Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation de New York : Taux, Nexus, et biens et services taxables

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation à New York

Taxe de vente

Dans l'État de New York, taxe sur les ventes s'applique aux ventes au détail de biens corporels et de certains services. Comme dans d'autres États américains, les biens meubles corporels ou les biens tangibles désignent tout bien personnel physique que les humains peuvent voir ou toucher.

Parmi les exemples, on peut citer les matières premières, telles que le bois ou le métal, les bijoux, les meubles, les machines, les appareils électroménagers, les logiciels informatiques en boîte ou prêts à l'emploi, et bien d'autres encore.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation s'applique si une personne achète un bien matériel ou un service imposable en dehors de l'État mais l'utilise à l'intérieur des frontières de New York. La taxe d'utilisation s'applique à l'achat dans l'État de biens matériels et de services imposables si le vendeur n'est pas assujetti à la taxe sur les ventes, c'est-à-dire s'il ne perçoit pas et ne reverse pas la taxe sur les ventes. En d'autres termes, la taxe d'utilisation s'applique lorsque la taxe de vente n'est pas payée sur les transactions taxables.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de New York

À New York, le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation applicable est une combinaison d'un taux de 4 % à l'échelle de l'État et de tout taux d'imposition local effectif. Les taux d'imposition locaux peuvent être ceux d'une ville, d'un comté ou d'un district scolaire. En raison de la diversité des taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation, il est possible de les trouver sur le site web du ministère de la fiscalité et des finances de l'État de New York, en utilisant l'adresse ou le code postal du consommateur.

Pour une meilleure compréhension, l'État de New York se compose de cinq comtés : Bronx (Bronx), Kings (Brooklyn), New York (Manhattan), Queens (Queens) et Richmond (Staten Island). Les taux locaux de la taxe sur les ventes sont compris entre 0 et 5 %.

Transactions exonérées de taxe

En règle générale, les ventes de biens matériels sont soumises à la taxe sur les ventes, à moins qu'elles ne soient explicitement exonérées. En revanche, les ventes de services sont généralement exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'elles ne soient explicitement définies comme taxables. Certaines transactions exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation comprennent les achats par les vendeurs de biens ou de services spécifiques destinés à la revente, le blanchiment, le nettoyage à sec, la confection, le tissage, le pressage, la réparation de chaussures, le cirage de chaussures et bien d'autres services.

Règles de Nexus à New York

Les assujettis qui vendent des biens corporels non exonérés et des services imposables doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes. Le moment où l'obligation naît dépend du fait que l'assujetti se trouve physiquement à New York ou qu'il vend des biens depuis l'extérieur de l'État.

Les assujettis doivent donc déterminer s'ils ont établi un lien physique, économique ou commercial.

Lien physique

Si un assujetti dispose d'un établissement à New York, tel qu'un bureau, un magasin ou un entrepôt, et qu'il vend des biens corporels ou des services imposables, il doit s'enregistrer pour la taxe sur les ventes. Un lien physique peut également être établi lorsqu'un assujetti facilite les ventes par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants. Faciliter les ventes par le biais de catalogues ou d'autres supports publicitaires contribue également à établir une présence physique dans l'État.

En outre, si les assujettis vendent des biens imposables à des consommateurs à New York et les livrent régulièrement dans leur véhicule, ils sont considérés comme ayant une présence physique. Si un assujetti effectue au moins 12 livraisons de ce type par an, on considère qu'il livre régulièrement des biens aux consommateurs.

Lien économique

Le Nexus économique est établi si un vendeur au détail hors de l'État a un total cumulé de recettes brutes provenant de la vente de biens corporels livrés dans l'État qui dépasse 500 000 USD et a réalisé plus de 100 ventes de biens livrés dans l'État au cours des quatre derniers trimestres d'imposition sur les ventes.

Nexus de marché

Tout comme le nexus économique, le nexus de place de marché est établi si un fournisseur de place de marché, c'est-à-dire un opérateur de place de marché ou un vendeur de place de marché, facilite ou réalise des ventes dépassant 500 000 USD et 100 ventes de biens matériels dans l'État au cours des quatre trimestres précédents.

