Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux États-Unis : Explication des principales différences avec la TVA

Les taxes sur les ventes et l'utilisation sont des taxes à la consommation typiques des États-Unis. Semblables à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dans l'Union européenne ou à la taxe sur les produits et services (TPS) en Australie ou en Inde, elles se distinguent par des différences essentielles. Il est essentiel de comprendre ces différences pour s'y retrouver dans le système fiscal américain.

Cet article explique quelques-uns des principes fondamentaux des taxes sur les ventes et l'utilisation, les cas dans lesquels elles s'appliquent, les cadres réglementaires fédéraux et étatiques des États-Unis et leur impact sur les entreprises qui vendent des biens ou fournissent des services aux consommateurs américains.

Principes de base de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux États-Unis

Toute personne impliquée dans la vente de biens ou la prestation de services, en particulier ceux fournis par voie numérique ou électronique, doit connaître les principes de base de la taxe sur les ventes et l'utilisation afin de comprendre comment elle affecte ses activités.

Notions de base sur la taxe de vente aux États-Unis

La première chose à savoir sur la taxe sur les ventes est que, contrairement à la TVA, qui est prélevée à chaque étape de la chaîne de consommation, elle n'est facturée qu'au client final. Cela signifie que la charge financière est imposée aux clients finaux, mais que c'est le vendeur ou le fournisseur qui collecte et reverse la taxe sur les ventes.

Il n'y a pas de taxe sur les ventes au niveau fédéral, c'est-à-dire sur l'ensemble du territoire américain, mais chaque État ou collectivité locale a le droit d'imposer une taxe sur les ventes.

Alors que toutes les ventes de biens meubles corporels sont généralement soumises à la taxe sur les ventes, seuls certains services strictement spécifiés le sont. La vente de biens incorporels, tels que les titres, la propriété intellectuelle et les biens immobiliers, n'est généralement pas imposable.

Principes de base de la taxe d'utilisation aux États-Unis

La fonction première de la taxe d'utilisation est de compléter la taxe sur les ventes ; plus précisément, elle s'applique lorsque la taxe sur les ventes n'est pas collectée par les vendeurs ou payée par les acheteurs. En d'autres termes, la taxe d'utilisation est imposée sur l'utilisation, le stockage ou la consommation de biens et de services pour lesquels la taxe de vente n'est pas facturée, collectée ou payée.

La taxe d'utilisation a été introduite pour décourager les acheteurs d'acheter des biens meubles corporels ou des services à des vendeurs situés dans un autre État américain, appelés vendeurs hors État. Ces derniers n'étaient pas tenus de collecter la taxe sur les ventes, car ils devaient avoir un lien physique avec l'État où réside l'acheteur.

Le taux de la taxe d'utilisation est généralement le même que celui de la taxe de vente locale ou d'État et est imposé lorsque le consommateur achète des produits ou des services entrant dans le champ d'application de la taxe à un vendeur situé dans un autre État ou dans une autre juridiction fiscale. Dans ce cas, l'acheteur est responsable de la déclaration et du paiement de la taxe d'utilisation au lieu de la collecte et du versement de la taxe de vente par le vendeur.

Cadre réglementaire de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux États-Unis

Actuellement, 45 des 50 États américains, plus le district de Columbia et Porto Rico, ont mis en place des règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, seuls quelques États américains, tels que l'Alaska, le Montana, le New Hampshire et l'Oregon, ne disposent pas de ces règles au niveau de l'État. Toutefois, certains gouvernements locaux ont imposé des règles et des réglementations locales en matière de taxe de vente en Alaska.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation aux États-Unis

Les taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation varient d'un État à l'autre. En outre, la taxe de vente ou d'utilisation perçue ou payée dépend de l'existence ou non d'une taxe de vente et d'utilisation dans le comté, la ville ou le district.

Par exemple, dans l'État de New York, le taux de la taxe sur les ventes ou l'utilisation applicable est une combinaison du taux d'État de 4 % et de tout taux d'imposition local imposé par la ville, le comté ou le district scolaire. La ville de New York applique une taxe locale sur les ventes et l'utilisation de 4,5 %, ce qui signifie que le taux total de la taxe sur les ventes ou l'utilisation est de 8,5 %. Toutefois, si la vente est effectuée dans le Metropolitan Commuter Transportation District, une taxe de vente supplémentaire de 0,375 % s'applique également.

Pour comprendre la complexité du cadre réglementaire de la taxe sur les ventes et l'utilisation, il faut savoir qu'il existe plus de 13 000 juridictions américaines pour la taxe sur les ventes et l'utilisation.

La question est donc de savoir quand et où la taxe sur les ventes et l'utilisation est due.

Le concept de Nexus

Le concept de nexus est essentiel pour déterminer qui et quand est responsable de la collecte, du versement ou du paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En règle générale, le nexus désigne le lien entre les entreprises et la juridiction fiscale d'un État américain donné.

