États-Unis - Guide des taxes de vente et d'utilisation du Maryland

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Maryland

La taxe sur les ventes

La taxe sur les ventes est une taxe nationale applicable à l'achat de la plupart des biens meubles corporels, ou biens corporels, et de certains services répertoriés. Il est essentiel de noter que, de manière générale, les biens corporels sont soumis à la taxe sur les ventes, à moins qu'ils n'en soient spécifiquement exonérés.

En outre, dans le Maryland, les transactions portant sur l'électricité, le gaz naturel et le droit de résider ou de louer une chambre, telle qu'une chambre d'hôtel, sont traitées de la même manière que les transactions portant sur la vente de biens corporels.

Taxe d'utilisation

Lorsque des biens corporels sont achetés en dehors du Maryland et qu'aucune taxe sur les ventes n'est payée et versée au contrôleur, la taxe d'utilisation s'applique. Il en va de même lorsque les consommateurs effectuent des achats hors taxe en dehors du Maryland, mais apportent ou se font livrer les biens corporels dans le Maryland.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Maryland

Le Maryland applique une taxe sur les ventes et l'utilisation de 6 % à l'échelle de l'État et n'impose aucune taxe locale. Toutefois, certaines transactions sont soumises à des taux d'imposition différents. Par exemple, les locations de voitures et de véhicules de loisirs sont taxées à 11,5 %, et les locations de camions à 8 %. En outre, les ventes de boissons alcoolisées sont taxées à 9 %

Transactions exonérées d'impôts

Les transactions exonérées de taxe peuvent être classées en trois catégories distinctes. Le premier est constitué par les ventes effectuées au profit d'organisations exonérées, telles que les sociétés de cimetière, les coopératives de crédit, les associations d'anciens combattants, les sociétés de pompiers volontaires, d'ambulances et de sauvetage, ainsi que diverses organisations à but non lucratif. organisations à but non lucratif situées dans le Maryland. Par conséquent, lorsque les vendeurs effectuent des ventes à ces organisations, ils ne sont pas tenus de facturer et de collecter la taxe sur les ventes.

Le deuxième groupe de transactions exonérées est celui des ventes effectuées par des organisations exonérées. Ces transactions comprennent les ventes effectuées par des organisations religieuses, les ventes d'abonnements à des magazines par des écoles primaires ou secondaires situées dans l'État du Maryland, et les ventes de nourriture pour soutenir les vétérans des forces armées des États-Unis reconnus au niveau national.

En outre, les ventes occasionnelles ou isolées sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation si le prix du produit ou du service vendu est inférieur à 1 000 USD et si la vente n'est pas effectuée par l'intermédiaire d'un négociant ou d'un commissaire-priseur.

Notamment, même lorsque la vente de biens corporels est imposable, la loi du Maryland prévoit certaines exonérations. En ce qui concerne les services, ils sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, sauf s'il est précisé qu'ils sont imposables.

Règles de Nexus dans le Maryland

Pour que les personnes imposables soient soumises aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Maryland, les particuliers ou les entreprises doivent avoir un lien quelconque avec l'État. Ce lien peut être établi par une présence physique dans l'État, ainsi que par une présence économique. Il existe donc trois types de présence, ou nexus, que les personnes imposables peuvent établir dans l'État du Maryland.

Nexus physique

Si les assujettis disposent d'un emplacement physique dans le Maryland, tel qu'un bureau, ou possèdent, utilisent ou louent des locaux ou des équipements de production, ils sont considérés comme ayant une présence physique dans l'État et sont assujettis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, si des personnes imposables hors de l'État ont des employés ou des représentants qui exercent des activités commerciales, telles que l'acceptation de commandes ou l'encaissement de paiements, elles sont considérées comme ayant une présence physique.

L'installation ou l'assemblage de produits, le stockage de stocks et la fourniture de réparations, de formation ou d'assistance technique sont autant d'activités qui établissent un lien physique. Enfin, l'exploitation de magasins mobiles, tels que des camions à partir desquels les ventes sont effectuées directement dans l'État, crée également un lien.

Lien économique

Le nexus économique dans le Maryland est défini par la Maryland Sales and Use Tax Nexus for Out-of-State Vendors, et a été introduit en 2018, suite à l'arrêt South Dakota v. Wayfair. En vertu des règles relatives au nexus économique, les vendeurs extérieurs à l'État qui n'ont pas de présence physique dans l'État doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et collecter et verser la taxe sur les ventes au détail de biens corporels et de services imposables destinés à être livrés dans le Maryland s'ils remplissent certaines conditions.

