Implications de la taxe de vente américaine et des frais de livraison au détail pour les entreprises de commerce électronique

L'essor du commerce électronique a entraîné de nombreux changements positifs pour les consommateurs et les entreprises actives dans ce secteur. Toutefois, les entreprises de commerce électronique doivent comprendre les différentes règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes, y compris celles qui s'appliquent à l'expédition et à la livraison.

Le développement des achats en ligne s'accompagne d'une complexité accrue des taxes sur les ventes et l'utilisation associées à ces frais, en particulier à la lumière de l'introduction du nexus économique. Cet article clarifie les règles d'imposition générales et spécifiques à chaque État et examine les changements potentiels dans la gestion des frais de livraison au détail, en se concentrant principalement sur les modèles mis en œuvre au Colorado et au Minnesota.

Taxation des frais d'expédition et de livraison dans le commerce électronique

Bien qu'il existe de nombreuses règles spécifiques à chaque État concernant l'imposition des frais de livraison, certaines règles générales s'appliquent. Mais avant de passer aux règles générales, il est nécessaire de souligner que si les termes "livraison" et "expédition" peuvent avoir des significations différentes dans des contextes spécifiques, les organismes fiscaux compétents, tels que le département du Trésor du Michigan ou le département de la fiscalité et des finances de New York, utilisent ces termes de manière interchangeable.

Les frais de livraison comprennent généralement les frais de manutention, d'affranchissement, de fret, de transport, d'acheminement, de transfert, de mise en caisse, d'emballage, de colis postal, de portage, de chargement, de gréement, de tonnage, de poids, de charge et de documentation.

Dans la plupart des États américains, les frais de livraison figurant sur les factures de biens ou de services imposables sont soumis à la taxe sur les ventes. Inversement, si les ventes ne sont pas taxables ou sont exonérées, les frais de livraison sont également exonérés. Toutefois, des problèmes peuvent se poser lorsque les transactions comprennent des biens et des services taxables et non taxables. Ces opérations sont connues sous le nom d'opérations groupées, et les règles d'assujettissement à la taxe varient selon qu'elles sont facturées comme un prix unique ou qu'elles sont énumérées séparément.

En règle générale, si des biens et services imposables et non imposables sont vendus à un prix unique, l'ensemble de la transaction, y compris les frais de livraison, est imposable. Par conséquent, si les biens et les services sont indiqués séparément sur la facture, la taxe sur les ventes n'est généralement pas perçue sur les frais non taxables.

Il existe toutefois des exceptions à ces règles générales. Par exemple, dans l'État de Washington, lorsqu'un seul frais de livraison s'applique à une vente comprenant des biens taxables et non taxables, la taxe sur les ventes ne s'applique pas à la totalité des frais de livraison. Au lieu de cela, un modèle de pourcentage détermine la partie des frais de livraison relative aux biens taxables de la commande.

Les vendeurs peuvent utiliser l'un des deux calculs pour déterminer le pourcentage imposable des frais de livraison. Le vendeur doit répartir les frais de livraison proportionnellement, en comparant le prix de vente total ou le poids total des biens taxables à l'ensemble de la livraison. Par exemple, si 65 % de la valeur ou du poids de la commande sont liés à des biens taxables, 65 % des frais de livraison seront soumis à la taxe sur les ventes.

Un autre exemple d'application d'une règle différente se trouve en Virginie, où les frais de manutention sont imposables, mais pas les frais d'expédition. Si les frais d'expédition sont indiqués séparément, ils ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes, mais s'ils sont combinés aux frais de manutention, ils sont tous deux soumis à la taxe sur les ventes.

Modifications et tendances récentes en matière de frais de livraison au détail

Même si les règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les frais de livraison et d'expédition sont bien établies dans les États américains, les législateurs soutiennent l'introduction de frais de livraison au détail en raison de la baisse des recettes de la taxe sur les carburants, due à l'augmentation du nombre de véhicules électriques et à faible consommation de carburant utilisés pour les livraisons.

Le Colorado, pionnier des frais de livraison au détail

Le Colorado a été le premier État américain à imposer une taxe sur les livraisons au détail dans le cadre d'une initiative plus large de financement des transports. En 2022, le Colorado a imposé une taxe sur les livraisons de véhicules à moteur à un lieu situé dans le Colorado et contenant au moins un bien corporel soumis à la taxe de vente ou d'utilisation de l'État. La taxe de livraison se compose de six taxes différentes, pour un total de 0,29 USD.

Selon les nouvelles règles, les vendeurs au détail, tels que les facilitateurs de commerce électronique ou de places de marché, qui collectent la taxe sur les ventes et l'utilisation de biens corporels vendus et envoyés par la poste, expédiés ou livrés par un véhicule motorisé à un consommateur au Colorado, sont tenus de verser la taxe de livraison au détail. La taxe s'applique indépendamment du fait que le véhicule motorisé soit détenu ou exploité par le détaillant ou par un tiers, tel qu'une société de transport ou le service postal des États-Unis.

