Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'Illinois pour les détaillants et les entreprises de commerce électronique

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Illinois

Taxe de vente

En tant que taxe complémentaire, la taxe sur les ventes et la taxe sur l'utilisation s'appliquent à la vente et à l'utilisation de biens meubles corporels. Ensemble, elles forment ce que l'on appelle la taxe sur les ventes dans l'Illinois. La taxe sur les ventes combine les taxes d'État, les taxes locales et les taxes de district applicables aux ventes imposables.

En vertu de la loi sur la taxe professionnelle des détaillants (Retailers' Occupation Tax Act), la taxe sur les ventes s'applique lorsqu'une entreprise vend des biens meubles corporels ou des biens tangibles, tels que des vêtements, des véhicules, des bijoux et des équipements professionnels, destinés à être utilisés ou consommés dans l'État.

Taxe d'utilisation

Une taxe d'utilisation est imposée sur le privilège d'utiliser des biens matériels dans l'Illinois. Elle s'applique lorsque des biens sont achetés à des entreprises situées en dehors de l'État et introduits dans l'État ou lorsque des biens corporels sont livrés à des consommateurs par des entreprises situées en dehors de l'Illinois.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'État de l'Illinois

L'Illinois applique un taux de 6,25 % pour la taxe sur les ventes et l'utilisation et un taux de 1 % pour les produits alimentaires, les médicaments et les appareils médicaux admissibles. Outre ces taux applicables à l'échelle de l'État, des taxes locales sur les ventes et l'utilisation, telles que la Chicago Home Rule municipal soft drink retailers' occupation tax, Chicago Home Rule use tax on titled and registered items, et d'autres taux de comté, de district ou de municipalité s'appliquent aux biens corporels vendus et achetés. L'adresse des consommateurs ou des particuliers est essentielle pour déterminer les taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation applicables.

Transactions exonérées de taxe

Les règles générales définissent que les ventes faites à l'État, aux autorités locales et fédérales, aux organisations à but non lucratif, telles que les organisations caritatives, religieuses ou éducatives, et aux transporteurs interétatiques pour la location de matériel roulant sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

En outre, les ventes de journaux et de magazines, les ventes effectuées à des acheteurs extérieurs à l'État, les ventes de machines et d'équipements utilisés pour la fabrication ou l'assemblage de biens meubles corporels destinés à la vente en gros ou au détail ou à la location et la production agricole, ainsi que les ventes de monnaie légale, de médaillons et de lingots d'or émis par les gouvernements concernés, sont également exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation. exonérés de la taxe sur les ventes.

Règles de Nexus dans l'Illinois

Il est essentiel de déterminer si les entreprises ont un nexus ou une présence dans l'Illinois pour déterminer les obligations et les exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation qu'elles doivent remplir. Actuellement, les entreprises peuvent établir plusieurs types de nexus dans l'Illinois.

Nexus physique

Pour établir un nexus physique dans l'Illinois, les entreprises doivent posséder ou louer un bureau, un entrepôt ou tout autre bien immobilier dans l'État, avoir des employés, y compris des entrepreneurs, des vendeurs et des représentants commerciaux, ou avoir un tiers affilié dans l'État.

Par conséquent, si les entreprises sont constituées en société dans l'Illinois, si elles y ont des stocks ou si leur personnel vend des biens matériels dans l'État, elles doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes.

Nexus économique

Si la présence physique est essentielle pour les détaillants de l'État, le lien économique l'est aussi pour les vendeurs hors de l'État ou éloignés. Supposons que des entreprises extérieures à l'Illinois effectuent des ventes imposables à des consommateurs de l'Illinois et dépassent un seuil de 100 000 USD en recettes brutes cumulées provenant de la vente de biens matériels ou qu'elles effectuent au moins 200 transactions distinctes pour la vente de biens matériels à l'Illinois. Dans ce cas, ils sont soumis aux exigences de la taxe sur les ventes.

Lien avec le marché (marketplace nexus)

Le nexus de la place de marché est défini de la même manière que le nexus économique, en ce qui concerne les seuils d'USD et de transactions, mais il se réfère aux facilitateurs et aux vendeurs de la place de marché. Par conséquent, si un facilitateur ou un vendeur de place de marché dépasse le seuil, il doit déclarer et verser la taxe sur les ventes à l'État et aux autorités fiscales locales.

