Les fondamentaux de la sales tax et de la use tax dans le Tennessee
Sales Tax
La sales tax est une source majeure de recettes dans le Tennessee, représentant près de 60 % de l'ensemble des taxes collectées. L'État applique une sales tax de 7 % à l'échelle de l'État, ainsi qu'un taux de sales tax local qui varie d'un comté ou d'une ville à l'autre. En vertu des règles et réglementations fiscales du Tennessee, la sales tax s'applique aux ventes au détail de biens taxables réalisées dans l'État. Les ventes au détail comprennent la vente, la location simple ou le crédit-bail de biens corporels, ainsi que la vente de certains services taxables, de divertissements, de logiciels et de produits numériques.
Use Tax
La use tax s'applique lorsque des biens taxables sont utilisés, consommés, distribués ou stockés dans l'État et que le vendeur n'a pas collecté de sales tax sur ces biens. Plus précisément, la use tax s'applique aux ventes au détail réalisées hors de l'État portant sur des biens taxables expédiés à des consommateurs du Tennessee par un détaillant établi hors de l'État qui n'est pas tenu de s'immatriculer à la sales tax. En outre, la use tax s'applique à l'utilisation, par un entrepreneur, de biens corporels dans l'exécution d'un contrat lorsqu'aucune sales tax ni use tax n'a été acquittée sur l'achat au détail.
Taux de la sales tax et de la use tax de l'État du Tennessee
Comme indiqué précédemment, la sales tax de l'État est fixée à 7 %. Le taux général de sales tax s'applique à la plupart des biens corporels, des services taxables et des autres produits taxables. Il existe toutefois des exceptions à cette règle. Ainsi, un taux de sales tax de 4 % s'applique aux aliments et ingrédients alimentaires, un taux de 4,25 % au carburant aviation, un taux de 1,5 % à l'électricité destinée aux centres de données éligibles et un taux de 8,25 % aux services de programmation vidéo.
En outre, les taux de sales tax locale doivent être appliqués lors de la vente de fournitures taxables. Le Tennessee applique un taux maximal de sales tax locale de 2,75 %.
Transactions exonérées
Les transactions exonérées se répartissent en exonérations fondées sur l'entité, sur le produit et sur l'usage. Les exonérations fondées sur l'entité dépendent de l'identité de l'acheteur ou de son activité. Les agriculteurs, les exploitants forestiers, les pépiniéristes et les négociants entrent dans cette catégorie.
Certaines transactions peuvent être exonérées de la sales tax et de la use tax selon le produit acheté. Parmi les exemples d'exonérations fondées sur le produit figurent l'essence, les manuels scolaires, les repas scolaires et plusieurs produits de santé.
Enfin, les exonérations fondées sur l'usage sont accordées pour certains types de biens corporels ou de services affectés à un usage exonéré particulier. Par exemple, le béton, normalement taxable, peut être exonéré lorsqu'il est acheté pour construire un barrage destiné à la production d'électricité.
Règles de nexus dans le Tennessee
Les vendeurs au détail peuvent être redevables de la sales tax s'ils établissent un nexus dans le Tennessee. Historiquement, la présence physique était le principal moyen de devenir soumis aux règles et réglementations de la sales tax. Toutefois, à la suite de l'arrêt South Dakota v. Wayfair, le Tennessee, à l'instar des autres États américains, a introduit le nexus économique et le nexus de place de marché. En outre, le Tennessee dispose de règles concernant ce que l'on appelle le nexus click-through.
Nexus physique
En général, un nexus physique est établi lorsqu'une entreprise détient un stock dans l'État ou fait appel à des sous-traitants indépendants situés dans l'État pour honorer les ventes au détail de ce stock dans le Tennessee, ainsi que lorsqu'elle possède un magasin, un bureau, un entrepôt, une salle d'exposition ou un autre lieu physique d'activité.
En outre, les vendeurs au détail qui emploient des salariés, des agents ou des représentants commerciaux dans le Tennessee, qui louent ou donnent en location des biens corporels, qui réparent, installent ou assemblent des biens corporels, ou qui recourent à un agent ou à un tiers pour réaliser ces prestations, sont également considérés comme ayant une présence physique dans l'État. Ils sont donc tenus de s'immatriculer, de collecter et de reverser la sales tax.
