Tennessee Sales and Use Tax Guide - Nexus économique et règles de conformité

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Tennessee

Taxe de vente

La taxe sur les ventes est l'une des principales sources de revenus dans le Tennessee, puisqu'elle représente près de 60 % de l'ensemble des taxes perçues. L'État applique une taxe sur les ventes de 7 % et un taux de taxe sur les ventes locales qui varie d'un comté ou d'une ville à l'autre. Selon les règles et réglementations fiscales du Tennessee, la taxe sur les ventes s'applique aux ventes au détail de biens imposables à l'intérieur de l'État. Les ventes au détail comprennent la vente, la location ou le crédit-bail de biens matériels et la vente de services imposables spécifiques, de divertissements, de logiciels et de produits numériques.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation s'applique lorsque des biens imposables sont utilisés, consommés, distribués ou stockés dans l'État et que le vendeur n'a pas collecté la taxe de vente sur ces biens. Plus précisément, la taxe d'utilisation s'applique aux ventes au détail hors de l'État de biens imposables expédiés à des consommateurs du Tennessee par un détaillant hors de l'État qui n'est pas tenu de s'enregistrer pour la taxe de vente. En outre, la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation par un entrepreneur de biens corporels dans le cadre de l'exécution d'un contrat lorsqu'aucune taxe sur les ventes et l'utilisation n'a été payée sur l'achat au détail.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'État du Tennessee

Comme indiqué précédemment, la taxe de vente de l'État est fixée à 7 %. Le taux général de la taxe sur les ventes s'applique à la plupart des biens corporels, des services imposables et des autres produits imposables. Il existe toutefois quelques exceptions à cette règle. Ainsi, un taux de 4 % s'applique aux aliments et aux ingrédients alimentaires, un taux de 4,25 % au carburant d'aviation, un taux de 1,5 % à l'électricité pour les centres de données qualifiés et un taux de 8,25 % aux services de programmation vidéo.

En outre, le taux de la taxe sur les ventes locales est de 1,5 %, taxe de vente locale doivent être appliqués lors de la vente de fournitures taxables. Le Tennessee a un taux maximum de 2,75 % pour la taxe locale sur les ventes.

Transactions exonérées d'impôts

Les transactions exonérées sont divisées en exemptions basées sur l'entité, sur le produit et sur l'utilisation. Les exonérations basées sur l'entité dépendent de l'identité ou de l'activité de l'acheteur. Les agriculteurs, les exploitants forestiers, les pépiniéristes et les négociants entrent dans cette catégorie.

Certains peuvent être exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en fonction du produit acheté. L'essence, les manuels scolaires, les repas scolaires et plusieurs produits de santé sont des exemples d'exonérations basées sur le produit.

Enfin, les exonérations fondées sur l'utilisation sont autorisées pour des types spécifiques de biens corporels ou de services destinés à une utilisation particulière exonérée. Par exemple, le béton, qui est généralement imposable, peut être exonéré lorsqu'il est acheté pour construire un barrage destiné à la production d'électricité.

Règles de Nexus dans le Tennessee

Les vendeurs au détail peuvent être assujettis à la taxe sur les ventes s'ils établissent un lien avec le Tennessee. Historiquement, la présence physique était le principal moyen d'être soumis aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes. Toutefois, avec l'arrêt South Dakota v. Wayfair, le Tennessee, comme d'autres États américains, a introduit le nexus économique et le nexus de marché. En outre, le Tennessee a mis en place des règles pour le "click-through nexus".

Nexus physique

En règle générale, un nexus physique est établi par l'existence d'un stock dans l'État ou par le recours à des sous-traitants indépendants de l'État pour réaliser les ventes au détail de ce stock dans le Tennessee, ainsi que par l'existence d'un magasin, d'un bureau, d'un entrepôt, d'une salle d'exposition ou d'un autre lieu physique d'activité.

En outre, les vendeurs au détail qui ont des employés, des agents ou des représentants commerciaux dans le Tennessee, qui louent des biens matériels, qui les réparent, les installent ou les assemblent, ou qui font appel à un agent ou à un tiers pour effectuer ces services, sont également considérés comme ayant une présence physique dans l'État, ce qui les rend responsables de l'enregistrement, de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes.