Biens et services taxables à New York

Bien que la plupart des biens destinés à la consommation humaine, y compris les aliments vendus non chauffés et anciens sous la même forme et dans les mêmes conditions, quantités et emballages que ceux couramment utilisés par les magasins d'alimentation au détail, soient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, certains aliments et boissons sont soumis à ces taxes.

Ainsi, les bonbons et confiseries, les boissons alcoolisées, les boissons gazeuses, les boissons aux fruits, les sodas et autres boissons similaires, et les repas chauffés ou préparés sont soumis à la taxe sur les ventes.

La liste des services taxables comprend les services publics et les services de télécommunication intérieure, la réponse téléphonique, les appels téléphoniques prépayés et les services de télécommunication mobile. En outre, la maintenance, l'installation, l'entretien, la réparation et le stockage de biens corporels, ainsi que la maintenance, l'entretien et la réparation de biens immobiliers sont également imposables.

En plus de ces services, certains services de soins personnels et de bien-être, les services d'information sur le crédit et les services de notation ne sont imposables que dans la ville de New York.

Opérations groupées et test de l'objet véritable

Les règles applicables aux opérations groupées sont interprétées par le biais d'un avis consultatif émis par le département des impôts et des finances de l'État de New York (New York State Department of Taxation and Finance). Cet avis stipule que lorsqu'un assujetti vend des biens corporels taxables et exonérés ensemble et qu'il émet une facture avec un prix unique pour tous les biens vendus, l'ensemble de la transaction est soumis à la taxe sur les ventes.

Pour éviter cela, les assujettis doivent donc facturer séparément et détailler chaque bien corporel vendu sur la facture. En adoptant cette approche, les assujettis peuvent appliquer les taux de la taxe sur les ventes uniquement aux biens corporels imposables.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs au détail éloignés ou extérieurs à l'État, qui proposent et vendent des biens corporels aux consommateurs new-yorkais, doivent tenir compte des critères permettant d'établir un lien économique. Par conséquent, si, au cours des quatre trimestres précédents, leurs recettes brutes cumulées provenant des ventes de biens corporels livrés dans l'État ont dépassé 500 000 USD et qu'ils ont effectué plus de 100 ventes de biens corporels livrés dans l'État, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État peuvent vendre des biens corporels et des services par l'intermédiaire de leur site web ou de plates-formes de facilitation de marchés. S'ils vendent sur des places de marché, ils sont considérés comme des vendeurs de place de marché, et des règles spécialement définies pour les vendeurs de place de marché s'appliquent.

Les vendeurs de places de marché enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes à New York sont dispensés de l'obligation de collecter et de verser la taxe sur les ventes de biens corporels s'ils peuvent prouver que la vente a été facilitée par les facilitateurs de places de marché ou les fournisseurs enregistrés pour collecter la taxe sur les ventes.

En outre, même si les facilitateurs de la place de marché ne collectent pas et ne reversent pas la taxe sur les ventes, les vendeurs de la place de marché peuvent être exonérés de leur responsabilité si le manquement n'est pas dû à des informations incorrectes ou insuffisantes fournies par le vendeur aux facilitateurs de la place de marché.

Lorsqu'un vendeur de place de marché effectue des ventes taxables par un moyen autre qu'un facilitateur de place de marché, par exemple son site web, il est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes due sur ces ventes hors place de marché. En outre, les vendeurs de la place de marché doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes effectuées par les facilitateurs de la place de marché si ces ventes concernent des biens non tangibles et des services non taxables.

Biens et services numériques

Comme indiqué précédemment, les logiciels informatiques pré-écrits ou en boîte sont considérés comme des biens corporels et sont donc soumis à la taxe sur les ventes, qu'ils soient vendus sur un support physique, tel qu'un disque ou une clé USB, par voie électronique ou par accès à distance. En outre, même les logiciels en boîte modifiés pour répondre aux exigences et aux besoins d'un consommateur spécifique sont soumis à la taxe sur les ventes. Néanmoins, si ces modifications sont mentionnées séparément sur la facture, elles ne sont pas imposables.

En revanche, les logiciels personnalisés conçus et développés pour répondre aux besoins d'un client spécifique ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes.