Toutefois, si tous les articles d'une vente au détail sont exonérés de la taxe sur les ventes, la livraison est également exonérée de la taxe sur les livraisons au détail. En outre, la législation du Colorado prévoit une exonération pour les entreprises dont les ventes au détail de biens corporels ou de services dans le Colorado au cours de l'année précédente étaient inférieures ou égales à 500 000 USD. L'exemption est autorisée pour les vendeurs en ligne qui n'ont pas de présence physique et n'ont pas établi de lien économique, ce qui signifie que leurs ventes au détail annuelles totales au Colorado sont inférieures ou égales à 100 000 USD.

Minnesota 2024 - Taxe sur la livraison au détail

Suivant l'exemple du Colorado, le Minnesota a introduit une taxe de livraison au détail de 0,50 USD le 1er juillet 2024, applicable à chaque transaction impliquant des biens corporels soumis à la taxe sur les ventes et des vêtements d'une valeur égale ou supérieure à 100 USD. Les assujettis du champ d'application peuvent collecter et verser la taxe de livraison au détail auprès du consommateur ou la suivre et la payer eux-mêmes.

Comme le Colorado, le Minnesota a également défini des règles d'exemption pour les vendeurs au détail dont les ventes au détail totales au cours de l'année précédente étaient inférieures à 1 million d'USD. En outre, les facilitateurs de marché et les vendeurs à distance, tels que les entreprises de commerce électronique, dont le total des ventes facilitées ou réalisées au cours de l'année précédente était inférieur à 100 000 USD, ne sont pas redevables de la taxe de livraison au détail.

Introduction d'une taxe sur la livraison au détail dans d'autres États américains

À l'heure actuelle, seuls le Colorado et le Minnesota ont mis en place des règles relatives à la taxe de livraison au détail. Toutefois, d'autres États américains, tels que le Nevada, l'Indiana, le Maryland, le Mississippi, le Nebraska, New York et Washington, évaluent ou proposent l'instauration d'une taxe sur la livraison au détail.

Dans la ville de New York, une taxe de livraison de 3 USD est proposée pour les transactions de livraison en ligne se terminant dans la ville. Cette taxe servira à financer les coûts d'exploitation des bus et des métros de la ville. En outre, l'Assemblée de New York a proposé une taxe de livraison au détail de 0,25 USD pour chaque transaction de livraison effectuée dans l'État.

En 2024, la commission des transports de l'État de Washington a publié une étude approfondie sur l'introduction d'une taxe de 0,30 USD sur les livraisons au détail à l'échelle de l'État, proposant le 1er juillet 2026 comme date d'entrée en vigueur.

Impact sur les entreprises de commerce électronique

Si les effets positifs de l'introduction de frais de livraison au détail pour les gouvernements des États sont évidents, il convient de noter qu'elle pose des défis importants pour les entreprises de commerce électronique, notamment en augmentant les charges administratives et les coûts opérationnels. Le suivi et le respect des exigences en matière de redevances de livraison au détail peuvent s'avérer particulièrement difficiles pour les entreprises de commerce électronique opérant dans plusieurs États.

Les plus grandes entreprises américaines de commerce électronique et de livraison, telles qu'Amazon, DoorDash et Uber, ont déjà exprimé leur inquiétude quant à l'impact négatif de cette mesure sur les marges bénéficiaires et à sa contribution à la diminution de la compétitivité.

En outre, si les entreprises décidaient de transférer ces frais aux consommateurs, cela pourrait entraîner une baisse de la demande de services de livraison, car les consommateurs chercheraient à éviter les coûts supplémentaires liés à leurs commandes et à leurs achats. Par conséquent, cela pourrait avoir un impact négatif sur le volume global des ventes.

Conclusion

L'introduction de frais de livraison au détail pour les transactions portant sur des biens corporels soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, expédiés ou livrés directement aux consommateurs, pourrait devenir la nouvelle norme dans le cadre réglementaire américain. Étant donné que ces frais sont étroitement liés aux biens et services soumis à la taxe sur les ventes, les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État, tels que les entreprises de commerce électronique, doivent suivre ces changements de près.

Comme le montrent les exemples du Colorado et du Minnesota, les entreprises extérieures à l'État qui ne dépassent pas le seuil du nexus économique ne sont pas soumises à la taxe sur les livraisons au détail. Cela confirme le lien étroit entre la taxe sur les ventes et l'utilisation, d'une part, et la taxe sur la livraison au détail, d'autre part. Ainsi, la taxe de livraison au détail est en passe de devenir une exigence de conformité supplémentaire et un défi pour les détaillants soumis à la taxe sur les ventes, y compris le commerce électronique.

Source: Département des impôts et des finances de l'État de New York : Département des impôts et des finances de l'État de New York, Département des impôts de l'État de Washington, Département du revenu du Massachusetts, Département du Trésor du Michigan, Département du revenu de l'Indiana, Département des impôts de Virginie, TVAabout, Département des impôts du Colorado, Comité des transports de l'État de Washington