Par conséquent, si les recettes brutes des personnes imposables provenant des ventes imposables dépassent 100 000 USD ou si elles ont effectué au moins 200 transactions distinctes relatives à des ventes de biens corporels ou de services imposables au cours de l'année précédente ou de l'année en cours, elles sont tenues de collecter et de reverser la taxe sur les ventes au contrôleur.

Lien avec le marché

Le nexus de la place de marché est un type spécial de règle introduit en 2019 pour les facilitateurs de la place de marché, qui sont tenus de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation du Maryland sur une vente au détail ou une vente pour utilisation par un vendeur de la place de marché à un acheteur dans le Maryland si le revenu brut des ventes imposables dépasse 100 000 USD ou s'ils ont 200 transactions distinctes ou plus liées à des ventes de biens matériels ou de services imposables au cours de l'année précédente ou de l'année en cours.

Biens et services imposables dans le Maryland

Comme indiqué précédemment, la plupart des ventes de biens matériels sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les ventes d'articles tels que le logement, le gaz artificiel, le charbon, l'électricité, l'équipement agricole, le gaz naturel, les assemblages de combustible nucléaire, le pétrole, la vapeur et la moquette installée dans un bien immobilier sont toutes incluses dans la liste des biens imposables.

En règle générale, la vente de vêtements, de chaussures et d'accessoires, ainsi que la vente de livres, de magazines, de journaux, de fournitures de bureau et de matériel informatique sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'elles n'en soient exemptées.

La liste des services imposables comprend la fabrication ou l'impression de biens tangibles sur commande spéciale, le nettoyage commercial de textiles et de bâtiments, ainsi qu'une série de services de télécommunications tels que les appels mobiles et personnalisés, la télévision à la carte et la réponse téléphonique.

En outre, les services imposables comprennent les services d'information sur le crédit, les services de sécurité et la livraison d'électricité ou de gaz naturel lorsque leur vente est imposable. En outre, les services téléphoniques prépayés et le privilège de consommer du vin fourni personnellement dans les restaurants, les clubs ou les hôtels sont également soumis à l'impôt.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

La vente au détail de deux ou plusieurs articles ou produits qui ne sont pas mentionnés séparément et qui sont vendus à un prix unique est considérée comme une transaction groupée. Ces transactions peuvent inclure des biens matériels, des services taxables ou non taxables, ou un produit numérique.

Selon les règles générales applicables à ces transactions groupées, le prix total est imposable s'il comprend la vente d'un produit numérique et d'un service ou d'un bien matériel non imposable, à condition que l'objectif principal de la vente soit d'obtenir le produit numérique. Notamment, la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux frais liés aux services personnels, professionnels ou d'assurance qui ne sont pas taxables mais qui impliquent la vente d'un code numérique ou d'un produit numérique.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs hors de l'État qui dépassent le seuil de nexus économique, fixé à 100 000 USD de recettes brutes ou à 200 transactions distinctes ou plus au cours d'une année civile précédente ou en cours, doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes au détail de biens tangibles ou de services imposables destinés à être livrés dans le Maryland.

L'enregistrement est obligatoire au plus tard le premier jour du mois suivant au cours duquel l'un ou l'autre de ces critères est rempli. En plus de cet enregistrement obligatoire, les vendeurs hors État ou éloignés peuvent s'enregistrer volontairement pour la taxe sur les ventes du Maryland.

Toutefois, les vendeurs hors État ou les vendeurs qui effectuent des ventes taxables par l'intermédiaire de places de marché en ligne doivent prêter attention aux règles spécifiquement élaborées pour ces situations.

Règles relatives aux places de marché

Les personnes assujetties qui proposent et vendent des biens et des services imposables par l'intermédiaire de places de marché sont communément appelées "vendeurs de place de marché". De la même manière que les autres vendeurs hors de l'État, ils sont considérés comme des assujettis en vertu de la loi du Maryland.

Toutefois, si un opérateur ou un facilitateur de place de marché collecte et reverse la taxe sur les ventes et l'utilisation applicable, un vendeur de place de marché n'est pas tenu de collecter la taxe sur les ventes facilitées par l'opérateur ou le facilitateur. Cela signifie que le consommateur paie la taxe directement au facilitateur de la place de marché, qui la reverse directement au contrôleur.