Nexus Click-Through et Affiliate

Dans de nombreux États américains, l'introduction du nexus économique et du nexus de place de marché a aboli le nexus de clic et le nexus d'affilié. L'Illinois a d'abord abrogé ces règles en 2018, puis les a réintroduites en 2020. Le click-through et le affiliate nexus sont établis lorsqu'un vendeur hors de l'État incite ou compense un résident de l'Illinois pour qu'il renvoie directement ou indirectement des acheteurs potentiels vers les vendeurs par un lien internet ou d'une autre manière.

En outre, le particulier de l'État fournit aux acheteurs potentiels un code promotionnel ou un autre formulaire qui permet aux détaillants de suivre les ventes de référence, et les recettes brutes cumulées du détaillant provenant de ces références étaient d'au moins 10 000 USD au cours des quatre périodes trimestrielles précédentes.

Biens et services imposables dans l'Illinois

La vente, le crédit-bail ou la location de biens matériels tels que les boissons non alcoolisées, les aliments préparés pour la consommation dans les restaurants, les logiciels informatiques pré-écrits et en boîte, les pièces de rechange et autres articles transférés ou vendus dans le cadre d'un service de réparation, et le matériel de jardinage loué pour des heures, des jours ou des semaines dans une quincaillerie sont tous soumis aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et à l'utilisation.

En ce qui concerne les services, l'Illinois ne les soumet pas à la taxe sur les ventes. Toutefois, il impose une taxe d'occupation des services sur les biens corporels transférés dans le cadre du service fourni.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Une transaction groupée est considérée comme un service non taxable groupé avec des biens tangibles. Le ministère du revenu de l'Illinois considère que si l'objectif est d'obtenir un bien corporel imposable, l'ensemble de la transaction est imposable, à moins que les biens imposables et les services non imposables ne soient indiqués ou énumérés séparément.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance sont ceux qui, situés en dehors de l'Illinois, effectuent des ventes imposables à des consommateurs de l'État et sont soumis à des exigences de lien économique. Par conséquent, s'ils dépassent le seuil de 100 000 USD ou s'ils effectuent au moins 200 transactions distinctes liées à la vente de biens matériels, ils doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes.

Chaque trimestre, les vendeurs à distance font l'objet d'une auto-évaluation afin de déterminer s'ils ont dépassé l'un ou l'autre de ces seuils au cours des 12 mois précédents. L'établissement d'un nexus signifie que les vendeurs à distance doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes et appliquer les autres règles de l'État et les règles locales relatives à la taxe professionnelle des détaillants.

Règles relatives aux places de marché

De nombreux vendeurs en dehors de l'État vendent leurs biens matériels par l'intermédiaire de places de marché gérées par ce que l'on appelle aux États-Unis un facilitateur de place de marché (marketplace facilitator). Les vendeurs qui effectuent des ventes par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché qui n'atteint pas un seuil de versement de la taxe et qui établit un lien avec l'Illinois doivent percevoir et verser la taxe sur les ventes effectuées par l'intermédiaire de cette place de marché.

Toutefois, si le facilitateur de la place de marché doit collecter et verser les taxes au nom des vendeurs de la place de marché, la place de marché est considérée comme un détaillant, et les responsabilités et obligations en matière de taxe sur les ventes lui incombent.

Néanmoins, les vendeurs ne résidant pas dans un État peuvent vendre leurs marchandises par l'intermédiaire d'une place de marché en ligne et de leurs sites web. Dans ce cas, les ventes effectuées par l'intermédiaire de la place de marché, qui perçoit et reverse les taxes, sont déclarées par le facilitateur de la place de marché, et les ventes effectuées par l'intermédiaire de son site web sont déclarées par le vendeur hors de l'État.

Biens et services numériques

Les ventes au détail de logiciels en boîte ou pré-écrits destinés à un usage général ou répété, quelle que soit la forme sous laquelle ils sont transmis, y compris les moyens électroniques tels que le téléchargement, sont soumises à la taxe. Par conséquent, les logiciels en boîte sont considérés comme des biens corporels.

Selon l'interprétation 2022, les fournisseurs de logiciels en tant que service (SaaS) sont considérés comme des militaires. Ce statut signifie que si un fournisseur transfère une API, un applet, un agent de bureau ou un agent d'accès à distance pour permettre au consommateur d'accéder au réseau et aux services du fournisseur, le consommateur reçoit un logiciel informatique soumis à l'impôt.

