Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Kansas : Taux, Nexus et conformité

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Kansas

Taxe de vente

Le Kansas est l'un des 45 États américains qui appliquent depuis longtemps une taxe sur les ventes au détail, depuis 1937. Le taux initial applicable était de 2 %, mais il a considérablement augmenté au fil des ans. La taxe sur les ventes s'applique aux ventes au détail, qui comprennent la vente, la location ou le crédit-bail de biens meubles corporels, c'est-à-dire de biens matériels.

Taxe d'utilisation

Au Kansas, la taxe d'utilisation est officiellement connue sous le nom de Compensating Use Tax. Il existe deux types de taxe d'utilisation au Kansas : la Consumers' Compensating Use Tax, payée directement par les consommateurs au Kansas Department of Revenue, et la Retailers' Compensating Use Tax, collectée par les détaillants d'autres États auprès de leurs clients du Kansas.

La taxe d'utilisation est due sur tous les achats effectués en dehors de l'État, que les biens soient expédiés au Kansas ou qu'ils soient récupérés dans un autre État et ramenés dans l'État. En règle générale, la taxe s'applique comme une taxe de privilège sur l'utilisation, le stockage ou la consommation dans cet État de tout bien matériel pour lequel la taxe sur les ventes n'a pas été perçue et versée.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation du Kansas

Le Kansas impose une taxe sur les ventes et l'utilisation de 6,5 % à l'échelle de l'État, applicable à toutes les ventes au détail de biens matériels. En outre, le législateur du Kansas autorise les districts, les municipalités et les comtés à définir les taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, la combinaison des taxes d'État et locales peut s'élever à 12,125 %.

Par exemple, la ville de Roeland Park compte trois districts. En fonction de la localisation du consommateur, le taux d'imposition total applicable, y compris les taxes de l'État, de la ville, du comté et du district, peut s'élever à 10,475 %, 9,975 % ou 11,475 %.

Transactions exonérées de taxe

Les biens corporels pour lesquels la taxe d'accise a déjà été payée, comme le carburant automobile, sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, il existe certaines restrictions à cette règle. Ainsi, les cigarettes, les e-cigarettes et les consommables connexes, les boissons maltées aux céréales, les produits maltés, les véhicules à moteur, les pneus, le nettoyage à sec et la blanchisserie, ainsi que les recettes provenant de concours sportifs réglementés sont exclus de cette règle.

En outre, les biens corporels ou les services imposables achetés par l'État du Kansas ou ses subdivisions politiques, ainsi que par les hôpitaux publics ou privés à but non lucratif, sont également exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toute vente à des entrepreneurs construisant, rénovant, réparant ou meublant des installations dans des hôpitaux, des écoles, des établissements d'enseignement, des établissements pénitentiaires d'État ou des installations du gouvernement fédéral des États-Unis est considérée comme une vente exonérée.

En outre, les biens corporels consommés dans la production, la fabrication, la transformation, l'exploitation minière, le forage, le raffinage, la préparation, le traitement des déchets ou les services, ainsi que ceux utilisés pour l'irrigation des cultures et destinés à la revente, sont exonérés de la taxe.

Règles de Nexus au Kansas

Les assujettis qui sont physiquement présents au Kansas ou qui établissent un nexus par d'autres moyens, par exemple en exerçant une activité économique dans l'État sans y être physiquement présents, sont tenus de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation, de la collecter et de la reverser au ministère du revenu du Kansas.

Nexus physique

Les assujettis établissent un lien physique avec le Kansas s'ils y maintiennent, directement ou indirectement, une installation physique telle qu'un bureau, un entrepôt, un centre de distribution ou tout autre lieu d'activité. En outre, l'utilisation de toute personne physiquement présente pour vendre, livrer, installer, assembler, fournir des services, réparer ou solliciter des ventes ou des commandes suffit à établir un lien.

En outre, un lien physique peut être établi lorsqu'un vendeur extérieur à l'État entre au Kansas pour y effectuer des services imposables. Cette règle s'applique aux entrepreneurs, aux réparateurs et aux autres professionnels des services qui opèrent physiquement dans l'État. Le maintien d'un inventaire ou d'un stock de biens corporels au Kansas en vue de ventes régulières est un autre moyen pour les assujettis d'établir un lien physique.

Nexus économique

En 2021, la Chambre des représentants et le Sénat du Kansas ont introduit une législation visant à établir un seuil de nexus économique pour les vendeurs hors de l'État ou éloignés qui effectuent des ventes à des consommateurs locaux. Par conséquent, les personnes imposables sans présence physique au Kansas sont considérées comme des détaillants exerçant une activité dans l'État si leurs recettes brutes provenant des ventes aux clients du Kansas dépassent 100 000 USD.