Nexus physique aux États-Unis

Jusqu'en 2018 et l'arrêt Wayfair, le nexus physique déterminait principalement l'assujettissement à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par exemple, il est facile de déterminer le taux de la taxe sur les ventes qui s'applique si la vente a eu lieu dans un magasin traditionnel. Logiquement, les règles de l'État, du comté, de la ville ou du district où se trouve le magasin s'appliquent.

Toutefois, le nexus physique devait être plus efficace avec l'expansion des ventes de biens en ligne et l'augmentation des biens et services numériques. C'est ce qui a conduit à la décision Wayfair et à l'introduction du sous-concept de nexus économique.

Le nexus économique aux États-Unis

Contrairement au nexus physique, qui exige que les entreprises aient des bureaux, des entreprises enregistrées ou une activité commerciale dans l'État pour être tenues de collecter et de verser la taxe sur les ventes, le nexus économique s'applique même si les entreprises ne sont pas physiquement situées ou présentes dans cet État.

Chaque État américain a établi des règles, des réglementations et des seuils d'enregistrement pour la taxe sur les ventes. Ces seuils sont généralement définis comme le montant total des ventes, le chiffre d'affaires et le nombre de transactions commerciales. Néanmoins, la tendance dans les États américains est d'éliminer le nombre de transactions du seuil, en ne retenant que le chiffre d'affaires.

Ces seuils varient de 100 000 USD dans l'Illinois à 500 000 USD en Californie. Les États qui incluent certaines transactions dans le seuil le fixent généralement à 100 ou 200 transactions par an ou par quatre trimestres.

Une fois le seuil dépassé, les vendeurs à distance et les places de marché qui facilitent les ventes imposables doivent s'enregistrer dans cet État pour la taxe sur les ventes, ce qui signifie qu'ils sont tenus de facturer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes.

Qu'est-ce que cela signifie pour les entreprises qui vendent aux consommateurs américains ?

Règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation aux États-Unis - Exemple du Tennessee

Pour mieux comprendre le monde complexe de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux États-Unis, examinons un exemple de vendeurs extérieurs à l'État qui vendent des biens ou des services à des consommateurs du Tennessee. Si des vendeurs d'un autre État américain ou de l'étranger ont un client dans le Tennessee, ils sont soumis aux règles du nexus économique.

Une fois que les vendeurs ont déterminé l'existence d'un lien économique, ils doivent décider ce qui est imposable dans le Tennessee. Les transactions soumises à la taxe sur les ventes du Tennessee sont les ventes au détail dans l'État de produits répertoriés comme taxables.

En revanche, la taxe d'utilisation s'applique à toutes les ventes au détail hors de l'État de biens livrés à des consommateurs du Tennessee et à l'importation de biens imposables pour utilisation, consommation et stockage. La taxe d'utilisation du Tennessee s'applique lorsque des entrepreneurs utilisent des biens meubles corporels dans le cadre d'un contrat pour lequel aucune taxe sur les ventes et l'utilisation n'a été payée lors de l'achat au détail.

Si le vendeur effectue des ventes imposables à des clients pour un montant supérieur à 100 000 USD, seuil fixé dans le Tennessee, il doit s'enregistrer et collecter la taxe sur les ventes. Toutes les ventes, y compris les ventes au détail exonérées, sont calculées pour le seuil. Toutefois, les ventes destinées à la revente sont exclues.

Comment calculer la taxe sur les ventes une fois que le seuil est dépassé ?

Une fois que le vendeur étranger dépasse le seuil et s'enregistre pour la taxe sur les ventes et l'utilisation du Tennessee, il doit appliquer un taux de 7 % sur toutes les ventes imposables. En outre, la taxe locale sur les ventes et l'utilisation s'applique ; par exemple, un taux local de 2,75 % doit également être appliqué pour les ventes aux consommateurs de Franklin.

Comment déclarer la taxe sur les ventes et l'utilisation ?

En général, des déclarations mensuelles de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont soumises. Les vendeurs à distance qui n'ont qu'un lien économique peuvent le faire par le biais de la déclaration électronique simplifiée. En revanche, les entreprises ayant un lien physique avec le Tennessee n'ont pas cette possibilité et doivent soumettre leurs déclarations par l'intermédiaire du Tennessee Taxpayer Access Point (TNTAP).

Conclusion

Il convient de garder à l'esprit plusieurs faits. Tout d'abord, chaque État américain a ses propres règles et réglementations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation. Deuxièmement, des taxes municipales ou même de district peuvent s'appliquer en plus des taxes d'État. Les entreprises doivent déterminer dans quels États américains elles ont établi un nexus. Enfin, il est essentiel de savoir ce qu'est une transaction imposable du point de vue de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Source : KPMGKPMG, État de New York - Département de la fiscalité et des finances, TVAabout, Tennessee Department of Revenue - Sales and Use Tax (en anglais), Taxe de vente simplifiée, Département du revenu du Tennessee - Déposer une déclaration, Sales Tax Institute - Taux