Nexus économique

Le nexus économique vise à assujettir à la taxe sur les ventes les vendeurs au détail hors de l'État qui n'ont pas de nexus physique, dès lors qu'ils dépassent le seuil fixé. Par conséquent, si un vendeur au détail extérieur à l'État réalise des ventes supérieures à 100 000 USD à des consommateurs situés dans le Tennessee au cours de l'année fiscale en cours ou précédente, il établit un nexus économique et doit donc s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes.

Nexus de la place de marché

Si un facilitateur ou un vendeur de place de marché facilite ou réalise des ventes au détail d'une valeur supérieure à 100 000 USD au cours des 12 mois précédents, il doit s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes.

Nexus Click-Through

Si un vendeur au détail situé en dehors de l'État utilise une partie située dans l'État pour diriger les consommateurs vers son site web, sa boutique en ligne ou sa place de marché, il y a un lien avec le clic (click-through nexus). Ce lien est traité de la même manière que le lien physique. Ainsi, tout vendeur au détail ayant un click-through doit s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et collecter et reverser la taxe sur les ventes pour les transactions imposables.

Produits et services imposables dans le Tennessee

En règle générale, la taxe sur les ventes s'applique à toutes les ventes au détail de biens tangibles, à l'exception de celles qui sont explicitement exonérées. Les biens tangibles peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou de toute autre manière perceptible par les sens. En outre, l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur et les logiciels informatiques pré-écrits sont tous considérés comme des biens tangibles du point de vue de la taxe sur les ventes et sont soumis à cette taxe.

Alors que les biens corporels sont généralement taxables, les services ne le sont que s'ils sont explicitement énumérés. Par conséquent, la liste des services imposables comprend la réparation et l'installation de biens corporels ou de logiciels informatiques, les services d'hébergement et les chambres, la location à court terme, le stationnement et l'entreposage de véhicules à moteur, les services de télécommunication et les services de programmation télévisuelle.

Opérations groupées et test de l'objet véritable

Les transactions groupées comprennent deux ou plusieurs articles ou produits identifiables séparément et vendus à un prix unique. Dans ce cas, le prix n'est pas affiché article par article, mais comme un prix de vente unique.

Si deux articles ou plus sont vendus à un prix unique et qu'au moins un article est soumis à la taxe sur les ventes, le prix de vente total est imposable. En outre, des dispositions spéciales sur la vente groupée existent pour les transactions impliquant l'accès à l'internet, les services de télécommunication, les services auxiliaires, les services de programmation vidéo et les services de réception directe par satellite.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État qui n'ont pas de présence physique, c'est-à-dire qui n'ont pas établi de lien physique avec le Tennessee, peuvent néanmoins être tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour leurs ventes au détail dans l'État.

Si le total des ventes au détail des vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État dépasse le seuil du nexus économique de 100 000 USD, ils doivent collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État et de la localité et déclarer leurs ventes sur la base de l'adresse d'expédition ou de livraison du consommateur.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs de la place de marché sont des vendeurs au détail qui vendent leurs biens corporels et leurs services imposables par l'intermédiaire d'une place de marché. Si un vendeur de place de marché dépasse le seuil de 100 000 USD, il n'est pas tenu de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes si toutes ses ventes taxables sont effectuées par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché qui perçoit et reverse la taxe sur les ventes dans le Tennessee.

Cependant, supposons que les vendeurs de la place de marché réalisent des ventes imposables par l'intermédiaire de leurs sites web en plus des ventes de la place de marché. Dans ce cas, ils peuvent être tenus de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils dépassent le seuil d'enregistrement. En outre, supposons qu'un vendeur de la place de marché dépasse le seuil d'enregistrement et que le facilitateur de la place de marché ne remplisse pas les conditions d'enregistrement pour la taxe sur les ventes. Dans ce cas, le vendeur de la place de marché est responsable de l'enregistrement, de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes.

Produits et services numériques

Les règles et réglementations du Tennessee précisent que les biens et services numériques sont les suivants Produits numériques spécifiés. Selon les règles en vigueur dans l'État, les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio numériques et les livres numériques sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, qu'ils soient téléchargés, podcastés, diffusés en continu ou accessibles en ligne.