Nexus du marché

La même règle que celle qui s'applique aux vendeurs hors de l'État ou à distance s'applique aux facilitateurs et aux vendeurs des places de marché. Cela signifie que s'ils dépassent le seuil de 100 000 USD de recettes brutes provenant de ventes directes ou facilitées à des clients du Kansas, ils doivent s'enregistrer, collecter et reverser les taxes.

Produits et services taxables au Kansas

La taxe sur les ventes s'applique généralement aux ventes au détail, aux locations ou aux baux de biens corporels, aux frais de main-d'œuvre pour l'installation, l'utilisation, la réparation, l'entretien, la modification ou la maintenance de biens corporels, et aux ventes d'entrées dans des lieux qui fournissent des services d'amusement, de divertissement ou de loisirs.

Par conséquent, les ventes au détail de biens corporels tels que la nourriture, les vêtements, les meubles, les véhicules, les ordinateurs, les équipements, les livres et les cassettes sont imposables. Les ventes de logiciels informatiques, ainsi que les services de modification, d'altération, de mise à jour ou de maintenance des logiciels informatiques, sont soumis à la taxe sur les ventes. En outre, les ventes d'équipements et de matériel informatiques sont également soumises à la taxe sur les ventes.

En ce qui concerne les services, ils ne sont généralement pas imposables, à moins qu'ils ne soient spécifiquement listés comme tels dans la loi fiscale applicable. La liste des services imposables comprend les services d'installation, tels que l'installation de la plomberie, du câblage, des armoires, des ampoules électriques et d'autres accessoires dans un immeuble de bureaux, la plantation d'arbres, d'arbustes ou de gazon, ou l'installation de pneus ou de pièces sur un véhicule. En outre, la peinture, la pose de papier peint, l'application d'engrais ou de désherbant, le cirage des sols, la réfection du revêtement des aires de stationnement et les services de modification, tels que le changement ou la modification du mobilier, des logiciels ou des vêtements, sont tous imposables.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

À l'instar d'autres États américains, la législation du Kansas définit les transactions groupées comme une vente unique et non détaillée qui combine deux ou plusieurs produits distincts et identifiables, à l'exclusion des biens immobiliers ou des services liés aux biens immobiliers, pour un prix global unique.

Si une transaction comprend un bien tangible vendu avec le service, lorsque le service est le véritable objet de la transaction, tel que du matériel vendu uniquement pour permettre ce service, la vente est traitée comme un service. Lorsque des services sont vendus ensemble, l'un ne faisant que soutenir l'autre, le véritable objet de la transaction étant le service principal, les règles applicables sont celles relatives au service principal.

Lorsqu'une transaction comprend à la fois des produits taxables et non taxables, et que la partie taxable représente 10 % ou moins du total, la transaction est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la règle de minimis.

Cadre du commerce électronique

Le Kansas a initialement introduit les règles de nexus économique applicables aux vendeurs hors de l'État ou à distance en 2019. Toutefois, la législation initiale n'indiquait pas de seuil. Par conséquent, tout vendeur à distance vendant des biens matériels ou des services dans l'État devait s'enregistrer et commencer à percevoir la taxe avant le 1er octobre 2019. Toutefois, en juillet 2021, le Kansas a adopté un projet de loi fixant le seuil du nexus économique à 100 000 USD.

Ce seuil est calculé sur la base des recettes brutes des ventes réalisées auprès des consommateurs du Kansas. Les recettes brutes correspondent à la valeur totale des ventes au détail effectuées dans l'État, y compris toutes les formes de contrepartie, telles que l'argent, le crédit, les biens ou tout autre élément de valeur. Toutefois, les assujettis peuvent déduire deux montants spécifiques lorsqu'ils déclarent leurs recettes brutes : la valeur des biens retournés et la valeur de tout bien de reprise accepté dans le cadre de la transaction.

Une fois que les assujettis dépassent le seuil, ils doivent s'enregistrer, facturer, collecter et verser la taxe sur les ventes au niveau de l'État et au niveau local.

Règles relatives aux places de marché

Alors que certains vendeurs à distance proposent et vendent des biens matériels et des services imposables par l'intermédiaire de leur site web et d'autres canaux similaires, d'autres vendeurs utilisent la place de marché en ligne pour effectuer des ventes au détail aux consommateurs du Kansas. Ces vendeurs sont communément appelés "vendeurs de la place de marché" et sont soumis aux règles de la place de marché.

Telles qu'elles sont définies par ces règles, les principales responsabilités des vendeurs dépendent des accords qu'ils ont conclus avec le facilitateur et de la question de savoir si ce dernier perçoit la taxe en leur nom. Par conséquent, si le facilitateur de la place de marché est enregistré pour la taxe sur les ventes au Kansas, la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour les transactions facilitées incombe au facilitateur de la place de marché, ce qui libère les vendeurs de la place de marché de l'obligation de collecter la taxe.

