US - Michigan Sales and Use Tax Guide | Taux, Nexus & Compliance

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation

La taxe sur les ventes

La taxe sur les ventes dans le Michigan s'applique généralement aux ventes au détail de biens meubles corporels aux consommateurs finaux dans l'État. Cela signifie que les particuliers ou les entreprises qui vendent des biens meubles corporels au consommateur final doivent verser la taxe sur les ventes au ministère des Finances du Michigan sur le prix total de leurs ventes au détail imposables.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation complète la taxe sur les ventes et est versée au ministère des finances du Michigan sur le prix total de tous les articles imposables introduits dans l'État ou achetés par Internet, par courrier ou par téléphone auprès de détaillants hors de l'État qui ne collectent pas et ne versent pas la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation à leurs clients.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Michigan

Deux taux de taxe sur les ventes s'appliquent aux articles imposables dans le Michigan. La taxe de 6 % s'applique au prix total de toutes les ventes au détail imposables dans l'État. En outre, un taux de 4 % est défini pour la vente d'électricité, de gaz naturel ou artificiel et de combustibles de chauffage domestique pour un usage résidentiel.

Une taxe d'utilisation de 6 % s'applique à la transaction imposable pour laquelle la taxe de vente n'a pas été facturée, collectée et versée au ministère des finances du Michigan.

Contrairement à d'autres États américains, il n'existe pas de taux de taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau des comtés, des villes ou au niveau local.

Transactions exonérées de taxe

Si un détaillant achète des biens meubles corporels pour les revendre au détail, il peut être exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation. De même, les grossistes qui achètent des biens meubles corporels peuvent les exonérer de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils les achètent pour les revendre en gros.

Des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont définies pour la vente, la location ou le bail du matériel roulant utilisé par les transporteurs routiers interétatiques dans le cadre du commerce interétatique. L'exonération s'applique à des articles tels que les camions qualifiés, les remorques destinées à être tirées par ces camions, et les pièces ou autres articles directement utilisés pour faire fonctionner les camions ou les remorques.

Des exonérations fiscales sont également prévues pour le secteur agricole, principalement pour les biens meubles corporels utilisés directement ou indirectement dans le travail du sol, la plantation, les soins, l'entretien ou la récolte des choses du sol et dans la reproduction, l'élevage ou les soins du bétail, de la volaille ou des produits horticoles.

Les ventes aux églises organisées ou aux maisons de culte, au gouvernement des États-Unis, à l'État du Michigan et à ses subdivisions politiques, départements et institutions, aux hôpitaux, aux écoles et aux écoles maternelles coopératives de parents sont exonérées de la taxe sur les ventes dans des circonstances strictement définies.

Règles de Nexus dans le Michigan

La législation de l'État du Michigan définit plusieurs types de nexus. Supposons qu'un particulier ou une entreprise établisse un nexus dans le Michigan. S'il existe un lien suffisant entre les personnes imposables et l'État, elles doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, obtenir une licence de vente, collecter et verser la taxe sur les ventes et remplir des déclarations fiscales.

Nexus physique

Le lien physique signifie qu'une personne imposable a une présence physique dans l'État, ce qui peut être établi de différentes manières. Par exemple, un lien physique peut être établi si une personne imposable possède des biens dans le Michigan, tels que des marchandises, des bureaux, des biens immobiliers ou des véhicules, ou si elle a des employés, des agents, des courtiers, des représentants, des sous-traitants ou d'autres membres du personnel travaillant pour son compte.

Les activités des employés ou des représentants pertinentes pour établir un lien physique peuvent aller de la promotion des ventes à la fourniture de services, quelle que soit la fréquence de ces activités.

Lien économique

Le lien économique ou la présence est pertinent pour les vendeurs hors de l'État de biens et de services imposables aux consommateurs du Michigan. Pour qu'un lien économique soit établi, les entreprises étrangères doivent dépasser un seuil de 100 000 USD ou réaliser au moins 200 transactions de vente distinctes, imposables et non imposables, au cours de l'année civile précédente.

Une fois le nexus établi, le vendeur doit s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Michigan et facturer, collecter et verser les taxes jusqu'à ce qu'une année civile entière au cours de laquelle il n'a pas atteint le seuil économique se soit écoulée.

Nexus de la place de marché

Dans le cadre du marketplace nexus, les facilitateurs de marché ou les opérateurs de plateforme dont les recettes brutes provenant des ventes aux clients dans le Michigan ont dépassé 100 000 USD au cours de l'année civile précédente ou qui ont effectué au moins 200 transactions distinctes dans le Michigan au cours de la dernière année civile doivent verser la taxe pour le compte de leurs vendeurs sur la place de marché.

Cependant, cela n'exclut pas que les vendeurs de la place de marché doivent s'enregistrer, facturer, collecter et verser la taxe sur les ventes pour les ventes effectuées dans le Michigan. Les vendeurs de la place de marché combinent les ventes réalisées par l'intermédiaire d'une plateforme de la place de marché avec leurs ventes directes aux consommateurs dans le Michigan pour déterminer s'ils dépassent le seuil du nexus économique.

