à Holly, Larkspur et Yampa. Par ailleurs, les taux de comté varient de 0.25% à Arapahoe à 3% à Sedwick. On compte également actuellement 26 districts spéciaux où les taux varient de 0.10% à 5.50%.

Si la use tax de l'État est identique à la sales tax de l'État, toutes les villes, tous les comtés et tous les districts spéciaux ne disposent pas d'une use tax correspondante, ce qui complique davantage la conformité fiscale.

Transactions exonérées

Les transactions portant sur la vente de biens corporels, tels que les aliments destinés à la consommation à domicile, les aliments pour distributeurs automatiques, le gaz, l'électricité et produits similaires à usage résidentiel, les ventes occasionnelles au profit d'organisations caritatives, le matériel agricole, les composants d'énergie renouvelable et les biens utilisés pour les vols spatiaux, comptent parmi les transactions exonérées de la sales tax et de la use tax.

Règles de nexus au Colorado

La question la plus essentielle pour déterminer si un assujetti dispose d'un nexus au Colorado est de savoir s'il y exerce une activité commerciale. Les assujettis peuvent exercer des activités commerciales et établir un nexus physique, économique ou de place de marché au Colorado.

Une fois l'un de ces nexus établi, les assujettis doivent obtenir une licence de sales tax ou de use tax et percevoir et reverser les taxes conformément aux lois de l'État.

Avant l'introduction du nexus économique et du nexus de place de marché, il existait des règles de nexus par lien (click-through) et par affiliation, en vigueur de 2014 à 2019, année de leur abrogation.

Nexus physique

Si un assujetti vend, loue ou livre des biens corporels et exploite, directement ou indirectement, un bureau, une salle de vente, un entrepôt ou une installation similaire au Colorado, il est considéré comme y exerçant une activité commerciale. Cela implique en outre l'obligation d'obtenir une licence de sales tax du Colorado.

Même si un assujetti vend, loue ou livre des biens corporels sans présence physique, mais fait régulièrement ou systématiquement de la publicité par catalogue, journal, radio, télévision, courriel ou Internet, cela est considéré comme un nexus physique au Colorado.

Nexus économique

Les assujettis sans présence physique au Colorado peuvent néanmoins se retrouver dans l'obligation de s'immatriculer aux fins de la sales tax et de la use tax. Si des assujettis réalisent des ventes au détail de biens corporels, de marchandises ou de services à des consommateurs du Colorado et que la valeur de ces ventes dépasse USD 100,000, ils doivent obtenir une licence de sales tax et commencer à facturer, percevoir et reverser la sales tax de l'État, du comté, de la ville ou du district.

Nexus de place de marché

L'introduction du nexus de place de marché a suivi celle du nexus économique. Ainsi, dès qu'un facilitateur de place de marché dépasse le seuil de USD 100,000, il est réputé exercer une activité commerciale dans l'État, ce qui le rend responsable de la perception et du reversement de la sales tax pour le compte de ses vendeurs.

Biens et services taxables au Colorado

Comme indiqué, les ventes au détail de biens corporels sont soumises à la sales tax et à la use tax au Colorado. Ces biens corporels peuvent être tout produit physique, marchandise ou bien non répertorié comme exonéré, tels que la quincaillerie, les vêtements, les articles ménagers du quotidien comme les ustensiles de cuisine, les produits de nettoyage et de papeterie, les savons, les articles de toilette, les articles de soin, les cosmétiques et les médicaments.

Les services ne sont généralement pas soumis à la sales tax, à l'exception des services de téléphonie et de télégraphie intra-État, ainsi que de la fourniture de gaz et d'électricité à usage commercial.

Transactions groupées et test de l'objet principal (true object test)

Dans le cas des transactions groupées, le test de l'objet principal (true object test) permet de déterminer si la transaction est taxable. Par exemple, la sales tax ne s'applique pas aux abonnements de télévision par câble ou par satellite ni à la radio, puisqu'il s'agit de transactions fondées sur un service. Toutefois, le contenu numérique fourni au moyen de ces abonnements est considéré comme un bien corporel.

La question centrale est donc que ces transactions peuvent comporter à la fois une partie taxable et une partie non taxable. En l'occurrence, la transaction se compose du contenu, traité comme un bien corporel, et des services de transmission. Le test de l'objet principal prend en compte la raison première pour laquelle le client souscrit l'abonnement. Si l'objectif premier est l'obtention d'un bien corporel, la transaction est taxable. À l'inverse, la transaction n'est pas taxable si le test établit que l'objectif premier est le service, comme dans le cas d'un service par abonnement.

Cadre applicable au commerce électronique

Les règles relatives au commerce électronique s'appliquent principalement aux vendeurs situés hors de l'État ou aux vendeurs à distance. Lorsqu'un vendeur au détail à distance établi dans un autre État américain ou dans un pays étranger vend des biens corporels et des services à des consommateurs du Colorado, il doit tenir compte de sa présence économique.

Autrement dit, si le total des ventes dépasse USD 100,000 au cours de l'année civile précédente ou en cours, les vendeurs à distance doivent obtenir une licence de sales tax dans un délai de 90 jours et commencer à facturer, percevoir et reverser la sales tax.

Règles applicables aux places de marché

Tout vendeur qui vend des biens corporels, des marchandises ou des services par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché est considéré comme un vendeur sur place de marché. Toutefois, si un vendeur sur place de marché propose également des biens corporels, des marchandises ou des services à la vente via son propre magasin ou site web, il est considéré comme un vendeur multicanal.