Nexus économique
Le nexus économique vise à soumettre à la sales tax les vendeurs au détail établis hors de l'État et dépourvus de nexus physique dès lors qu'ils dépassent le seuil. Ainsi, si un vendeur au détail établi hors de l'État réalise des ventes dépassant 100 000 USD auprès de consommateurs situés dans le Tennessee au cours de l'exercice fiscal en cours ou du précédent, il établit un nexus économique et doit donc s'immatriculer à la sales tax.
Nexus de place de marché
Si un facilitateur de place de marché ou un vendeur facilite ou réalise des ventes au détail d'une valeur supérieure à 100 000 USD au cours des 12 mois précédents, il doit s'immatriculer, collecter et reverser la sales tax.
Nexus click-through
Si un vendeur au détail établi hors de l'État recourt à un tiers situé dans l'État pour diriger des consommateurs vers son site web, sa boutique en ligne ou sa place de marché, il dispose d'un nexus click-through. Le nexus click-through est traité de la même manière que le nexus physique. Ainsi, tout vendeur au détail disposant d'un nexus click-through doit s'immatriculer à la sales tax, puis collecter et reverser la sales tax sur les transactions taxables.
Biens et services taxables dans le Tennessee
En général, la sales tax s'applique à toutes les ventes au détail de biens corporels, à l'exception de celles expressément exonérées. Les biens corporels sont ceux qui peuvent être vus, pesés, mesurés, ressentis ou touchés, ou perçus de toute autre manière par les sens. En outre, l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur et les logiciels préécrits sont tous considérés comme des biens corporels du point de vue de la sales tax et y sont donc soumis.
Alors que les biens corporels sont généralement taxables, les services ne le sont que s'ils sont expressément énumérés. La liste des services taxables comprend ainsi la réparation et l'installation de biens corporels ou de logiciels, les services d'hébergement et de location de chambres, les locations de courte durée, le stationnement et le gardiennage de véhicules à moteur, les services de télécommunications et les services de programmation télévisuelle.
Transactions groupées et test de l'objet réel (true object test)
Les transactions groupées comprennent au moins deux articles ou produits identifiables séparément, vendus pour un prix unique. Dans ce cas, le prix n'est pas affiché article par article, mais sous la forme d'un prix de vente unique.
Si au moins deux articles sont vendus pour un prix de vente unique et qu'au moins l'un d'eux est soumis à la sales tax, l'intégralité du prix de vente est taxable. En outre, des dispositions particulières de regroupement existent pour les transactions portant sur l'accès à Internet, les services de télécommunications, les services accessoires, les services de programmation vidéo et les services de télévision par satellite en réception directe.
Cadre applicable au commerce électronique
Les vendeurs à distance ou établis hors de l'État qui n'ont pas de présence physique, c'est-à-dire qui n'ont pas établi de nexus physique dans le Tennessee, peuvent néanmoins être tenus de collecter et de reverser la sales tax et la use tax sur leurs ventes au détail réalisées dans l'État.
Si le total des ventes au détail des vendeurs à distance ou établis hors de l'État dépasse le seuil de nexus économique de 100 000 USD, ceux-ci doivent collecter et reverser la sales tax et la use tax de l'État et locales, et déclarer leurs ventes en fonction de l'adresse d'expédition ou de livraison du consommateur.
Règles applicables aux places de marché
Les vendeurs de place de marché sont des vendeurs au détail qui écoulent leurs biens corporels et services taxables par l'intermédiaire d'une place de marché. Si un vendeur de place de marché dépasse le seuil de 100 000 USD, il n'est pas tenu de s'immatriculer à la sales tax dès lors que toutes ses ventes taxables sont réalisées par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché qui collecte et reverse la sales tax dans le Tennessee.
Toutefois, si des vendeurs de place de marché réalisent des ventes taxables via leurs propres sites web en plus des ventes sur place de marché, ils peuvent être tenus de s'immatriculer à la sales tax et à la use tax s'ils dépassent le seuil d'immatriculation. Par ailleurs, si un vendeur de place de marché dépasse le seuil et que le facilitateur de place de marché ne remplit pas les conditions d'immatriculation à la sales tax, c'est au vendeur de place de marché qu'il incombe de s'immatriculer, de collecter et de reverser la sales tax.
Biens et services numériques
Les règles et réglementations du Tennessee encadrent les biens et services numériques au titre des produits numériques déterminés. En vertu des règles applicables à l'ensemble de l'État, les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio numériques et les livres numériques sont soumis à la sales tax et à la use tax, qu'ils soient téléchargés, diffusés en podcast, en streaming ou consultés en ligne.