En outre, la vente d'un logiciel informatique inclut l'octroi d'une licence, même si le logiciel est accessible à distance sur Internet, car le consommateur en acquiert la possession et le contrôle constructifs. Selon les règles de l'impôt sur les ventes de New York, cet accès à distance est imposable et l'impôt local s'applique en fonction de l'endroit où le logiciel est utilisé, et non de l'endroit où il est hébergé.

Les produits numériques, tels que la musique, les livres électroniques, les sonneries, les films et autres contenus similaires transférés par voie électronique, sont généralement exonérés d'impôts. Toutefois, il existe certaines exonérations et les règles d'imposition doivent être déterminées au cas par cas.

Marché numérique

Supposons qu'une personne accepte de faciliter la vente de biens matériels pour le compte de vendeurs de la place de marché et de percevoir les recettes que les consommateurs versent aux vendeurs. Dans ce cas, cette personne est considérée comme un fournisseur ou un facilitateur de place de marché. Les règles et exigences en matière de taxe sur les ventes de ces facilitateurs de place de marché dépendent de leur emplacement, qu'il soit situé à New York ou en dehors.

Opérateur de plateforme numérique

Si les facilitateurs de marché sont situés dans l'État de New York, ils doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes de biens corporels imposables qu'ils facilitent. Toutefois, s'ils sont situés en dehors de l'État de New York, ils n'y ont pas de présence physique.

Dans ce cas, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes si, au cours des quatre trimestres précédents, le total cumulé de leurs recettes brutes provenant des ventes effectuées ou facilitées de biens corporels livrés dans l'État a dépassé 500 000 USD et s'ils ont effectué ou facilité plus de 100 ventes de biens corporels livrés dans l'État.

Néanmoins, les facilitateurs de marché ne sont pas tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes effectuées ou facilitées de biens non considérés comme tangibles, tels que les services de transport, les repas au restaurant, l'occupation d'un hôtel ou les billets d'entrée dans un lieu de divertissement.

Une fois enregistrés pour la taxe sur les ventes, les facilitateurs de marché ne peuvent pas refuser de collecter et de reverser les taxes dues sur les ventes effectuées par le vendeur de la place de marché, même si le vendeur est enregistré pour la taxe sur les ventes.

Exigences en matière de dépôt et de paiement à New York

Les assujettis enregistrés à la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent déposer leurs déclarations fiscales par voie électronique s'ils préparent eux-mêmes leurs documents fiscaux sans l'aide d'un professionnel de la fiscalité, s'ils utilisent un ordinateur pour organiser, documenter et calculer les données requises et s'ils ont accès à l'internet. Les déclarations fiscales doivent être déposées mensuellement, trimestriellement ou annuellement, en fonction du montant de l'impôt à payer.

Les déclarations fiscales doivent contenir des informations telles que les ventes brutes, les ventes non taxables et exonérées, les ventes taxables, les achats ou utilisations soumis à la taxe, les crédits demandés dans la déclaration, la taxe sur les ventes, la taxe sur l'utilisation et toutes les taxes spéciales que les personnes imposables ont perçues ou étaient tenues de percevoir, ainsi que des informations commerciales courantes.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

L'absence de déclaration et de paiement des taxes dues entraîne l'imposition d'une pénalité minimale de 50 USD, même si aucune taxe n'était due au cours de la période de déclaration. La pénalité et les intérêts dus en raison d'une déclaration ou d'un paiement tardif sont calculés sur la base du montant des taxes dues.

Si un assujetti dépose une déclaration dans les 60 jours suivant la date d'échéance, la pénalité s'élève à 10 % de la taxe due, plus 1 % pour chaque mois ou partie de mois supplémentaire, sans dépasser 30 % de la taxe due. Supposons que les assujettis ne déposent pas de déclaration ou qu'ils déposent une déclaration après le 60e jour. Dans ce cas, il y a trois pénalités potentielles, dont la plus importante s'applique.

La première pénalité potentielle est de 10 % de la taxe due pour le premier mois, plus 1 % pour chaque mois supplémentaire, avec un maximum de 30 % de la taxe due. La deuxième pénalité potentielle est de 100 USD ou de 100 % du montant de l'impôt devant figurer sur la déclaration, le montant le moins élevé étant retenu. La dernière pénalité potentielle est de 50 USD.