En outre, les logiciels informatiques préécrits et personnalisés sont imposables au Tennessee s'ils sont fournis à un consommateur par le biais d'un accès à distance sur un support de stockage tangible, tel qu'une clé USB, ou par voie électronique sur l'ordinateur du client.

Le droit temporaire ou permanent d'accéder à un jeu vidéo, qu'il soit facturé à l'utilisation, à la licence, à l'abonnement ou sur une autre base, est taxé à hauteur de 7 % au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État, plus les taxes locales applicables.

Marché numérique

Le marché numérique a été soumis aux règles de la taxe sur les ventes et l'utilisation en 2020, suite à la mise en œuvre de la législation sur le nexus du marché. Les places de marché numériques peuvent être des plateformes, des forums, des sites Internet ou des applications logicielles dédiées à la vente où des biens tangibles ou des services soumis à la taxe sur les ventes sont proposés à la vente.

Opérateur de plateforme numérique

Les opérateurs de plateforme numérique, ou facilitateurs de place de marché, facilitent la vente de biens corporels ou de services imposables d'un vendeur de place de marché par l'intermédiaire d'une place de marché numérique. Ils collectent directement ou indirectement les paiements des acheteurs et les transmettent aux vendeurs de la place de marché.

Le facilitateur de la place de marché devient redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation dès que la valeur des biens corporels ou des services imposables facilités ou vendus dépasse 100 000 USD. Dès qu'un facilitateur de place de marché dépasse ce seuil, il est considéré comme un vendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes.

Il existe toutefois des exceptions à ces règles. En dehors de la situation dans laquelle la place de marché n'a pas dépassé le seuil, les facilitateurs de la place de marché sont exclus de leurs responsabilités en matière de taxe sur les ventes s'ils démontrent que la quasi-totalité des vendeurs de la place de marché pour lesquels ils facilitent les ventes sont des vendeurs enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes.

En outre, si le facilitateur de la place de marché et le vendeur ont conclu un contrat stipulant que le vendeur collectera et remettra les taxes applicables, la responsabilité est transférée au vendeur.

Pour que cette exemption s'applique, le vendeur doit avoir un chiffre d'affaires annuel brut aux États-Unis supérieur à 1 milliard USD, y compris le chiffre d'affaires brut de toute entité liée et, dans le cas d'entités franchisées, y compris le chiffre d'affaires combiné de tous les franchisés d'un même franchiseur, doit fournir au facilitateur de la place de marché la preuve qu'il est enregistré pour la taxe sur les ventes et notifier au Commissioner qu'il collectera et remettra toutes les taxes applicables sur ses ventes par l'intermédiaire du facilitateur de la place de marché.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans le Tennessee

Les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation doivent être déposées par voie électronique, la fréquence de dépôt dépendant de l'impôt à payer. Par conséquent, une déclaration mensuelle de la taxe sur les ventes et l'utilisation est requise si les personnes imposables atteignent le seuil de 400 USD de ventes brutes par mois ou 4 800 USD de ventes brutes par an.

Les assujettis dont la dette fiscale sur 12 mois consécutifs est en moyenne inférieure ou égale à 1 000 USD peuvent déposer une déclaration mensuelle ou trimestrielle. Les déclarations annuelles ne sont autorisées que pour les fabricants, les grossistes et les vendeurs de la place de marché qui vendent par l'intermédiaire d'un facilitateur de la place de marché qui perçoit la taxe sur les ventes et l'utilisation du Tennessee. Les dates d'échéance des paiements sont directement liées à la fréquence des déclarations.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le Tennessee Department of Revenue impose des pénalités en cas de défaut de déclaration, de déclaration tardive et de non-respect des dates d'échéance de paiement. La pénalité pour défaut de déclaration, déclaration tardive ou retard de paiement est calculée à raison de 5 % par mois. La pénalité maximale est de 25 % du montant dû, tandis que la pénalité minimale est de 15 USD.

En outre, s'il est établi que les assujettis avaient l'intention de se soustraire à l'impôt et de commettre une fraude fiscale, une pénalité de 100 % de l'insuffisance de paiement leur sera imposée. En outre, le taux d'intérêt de 12,5 % s'applique à toute taxe non payée à la date d'échéance. Toutefois, il est essentiel de souligner que le taux d'intérêt est calculé chaque 1er juillet à l'aide d'une formule imposée par la loi.

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