En outre, les logiciels préécrits et personnalisés sont taxables dans le Tennessee lorsqu'ils sont fournis au consommateur par accès à distance, sur un support de stockage physique tel qu'une clé USB, ou par voie électronique sur l'ordinateur du client.
Le droit temporaire ou permanent d'accéder à un jeu vidéo, qu'il soit facturé à l'usage, par licence, par abonnement ou sur toute autre base, est taxé à une sales tax et une use tax d'État de 7 %, majorées des taxes locales applicables.
Place de marché numérique
La place de marché numérique est devenue soumise aux règles de la sales tax et de la use tax en 2020, à la suite de l'entrée en vigueur de la législation sur le nexus de place de marché. Les places de marché numériques peuvent être des plateformes, des forums, des sites Internet ou des applications logicielles de vente dédiées sur lesquels des biens corporels ou des services soumis à la sales tax sont proposés à la vente.
Exploitant de plateforme numérique
Les exploitants de plateforme numérique, ou facilitateurs de place de marché, facilitent la vente des biens corporels ou services taxables d'un vendeur de place de marché par l'intermédiaire d'une place de marché numérique. Ils collectent, directement ou indirectement, les paiements des acheteurs et les transmettent aux vendeurs de place de marché.
Le facilitateur de place de marché devient redevable de la sales tax et de la use tax dès lors que la valeur des biens corporels ou services taxables facilités ou vendus dépasse 100 000 USD. Une fois ce seuil dépassé, le facilitateur de place de marché est considéré comme un vendeur tenu de collecter et de reverser la sales tax.
Il existe toutefois des exceptions à ces règles. Outre le cas où la place de marché n'a pas dépassé le seuil, les facilitateurs de place de marché sont dispensés des obligations en matière de sales tax s'ils démontrent que la quasi-totalité des vendeurs de place de marché pour lesquels ils facilitent des ventes sont eux-mêmes immatriculés à la sales tax.
En outre, si le facilitateur de place de marché et le vendeur ont conclu un contrat stipulant que le vendeur collectera et reversera les taxes applicables, la responsabilité est transférée au vendeur.
Pour que cette exemption s'applique, le vendeur doit réaliser aux États-Unis des ventes brutes annuelles supérieures à 1 milliard USD, y compris les ventes brutes de toute entité liée et, dans le cas d'entités franchisées, y compris les ventes cumulées de l'ensemble des franchisés d'un même franchiseur ; il doit fournir au facilitateur de place de marché la preuve de son immatriculation à la sales tax et notifier au Commissioner qu'il collectera et reversera toutes les taxes applicables sur ses ventes réalisées par l'intermédiaire du facilitateur de place de marché.
Obligations de déclaration et de paiement dans le Tennessee
Les déclarations de sales tax et de use tax doivent être déposées par voie électronique, la fréquence de dépôt dépendant du montant de la taxe due. Ainsi, une déclaration mensuelle de sales tax et de use tax est requise lorsque les assujettis atteignent le seuil de dépôt de 400 USD de ventes brutes par mois ou de 4 800 USD de ventes brutes par an.
Les assujettis dont la dette fiscale sur 12 mois consécutifs s'élève en moyenne à 1 000 USD ou moins peuvent déposer des déclarations mensuelles ou trimestrielles. Les déclarations annuelles ne sont autorisées qu'aux fabricants, aux grossistes et aux vendeurs de place de marché qui vendent par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché collectant la sales tax et la use tax du Tennessee. Les dates d'échéance de paiement sont directement liées à la fréquence de dépôt.
Sanctions en cas de non-respect des obligations de sales tax et de use tax
Le Tennessee Department of Revenue applique des pénalités en cas de défaut de dépôt d'une déclaration requise, de dépôt tardif d'une déclaration et de non-respect des dates d'échéance de paiement. La pénalité pour défaut de dépôt, dépôt tardif ou paiement tardif est calculée au taux de 5 % par mois. La pénalité maximale est de 25 % du montant dû, tandis que le minimum est de 15 USD.
En outre, s'il est établi que l'assujetti avait l'intention d'éluder la taxe et de commettre une fraude fiscale, une pénalité de 100 % de l'insuffisance de paiement lui sera appliquée. Par ailleurs, un taux d'intérêt de 12,5 % s'applique à toute taxe non acquittée à la date d'échéance. Il est toutefois essentiel de souligner que ce taux d'intérêt est calculé chaque 1er juillet selon une formule prévue par la loi.