Nexus de représentation, d'attribution ou "Click-Through

Selon la législation du Michigan, un vendeur extérieur à l'État est considéré comme exerçant une activité de vente au détail imposable dans l'État s'il vend des produits similaires sous un nom commercial apparenté, s'il utilise des représentants dans le Michigan pour promouvoir les ventes ou s'il exploite des sites physiques, tels que des bureaux ou des entrepôts, dans l'État pour soutenir les ventes.

En outre, supposons qu'un vendeur extérieur à l'État autorise l'utilisation de ses marques dans le Michigan, qu'il livre des produits à des consommateurs du Michigan ou qu'il leur fournit des services, ou qu'il facilite l'enlèvement ou le retour de marchandises dans des installations locales. Dans ce cas, il peut être soumis à la taxe sur les ventes.

En outre, les accords avec des résidents du Michigan qui impliquent des références par le biais de sites web ou de présentations orales créent une présomption d'activité imposable si les ventes résultant de ces références dépassent 10 000 USD et que les ventes totales dans le Michigan dépassent 50 000 USD au cours des 12 mois précédents.

Biens et services imposables dans le Michigan

Toute personne ou entreprise qui vend au consommateur final des biens meubles corporels, c'est-à-dire des articles qui peuvent être touchés et déplacés, tels que des marchandises ou des produits, doit obtenir une licence de taxe sur les ventes auprès du ministère des finances du Michigan. En règle générale, seules les ventes de biens meubles corporels répertoriés comme exonérés d'impôt ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation, tandis que tous les autres biens et produits sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

En ce qui concerne les services, ils sont généralement exonérés de taxe, à moins qu'ils ne soient explicitement considérés comme imposables.

Les détaillants qui vendent des biens aux consommateurs finaux doivent obtenir une licence de taxe sur les ventes et collecter et reverser une taxe sur les ventes de 6 %. En revanche, les grossistes qui vendent à d'autres grossistes ou à des détaillants, et non à des consommateurs finaux, n'ont pas besoin de licence pour la taxe sur les ventes.

Les matériaux que les entrepreneurs et les sous-traitants achètent et utilisent pour améliorer les biens immobiliers sont soumis aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation, car ils sont traités comme des consommateurs finaux.

Les entreprises qui réparent ou modifient des biens meubles corporels doivent obtenir une licence de taxe sur les ventes si elles vendent des articles en même temps que leurs services. Cela signifie que toute vente de biens meubles corporels au consommateur final en relation avec des services est considérée comme une vente au détail et est donc soumise à la taxe sur les ventes.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Lorsqu'une transaction est groupée et comprend un service de télécommunication, un service auxiliaire, un accès à l'internet ou une programmation audio ou vidéo, le prix total peut être composé de parties taxables et non taxables. Le montant total peut être imposé si le prestataire de services ne peut pas identifier la partie non imposable en utilisant ses livres ou registres habituels.

De même, les services de télécommunications à l'intérieur du Michigan ou entre le Michigan et d'autres États sont exonérés de la taxe d'utilisation si leurs frais sont regroupés avec des services imposables et ne sont pas énumérés séparément.

Cadre du commerce électronique

Les règles relatives au commerce électronique concernent les règles définies pour les vendeurs à distance, qui peuvent être des vendeurs étrangers ou hors de l'État qui n'ont pas de présence physique dans l'État mais qui vendent des biens meubles corporels à des clients du Michigan.

Néanmoins, même lorsque les vendeurs à distance n'ont pas de présence physique dans l'État, ils peuvent établir une présence économique ou un lien s'ils ont réalisé plus de 100 000 USD de ventes brutes ou 200 transactions distinctes ou plus avec des clients du Michigan au cours de l'année civile précédente. C'est ce que l'on appelle le "remote seller threshold" ou "economic nexus threshold".

Les biens meubles corporels les plus couramment vendus par les vendeurs à distance sont les vêtements, les meubles, les livres, les magazines ou autres périodiques sous forme physique et les logiciels informatiques préenregistrés.

Si les vendeurs à distance dépassent le seuil économique, ils doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes, ce qui les oblige à facturer, collecter et reverser la taxe sur les ventes qu'ils réalisent.

Toutefois, si les vendeurs à distance vendent leurs marchandises sur la place de marché, ils peuvent être soumis à des règles différentes définies pour les vendeurs de la place de marché.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs qui vendent leurs marchandises par l'intermédiaire de places de marché physiques ou en ligne gérées par un facilitateur de place de marché sont appelés vendeurs de place de marché et sont soumis à des règles spécialement conçues à cet effet.

Les règles relatives au lien économique s'appliquent également aux vendeurs de la place de marché. Toutefois, les vendeurs de la place de marché peuvent vendre leurs biens par l'intermédiaire de places de marché en ligne et de leurs sites web. Dans ce cas, les vendeurs de la place de marché doivent inclure les ventes directes et indirectes par l'intermédiaire du marché pour déterminer le montant brut des ventes et le nombre de transactions pertinentes pour le lien économique.