En revanche, si aucun bien matériel n'est transféré au consommateur, la transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes en vertu des règles générales. Cela signifie que les logiciels en tant que service (Saas) ne sont pas imposables.

Toutefois, dans certains cas, le SaaS peut être soumis à des règles locales en matière de taxe sur les ventes, telles que la taxe sur les transactions de location de biens personnels de Chicago. Taxe sur les transactions de location de biens personnels à Chicago.

Marché numérique

Les règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les places de marché numériques sont connues sous le nom de règles relatives aux facilitateurs de place de marché et sont en place dans l'Illinois depuis 2020. En vertu de ces règles, les facilitateurs ou opérateurs de places de marché sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes qu'ils effectuent ou facilitent une fois qu'ils remplissent des conditions spécifiques.

Opérateur de plateforme numérique

Un facilitateur de place de marché doit conclure un accord avec un vendeur tiers de la place de marché, faciliter directement ou indirectement une vente au détail aux consommateurs en listant ou en annonçant la vente, et, indépendamment ou par le biais d'un accord avec des fournisseurs de services tiers, collecter le paiement du consommateur et le transférer aux vendeurs de la place de marché.

Une fois que le facilitateur de la place de marché dépasse le nexus de la place de marché fixé à 100 000 USD ou plus en recettes brutes cumulées provenant de la vente de biens matériels ou à 200 transactions distinctes ou plus pour la vente de biens matériels, il doit commencer à collecter et à verser la taxe sur les ventes.

En outre, ils doivent s'enregistrer sur deux comptes aux fins de la taxe sur les ventes : un pour leurs ventes et un pour toutes les ventes facilitées. Cela implique également que les facilitateurs de marché enregistrés doivent déterminer, vente par vente, si la vente effectuée par l'intermédiaire de leur place de marché l'est pour le compte d'un vendeur de la place de marché ou si c'est leur propre vente.

Le taux de la taxe sur les ventes applicable est déterminé en fonction de la localisation du consommateur, qui est basée sur le principe de destination. C'est ce qu'on appelle le taux de destination.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans l'Illinois

La fréquence de dépôt et de paiement de la taxe sur les ventes dépend du montant de la dette mensuelle moyenne de l'assujetti. Une déclaration annuelle est requise si la dette mensuelle moyenne est inférieure à 50 USD. Une déclaration trimestrielle est requise lorsque la dette mensuelle moyenne est supérieure à 50 USD mais inférieure à 200 USD. Les personnes imposables doivent déposer des déclarations d'impôt mensuelles si l'obligation fiscale mensuelle moyenne est supérieure à 200 USD. Les déclarations d'impôt sont déposées par voie électronique sur le portail MyTax Illinois.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les assujettis qui ne déposent pas leur déclaration de revenus dans les délais ou qui déposent dans les délais une déclaration de revenus qui ne peut être traitée et qui ne la corrigent pas dans les 30 jours peuvent se voir infliger une pénalité pour dépôt tardif. La pénalité pour dépôt tardif pour un retard allant jusqu'à 30 jours est de 2 % ou 250 USD, le montant le plus bas étant retenu, de la taxe due.

Toutefois, si les assujettis ne déposent pas de déclaration dans les 30 jours suivant la réception d'un avis du département des recettes, une pénalité supplémentaire de 250 USD ou de 2 %, selon le montant le plus élevé, de l'impôt dû peut être imposée. Toutefois, la pénalité supplémentaire ne peut excéder 5 000 USD.

Un paiement tardif peut entraîner des pénalités de 2 % de l'impôt dû si le paiement est effectué entre 1 et 30 jours et de 10 % de l'impôt dû si le paiement est effectué 31 jours ou plus après la date limite de paiement.

L'État de l'Illinois prévoit également une pénalité pour fraude de 50 % du montant de l'insuffisance ou de la demande attribuable à l'acte ou à l'omission frauduleux lorsque les déclarations, les demandes de remboursement ou de crédit sont soumises dans une intention frauduleuse.

Outre les pénalités, les personnes qui ne respectent pas les exigences en matière de déclaration et de paiement peuvent également se voir imposer des intérêts sur les impôts dus.