Les fondamentaux de la sales tax et de la use tax dans l'Illinois

Sales Tax

En tant que taxes complémentaires, la sales tax et la use tax s'appliquent à la vente et à l'utilisation de biens meubles corporels. Ensemble, elles forment ce que l'on appelle la sales tax dans l'Illinois. La sales tax regroupe les taxes de l'État, locales et de district applicables aux ventes taxables.

En vertu du Retailers' Occupation Tax Act, la sales tax s'applique lorsqu'une entreprise vend des biens meubles corporels ou biens corporels, tels que des vêtements, des véhicules, des bijoux ou du matériel professionnel, destinés à être utilisés ou consommés dans l'État.

Use Tax

Une use tax frappe le droit d'utiliser des biens corporels dans l'Illinois. Elle s'applique lorsque des biens sont achetés auprès d'entreprises situées hors de l'État et introduits dans l'État, ou lorsque des biens corporels sont livrés à des consommateurs par des entreprises situées hors de l'Illinois.

Taux de la sales tax et de la use tax de l'État de l'Illinois

L'Illinois applique un taux de sales tax et de use tax de 6,25 % et un taux de 1 % pour les aliments, médicaments et dispositifs médicaux éligibles. Outre ces taux applicables à l'échelle de l'État, des taxes locales sur les ventes et l'utilisation, telles que la Chicago Home Rule municipal soft drink retailers' occupation tax, la Chicago Home Rule use tax sur les biens immatriculés et enregistrés, ainsi que d'autres taux de comté, de district ou de municipalité, s'appliquent aux biens corporels vendus et achetés. L'adresse du consommateur ou du particulier est essentielle pour déterminer les taux de sales tax et de use tax locaux applicables.

Transactions exonérées

Les règles générales prévoient que les ventes réalisées auprès de l'État, des collectivités locales et du gouvernement fédéral, des organisations à but non lucratif (caritatives, religieuses ou éducatives) et des transporteurs interétatiques rémunérés utilisés comme matériel roulant sont exonérées de la sales tax et de la use tax.

Par ailleurs, les ventes de journaux et de magazines, les ventes réalisées auprès d'acheteurs situés hors de l'État, les ventes de machines et d'équipements utilisés pour la fabrication ou l'assemblage de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la location en gros ou au détail et pour la production agricole, ainsi que les ventes de monnaie ayant cours légal, de médailles et de lingots d'or émis par des gouvernements éligibles, sont également exonérées de sales tax.

Règles de nexus dans l'Illinois

Déterminer si une entreprise dispose d'un nexus ou d'une présence dans l'Illinois est essentiel pour établir les obligations et exigences en matière de sales tax et de use tax auxquelles elle doit se conformer. Actuellement, les entreprises peuvent établir plusieurs types de nexus dans l'Illinois.

Nexus physique

Pour établir un nexus physique dans l'Illinois, une entreprise doit posséder ou louer un bureau, un entrepôt ou un autre bien immobilier dans l'État, employer du personnel (y compris des sous-traitants, des vendeurs et des représentants commerciaux) ou y disposer d'un affilié tiers.

Ainsi, si une entreprise est constituée dans l'Illinois, y détient un stock ou y emploie du personnel vendant des biens corporels, elle doit s'immatriculer, collecter et reverser la sales tax.

Nexus économique

Si la présence physique est déterminante pour les détaillants dits établis dans l'État, le nexus économique est quant à lui essentiel pour les vendeurs à distance ou établis hors de l'État. Ainsi, si une entreprise située hors de l'Illinois réalise des ventes taxables auprès de consommateurs de l'Illinois et dépasse un seuil de 100 000 USD de recettes brutes cumulées provenant de ventes de biens corporels, ou effectue 200 transactions distinctes ou plus portant sur la vente de biens corporels vers l'Illinois, elle est soumise aux obligations de sales tax.

Nexus de place de marché

Le nexus de place de marché est défini de la même manière que le nexus économique, s'agissant du seuil en USD et en nombre de transactions, mais il vise les facilitateurs et vendeurs de place de marché. Ainsi, si un facilitateur ou un vendeur de place de marché dépasse le seuil, il doit déclarer et reverser la sales tax aux autorités fiscales de l'État et locales.