Toutefois, les facilitateurs peuvent obtenir une dérogation si au moins 95 % de leurs vendeurs collectent et reversent déjà la taxe sur les ventes, ce qui rendrait les vendeurs de la place de marché redevables de la taxe sur les ventes par l'intermédiaire de la plateforme en ligne.

En outre, le facilitateur et le vendeur peuvent se mettre d'accord, auquel cas le vendeur est responsable de la collecte et du versement des taxes. Toutefois, une condition doit être remplie pour que cela s'applique. En effet, le vendeur doit réaliser un chiffre d'affaires brut d'un milliard de dollars américains et s'enregistrer auprès de l'État du Kansas avant que le facilitateur ne puisse s'appuyer sur la collecte de l'impôt par le vendeur.

Biens et services numériques

En règle générale, la taxe sur les ventes s'applique aux biens numériques s'ils comportent des éléments tangibles. Par conséquent, les ventes de logiciels informatiques pré-écrits sont taxables s'ils sont livrés sur une clé USB ou un autre support tangible. En outre, les ventes de logiciels informatiques pré-écrits sont également taxables s'ils sont livrés par voie électronique. Cela inclut le téléchargement ou le transfert numérique, comme la méthode "load and leave", où le vendeur installe le logiciel sur l'ordinateur de l'acheteur sans transférer de support physique.

Marché numérique

En 2021, l'État du Kansas a introduit les règles de facilitation des places de marché, soumettant les places de marché en ligne aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En vertu des règles du Kansas, tout facilitateur de place de marché qui vend ou facilite la vente de biens matériels ou de services soumis à la taxe au Kansas est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation et de suivre toutes les procédures et exigences applicables. Cependant, tous les facilitateurs de marché ne sont pas soumis à ces règles.

Opérateur de plateforme numérique

Pour qu'un facilitateur de place de marché soit tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes au Kansas, ses recettes brutes provenant des ventes directes aux consommateurs ou des ventes facilitées pour le compte de vendeurs tiers, communément appelés vendeurs de la place de marché, doivent dépasser le seuil de 100 000 USD. Lorsqu'un facilitateur de place de marché dépasse ce seuil, il doit s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes directes et indirectes, ainsi que pour les ventes facilitées par la place de marché.

Toutefois, si 95 % des vendeurs de la place de marché collectent et reversent la taxe sur les ventes, le facilitateur de la place de marché peut obtenir une dérogation qui le libère de l'obligation de payer la taxe sur les ventes. En outre, un facilitateur peut être dégagé de sa responsabilité en matière de collecte et de versement de la taxe sur les ventes s'il signe un accord avec le vendeur, dont les ventes brutes annuelles aux États-Unis dépassent 1 milliard de dollars, et s'il souhaite assumer lui-même cette responsabilité.

Exigences en matière de déclaration et de paiement au Kansas

La fréquence des déclarations et des paiements de la taxe sur les ventes au Kansas dépend du montant total de la taxe dont le détaillant est redevable. Par conséquent, si le montant total des taxes dues au cours d'une année civile est inférieur à 1 000 USD, les déclarations de taxe sont déposées chaque année avant le 25 janvier de l'année suivante.

Si le montant des taxes dues est compris entre 1 000 et 5 000 USD au cours de l'année civile, une déclaration trimestrielle doit être déposée au plus tard le 25e jour du mois suivant la fin de chaque trimestre civil. Les déclarations mensuelles sont obligatoires lorsque le montant total des taxes dues au cours d'une année civile est supérieur à 5 000 USD.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxes sur les ventes et l'utilisation

Les personnes qui ne respectent pas les délais de dépôt et de paiement s'exposent à des pénalités et à des intérêts. Si un assujetti ne dépose pas de déclaration fiscale ou ne paie pas les taxes dues dans les délais, une pénalité égale à 1 % de la taxe impayée par mois ou partie de mois, jusqu'à un maximum de 24 %, plus les intérêts à partir de la date d'échéance jusqu'au paiement, est imposée.

En outre, si, au cours d'un contrôle ou d'une vérification fiscale, il est établi que l'assujetti n'a pas payé suffisamment d'impôts pour une période pour laquelle une déclaration a été déposée et l'impôt payé, une pénalité de 1 % par mois s'applique jusqu'à concurrence de 10 %, sauf si l'insuffisance de paiement est due à un manquement à l'obligation de se conformer raisonnablement, auquel cas la pénalité s'élève à 25 % de l'impôt impayé. L'évasion fiscale ou les activités frauduleuses entraînent une pénalité de 50 % sur les impôts dus.