Les vendeurs de la place de marché qui vendent exclusivement des biens et des services par l'intermédiaire d'un facilitateur de la place de marché ne sont pas tenus de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes. Toutefois, si les vendeurs de la place de marché réalisent également des ventes en dehors de la place de marché, appelées ventes directes, ils sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour ces transactions.

Les vendeurs de la place de marché doivent en outre conserver et, sur demande, fournir des registres de toutes les ventes, qu'elles soient directes, qu'elles passent uniquement par des facilitateurs de la place de marché ou qu'elles combinent ces deux types de ventes.

Produits et services numériques

Selon la loi du Maryland, les produits numériques sont ceux obtenus électroniquement par le consommateur ou livrés par des moyens autres que des supports de stockage tangibles. Il s'agit notamment d'œuvres audio telles que la musique, les spectacles en direct, les lectures de livres et les discours, ainsi que les cartes de vœux audio envoyées par courrier électronique et les fichiers sonores téléchargeables, y compris les sonneries.

Ils comprennent également les supports visuels, tels que les vidéos, les films, les émissions en direct, les jeux vidéo et les cartes de vœux vidéo, en particulier lorsqu'ils contiennent des images animées et du son. En outre, les produits numériques comprennent les livres et les publications électroniques, tels que les journaux, les magazines, les périodiques, les articles de blog et les discussions dans les salles de chat, pour autant qu'ils soient livrés par voie électronique.

La vente de logiciels en boîte accessibles sur un support physique, comme un CD-ROM, un logiciel de chargement et de déchargement, ou par des moyens similaires, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, depuis 2021, la vente de logiciels en boîte obtenus électroniquement par le consommateur est un produit numérique et est également imposable. Par conséquent, les transactions relatives à la vente de logiciels en tant que service (SaaS) sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

La vente à un utilisateur final d'un abonnement, d'un accès ou d'un flux de produits numériques, ainsi que l'achat d'un code numérique permettant de les recevoir ou d'y accéder, est considérée comme une vente au détail. Par conséquent, ces ventes sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

En outre, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux transactions relatives à l'octroi du droit d'accéder, de télécharger, de diffuser ou d'utiliser des jeux vidéo ou en ligne, y compris le téléchargement ou l'utilisation d'objets virtuels, tels que des avatars, des arrière-plans, des skins, des rendus et des achats in-app.

Marché numérique

Les places de marché numériques qui remplissent les conditions fixées par le Maryland sont responsables de l'enregistrement, de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au contrôleur pour le compte des vendeurs de la place de marché. Toutefois, la première étape du processus consiste à déterminer qui relève du champ d'application des facilitateurs de places de marché.

Pour être considéré comme un facilitateur de place de marché, les particuliers ou les entreprises doivent faciliter les ventes au détail en listant ou en annonçant la vente de biens tangibles, collecter le paiement d'un acheteur et le transmettre à un vendeur de la place de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Les facilitateurs de place de marché qui établissent le lien avec la place de marché en dépassant le seuil de 100 000 USD ou 200 transactions distinctes ou plus doivent collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État sur chaque vente au détail facilitée ou sur chaque vente destinée à être utilisée par un vendeur de la place de marché auprès des consommateurs du Maryland.

Une autre exigence essentielle pour les facilitateurs de marché est qu'ils doivent déclarer la taxe sur les ventes et l'utilisation perçue sur les ventes directes séparément de la taxe qu'ils perçoivent lorsqu'ils agissent en tant que facilitateur de marché. En vertu de la loi du Maryland, les facilitateurs de marché sont tenus de déposer des déclarations fiscales mensuelles.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Maryland

La fréquence des déclarations et des paiements dépend du montant des ventes réalisées par les vendeurs au cours de l'année. Par exemple, ceux dont les ventes annuelles atteignent 15 000 USD sont tenus de remplir une déclaration mensuelle. Ceux qui n'atteignent pas le seuil de 5 000 USD peuvent déposer une déclaration trimestrielle. Les déclarations de revenus peuvent être déposées sur papier et envoyées par courrier au contrôleur ou par voie électronique sur le site web du contrôleur.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les assujettis qui ne respectent pas les délais de dépôt et de paiement s'exposent à une pénalité de 10 % ajoutée à la taxe due, ainsi qu'à une pénalité d'intérêt d'au moins 1 % par mois.