Nexus click-through et nexus d'affiliation

Dans de nombreux États américains, l'introduction du nexus économique et du nexus de place de marché a supprimé le nexus click-through et le nexus d'affiliation. L'Illinois a d'abord abrogé ces règles en 2018, puis les a rétablies en 2020. Le nexus click-through et le nexus d'affiliation sont établis lorsqu'un vendeur situé hors de l'État incite ou rémunère un résident de l'Illinois pour orienter, directement ou indirectement, des acheteurs potentiels vers le vendeur, au moyen d'un lien Internet ou de toute autre manière.

En outre, ce nexus s'établit lorsque la personne située dans l'État fournit aux acheteurs potentiels un code promotionnel ou un autre dispositif permettant aux détaillants de suivre les ventes issues de ces recommandations, et que les recettes brutes cumulées du détaillant provenant de telles recommandations ont atteint au moins 10 000 USD au cours des quatre trimestres précédents.

Biens et services taxables dans l'Illinois

La vente, le crédit-bail ou la location de biens corporels tels que les boissons gazeuses, les plats préparés destinés à être consommés au restaurant, les logiciels préécrits et standardisés, les pièces de rechange et autres articles transférés ou vendus dans le cadre d'une prestation de réparation, ainsi que le matériel de jardinage loué à l'heure, à la journée ou à la semaine dans une quincaillerie, sont tous soumis aux règles et réglementations de la sales tax et de la use tax.

En ce qui concerne les services, l'Illinois ne les soumet pas à la sales tax. Il applique toutefois une service occupation tax sur les biens corporels transférés dans le cadre du service fourni.

Transactions groupées et test de l'objet réel (true object test)

Une transaction groupée est considérée comme un service non taxable associé à des biens corporels. L'Illinois Department of Revenue considère que, si l'objectif est d'obtenir un bien corporel taxable, l'intégralité de la transaction est taxable, sauf si les biens taxables et les services non taxables sont indiqués ou facturés séparément.

Cadre applicable au commerce électronique

Les vendeurs à distance sont ceux situés hors de l'Illinois qui réalisent des ventes taxables auprès de consommateurs de l'État et sont soumis aux obligations de nexus économique. Ainsi, s'ils dépassent le seuil de 100 000 USD ou effectuent 200 transactions distinctes ou plus portant sur la vente de biens corporels, ils doivent s'immatriculer à la sales tax.

Chaque trimestre, les vendeurs à distance procèdent à une auto-évaluation afin de déterminer s'ils ont dépassé l'un ou l'autre des seuils au cours des 12 mois précédents. L'établissement d'un nexus signifie que les vendeurs à distance doivent collecter et reverser la sales tax et appliquer les autres règles de retailers' occupation tax de l'État et locales.

Règles applicables aux places de marché

De nombreux vendeurs établis hors de l'État écoulent leurs biens corporels par l'intermédiaire de places de marché exploitées par ce que l'on appelle aux États-Unis un facilitateur de place de marché. Les vendeurs de place de marché qui réalisent des ventes par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché qui n'atteint pas le seuil de reversement de la taxe et établissent un nexus dans l'Illinois doivent collecter et reverser la sales tax sur les ventes réalisées via cette place de marché.

Toutefois, si le facilitateur de place de marché est tenu de collecter et de reverser les taxes pour le compte des vendeurs de place de marché, la place de marché est considérée comme un détaillant et les obligations et responsabilités en matière de sales tax lui incombent.

Néanmoins, les vendeurs établis hors de l'État peuvent écouler leurs biens à la fois via une place de marché en ligne et via leurs propres sites web. Dans ce cas, les ventes réalisées via la place de marché, qui collecte et reverse les taxes, sont déclarées par le facilitateur de place de marché, tandis que les ventes réalisées via leur site web sont déclarées par le vendeur établi hors de l'État.

Biens et services numériques

Les ventes au détail de logiciels standardisés ou préécrits destinés à un usage général ou répété, quelle que soit la forme de leur transmission, y compris par voie électronique telle que le téléchargement, sont soumises à la taxe. Le logiciel standardisé est donc traité comme un bien corporel.

Selon l'interprétation de 2022, les fournisseurs de Software-as-a-Service (SaaS) sont considérés comme des prestataires de services (servicemen). Ce statut signifie que, si un fournisseur transfère une API, une applet, un agent de bureau ou un agent d'accès à distance permettant au consommateur d'accéder au réseau et aux services du fournisseur, le consommateur reçoit un logiciel soumis à la taxe.