Lorsqu'un vendeur sur place de marché ne vend que par l'intermédiaire d'une ou plusieurs places de marché exploitées par des facilitateurs, il n'est généralement pas tenu d'obtenir une licence de sales tax ni de percevoir et de reverser la sales tax. Cette responsabilité incombe au facilitateur de place de marché. Si le vendeur sur place de marché a précédemment obtenu une licence de sales tax, il doit soit la révoquer, soit déposer des déclarations fiscales sans activité de vente.

Les vendeurs multicanaux sont soumis à des règles légèrement différentes de celles des vendeurs sur place de marché. Alors que les facilitateurs de place de marché sont redevables de toutes les ventes réalisées par les vendeurs multicanaux via la place de marché, ces derniers sont responsables de la perception de l'ensemble des sales tax étatiques et locales applicables à leurs ventes au détail réalisées en dehors des places de marché exploitées par des facilitateurs.

Les vendeurs sur place de marché comme les vendeurs multicanaux sont responsables et redevables de la sales tax si les facilitateurs de place de marché omettent de percevoir et de reverser les taxes en raison d'informations fausses ou inexactes fournies par les vendeurs.

Biens et services numériques

Les biens numériques livrés ou stockés sous forme numérique, tels que les vidéos, la musique ou les livres numériques, sont considérés comme des biens corporels et, à ce titre, sont soumis à la sales tax et à la use tax. En outre, le mode de livraison n'est pas déterminant pour l'imposition de la vente de biens corporels. Cela signifie que les biens corporels, y compris les biens numériques, qu'ils soient livrés sur disque compact, téléchargés ou diffusés en streaming, seront taxables.

Les logiciels informatiques sont soumis à la sales tax s'ils sont préconditionnés en vue d'une vente ou d'une licence répétée, si leur utilisation est régie par un contrat de licence non négociable de type « tear-open » et s'ils sont livrés sur un support physique tel qu'une bande, un disque, un disque compact ou une carte. Toutefois, si une seule de ces conditions n'est pas remplie, ils sortent du champ de la sales tax.

Par ailleurs, les logiciels informatiques fournis au consommateur par accès en ligne, téléchargés ou installés directement sur le système d'un consommateur sans copie physique ne sont pas taxables.

Place de marché numérique

En octobre 2019, l'Assemblée générale du Colorado a adopté et mis en œuvre une législation spécifiquement conçue pour répondre au problème croissant de la conformité fiscale des places de marché numériques, communément appelées facilitateurs de place de marché. Comme dans d'autres États américains, cette décision découle de l'arrêt Wayfair v. South Dakota rendu par la Cour suprême en 2018.

Exploitant de plateforme numérique

Selon le cadre réglementaire du Colorado, est considéré comme facilitateur de place de marché tout particulier ou toute entreprise qui conclut un contrat avec un ou plusieurs vendeurs afin de faciliter leurs ventes moyennant des frais, une commission ou une autre contrepartie, qui communique directement ou indirectement l'offre et l'acceptation entre un acheteur et un vendeur, et qui perçoit le paiement des ventes, seul ou avec des tiers, et le transmet aux vendeurs.

En revanche, une personne qui se contente de fournir des services de publicité en ligne ou de référencer des biens à vendre, sans remplir les trois conditions énumérées, n'est pas considérée comme un facilitateur de place de marché.

En règle générale, les facilitateurs de place de marché sont redevables de la perception et du reversement de la sales tax sur l'ensemble des ventes réalisées via la place de marché dès lors que la valeur des ventes dépasse USD 100,000. Le seuil s'applique à toutes les ventes de biens corporels, de marchandises ou de services que les places de marché réalisent directement ou facilitent, que ces ventes soient ou non soumises à la sales tax au Colorado.

Une fois le seuil atteint, le facilitateur doit demander et obtenir une licence de sales tax dans un délai de 90 jours. Après avoir mené à bien la procédure d'immatriculation et obtenu la licence, les facilitateurs doivent calculer les prix taxables, localiser la vente, déterminer le taux d'imposition applicable et établir si la vente est taxable, non taxable ou exonérée.

Obligations de déclaration et de paiement au Colorado

La périodicité de dépôt d'une déclaration fiscale est déterminée par le montant mensuel de sales tax perçue. Ainsi, une déclaration annuelle est requise si le montant perçu est inférieur ou égal à USD 15. Des déclarations trimestrielles sont dues lorsque la taxe mensuelle est comprise entre USD 15 et USD 600. Lorsque la taxe mensuelle dépasse USD 600, les assujettis doivent déposer des déclarations mensuelles au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Les assujettis qui acquittent plus de USD 75,000 par an au titre de la sales tax de l'État doivent effectuer le paiement par virement électronique de fonds (Electronic Funds Transfer, EFT). Les autres modes de paiement pour les montants inférieurs à USD 75,000 comprennent le prélèvement direct via Revenue Online, la carte de crédit, la carte de débit, le chèque électronique, la cryptomonnaie et le crédit ACH.

Pénalités en cas de non-respect des obligations de sales tax et de use tax

Les personnes qui ne respectent pas les règles de la sales tax en matière de déclaration, de paiement ou de calcul correct de la taxe due s'exposent à une pénalité de USD 15 ou à un pourcentage de la taxe impayée, le montant le plus élevé étant retenu. Ce pourcentage est fixé à un minimum de 10% de la taxe impayée ou non calculée et, pour chaque mois de non-paiement, 0.5% supplémentaire s'ajoute. Cela continue de s'appliquer jusqu'à ce que la pénalité totale atteigne un maximum de 18%.

Outre les pénalités, toute personne qui effectue un paiement tardif de la taxe perd le bénéfice de toute remise pour frais de service (service fee).