La décision de l'appel fiscal de New York sur la taxe de vente et le SaaS

Le tribunal d'appel de l'État de New York et la division des appels fiscaux, collectivement connus sous le nom d'appel fiscal, ont rendu deux décisions importantes en matière de taxe sur les ventes. Dans les cas de Beeline.com, Inc. et FacilitySource, ces décisions ont été rendues respectivement le 2 mai 2024 et le 9 mai 2024.

Beeline.com et FacilitySource, en tant que contribuables, ont participé à des transactions groupées. Ces transactions comprenaient l'octroi de licences de logiciels et la fourniture de services non imposables. Avec les décisions de l'appel fiscal, les entreprises impliquées dans ces transactions doivent être conscientes de la perception de la taxe sur les ventes.

Les faits

Beeline.com est une société basée en Floride qui propose une plateforme logicielle de gestion des fournisseurs (VMS) permettant aux clients de rechercher, d'acquérir, de suivre et de payer du personnel externe, ainsi qu'un programme de gestion des fournisseurs (MSP) permettant de superviser et de coordonner le processus VMS pour les clients.

La Division of Taxation (DTA) a évalué la taxe sur les ventes et l'utilisation et a déterminé que le VMS était une licence imposable de logiciel électronique pré-écrit. Beeline.com a contesté cette évaluation, mais le juge administratif a rejeté l'appel, estimant que la licence VMS était une vente de logiciel préécrit standardisé. Le contribuable a fait appel auprès du Tax Appeals Tribunal, qui a confirmé la décision de l'ALJ.

FacilitySource est une société qui offre des services de gestion des installations, y compris l'accès au centre de transaction 24/7, l'accès au portail Web, la gestion des ordres de travail, la gestion des fournisseurs, la facturation électronique et l'analyse des données. Au cours de l'audit, le DTA a conclu que le contribuable avait "clairement" vendu un "ensemble de logiciels et de services informatiques préécrits pour un seul prix", ce qui a été confirmé par la suite par l'ALJ.

Impact sur les ventes groupées de logiciels et de services SaaS

Les décisions de l'appel fiscal indiquent que la vente de logiciels en tant que service (SaaS) et de services gérés est imposable en tant que vente de logiciels préécrits. Dans ces cas, l'appel fiscal a conclu que les logiciels préécrits, qui sont vendus avec les services des sociétés, constituent l'activité principale des deux sociétés. Par conséquent, le logiciel est un élément important des services fournis aux clients.

Cela signifie que les entreprises doivent être très attentives à la manière dont elles commercialisent, vendent et fixent le prix de leurs services. Les entreprises qui proposent des services et des logiciels à des clients new-yorkais devraient envisager le dégroupage, c'est-à-dire de facturer séparément des services et des licences de logiciels par ailleurs non imposables, afin d'éviter de s'exposer à des risques fiscaux similaires.

Conclusion

À l'approche du sixième anniversaire de l'arrêt historique Wayfair, il est clair que les États américains et les contribuables ont besoin d'aide pour trouver un terrain d'entente concernant l'interprétation des règles de l'arrêt. De plus en plus d'États américains rendent ces décisions afin de clarifier les réglementations applicables, qui varient d'un État à l'autre. Les entreprises devraient suivre ces sujets afin de se conformer aux règles et d'éviter toute pénalité.

Source de la décision : Décision n° 829516, Décisions du juge administratif