À l'inverse, si aucun bien corporel n'est transféré au consommateur, la transaction n'est pas soumise à la sales tax en vertu des règles générales. Cela signifie que le software-as-a-service (SaaS) n'est pas taxable.

Toutefois, dans certains cas, le SaaS peut être soumis à des règles de sales tax locale, telle que la Chicago Personal Property Lease Transaction Tax.

Place de marché numérique

Les règles de sales tax et de use tax applicables aux places de marché numériques sont appelées règles relatives aux facilitateurs de place de marché et sont en vigueur dans l'Illinois depuis 2020. En vertu de ces règles, les facilitateurs ou exploitants de place de marché sont responsables de la collecte et du reversement de la sales tax sur les ventes qu'ils réalisent ou facilitent dès lors qu'ils remplissent certaines conditions.

Exploitant de plateforme numérique

Un facilitateur de place de marché doit conclure un accord avec un vendeur tiers de place de marché, faciliter directement ou indirectement une vente au détail à des consommateurs en référençant ou en faisant la promotion de la vente, et, seul ou par accord avec des prestataires de services tiers, collecter le paiement auprès du consommateur et le transférer aux vendeurs de place de marché.

Dès que le facilitateur de place de marché dépasse le seuil de nexus de place de marché fixé à 100 000 USD ou plus de recettes brutes cumulées provenant de ventes de biens corporels, ou à 200 transactions distinctes ou plus portant sur la vente de biens corporels, il doit commencer à collecter et à reverser la sales tax.

En outre, il doit s'immatriculer sous deux comptes aux fins de la sales tax : l'un pour ses propres ventes et l'autre pour l'ensemble des ventes facilitées. Cela implique également que les facilitateurs de place de marché immatriculés doivent déterminer, vente par vente, si la vente réalisée via leur place de marché l'est pour le compte d'un vendeur de place de marché ou constitue leur propre vente.

Le taux de sales tax applicable est déterminé en fonction de la localisation du consommateur, selon le principe de destination. C'est ce que l'on appelle le taux de destination.

Obligations de déclaration et de paiement dans l'Illinois

La fréquence de dépôt et de paiement aux fins de la sales tax dépend du montant de la dette fiscale mensuelle moyenne de l'assujetti. Un dépôt annuel est requis lorsque la dette mensuelle moyenne est inférieure à 50 USD. Des déclarations trimestrielles sont requises lorsque la dette mensuelle moyenne est supérieure à 50 USD mais inférieure à 200 USD. Les assujettis doivent déposer des déclarations mensuelles lorsque la dette fiscale mensuelle moyenne dépasse 200 USD. Les déclarations sont déposées par voie électronique via le portail MyTax Illinois.

Sanctions en cas de non-respect des obligations de sales tax et de use tax

Les assujettis qui ne déposent pas leurs déclarations dans les délais, ou qui déposent dans les délais une déclaration ne pouvant être traitée sans la corriger dans un délai de 30 jours, peuvent encourir une pénalité de dépôt tardif. La pénalité de dépôt tardif pour un retard pouvant aller jusqu'à 30 jours s'élève à 2 % ou à 250 USD, le montant le plus faible étant retenu, de la taxe due.

Toutefois, si l'assujetti ne dépose pas de déclaration dans les 30 jours suivant la réception d'un avis du Revenue Department, une pénalité supplémentaire de 250 USD ou de 2 % de la taxe due, le montant le plus élevé étant retenu, peut être appliquée. Cette pénalité supplémentaire ne peut néanmoins excéder 5 000 USD.

Un paiement tardif peut entraîner des pénalités de 2 % de la taxe due si le retard est compris entre 1 et 30 jours, ou de 10 % de la taxe due si le paiement intervient 31 jours ou plus après l'échéance.

L'État de l'Illinois prévoit également une pénalité pour fraude de 50 % de l'insuffisance ou du montant réclamé imputable à l'acte ou à l'omission frauduleux lorsque les déclarations ou les demandes de remboursement ou de crédit sont déposées dans une intention frauduleuse.

Outre les pénalités, les personnes ne respectant pas les obligations de déclaration et de paiement peuvent également se voir appliquer des intérêts sur les taxes dues.