En outre, le calcul du seuil du nexus économique inclut toutes les ventes brutes, y compris les ventes non imposables et les ventes exonérées d'impôts, effectuées à des clients dans le Michigan.

Toutefois, si les vendeurs d'une place de marché ont un lien physique ou économique avec le Michigan et réalisent des ventes sur une place de marché en ligne qui n'a pas de lien avec le Michigan, ce vendeur doit collecter et reverser la taxe sur les ventes pour ces transactions.

Biens et services numériques

La taxe sur les ventes ne s'applique généralement qu'aux biens meubles corporels et non aux ventes de services. Il existe toutefois des exceptions à cette règle.

Par exemple, un logiciel informatique préécrit, tel qu'un programme logiciel autonome acheté dans le commerce ou vendu avec l'application téléchargée, constitue une vente de biens meubles corporels soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Cependant, il peut parfois être difficile d'identifier des produits spécifiques en tant que logiciels informatiques préécrits, principalement ceux liés à l'informatique en nuage, tels que Software-as-a-Service (Saas), Platform-as-a-Service (PaaS), et Infrastructure-as-a-Service (IaaS). Pour ces produits, un examen approfondi du produit et de la manière dont il est livré au client permet de déterminer s'il s'agit d'un logiciel informatique préécrit soumis à la taxe sur les ventes ou exonéré de taxe.

Lorsqu'un consommateur paie une redevance pour une licence, un abonnement ou tout autre droit d'utilisation d'un logiciel informatique préécrit, l'utilisation est considérée comme imposable et donc soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, pour qu'une licence soit soumise à la taxe sur les ventes, une copie du code ou du programme du logiciel doit être fournie au client avec la licence.

Pour aider les assujettis et les consommateurs du Michigan à déterminer si un produit donné est considéré comme un logiciel informatique préécrit, et conformément à la décision contraignante rendue dans l'affaire Auto-Owners, le département du Trésor du Michigan a élaboré des facteurs à prendre en compte pour déterminer si un produit est un logiciel informatique préécrit. Il s'agit notamment de savoir s'il s'agit d'un logiciel pour lequel il n'y a pas de livraison, s'il y a une certaine livraison ou s'il est livré dans son intégralité dans le Michigan.

Les biens numériques sont des biens incorporels qui existent sous forme numérique et qui sont livrés ou transférés sous forme numérique. En tant que tels, ils ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, qu'ils soient téléchargés, diffusés ou accessibles par le biais d'un service d'abonnement.

Néanmoins, certains biens numériques entrent dans la catégorie des logiciels informatiques préécrits, comme les applications et les jeux vidéo téléchargés ou installés sur des appareils électroniques tels que les smartphones, les tablettes et les consoles de jeux, qui sont soumis à la taxe sur les ventes. Toutefois, si l'accès à l'application ou au jeu vidéo n'est pas soumis à des frais, par exemple dans le cas d'applications ou de jeux gratuits, la taxe d'utilisation n'est pas applicable.

Les biens numériques non taxables comprennent les livres électroniques, les films diffusés en ligne, les podcasts, les images ou photographies numériques, les livres audio et les NFT.

Marché numérique

Sous l'influence de l'arrêt de la Cour suprême Wayfair de 2018, le Michigan a introduit des règles et des exigences spéciales pour les places de marché numériques et leurs opérateurs. Aux États-Unis, ces règles sont connues sous le nom de Marketplace Facilitator rules.

Les règles pour les places de marché numériques sont en vigueur depuis le 1er janvier 2020 et ont été introduites dans le cadre des Marketplace Acts.

Opérateur de plateforme numérique

En vertu de la législation actuelle du Michigan, les opérateurs de plateformes numériques ou facilitateurs de places de marché sont des personnes ou des sociétés qui facilitent les ventes au détail pour le compte des vendeurs de la place de marché en listant et en faisant la publicité de biens meubles corporels ou de services taxables. En outre, ils doivent, directement ou indirectement, collecter les paiements des clients et les transmettre aux vendeurs de la place de marché contre rémunération.

Toutefois, supposons qu'une personne ou une société exploite uniquement une plateforme en ligne qui fournit des services de publicité sur internet, imprimés, électroniques ou toute autre forme de publicité, mais qu'elle ne facilite pas les ventes ou ne perçoit pas les paiements des clients pour le compte des vendeurs. Dans ce cas, elle n'est pas considérée comme un facilitateur de marché.

Supposons que les opérateurs de places de marché numériques dépassent le nexus de place de marché fixé à 100 000 USD de ventes, imposables et non imposables, ou plus de 200 transactions, imposables et non imposables, avec des clients du Michigan. Dans ce cas, elles doivent obtenir une licence de vente et s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation. Cela signifie que la place de marché est tenue de facturer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes qu'elle facilite. En outre, elle doit remplir toutes les déclarations fiscales requises pour toutes les ventes facilitées.

Les particuliers ou les entreprises qui exploitent des plateformes numériques de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels sont considérés comme des facilitateurs de marché et, en tant que tels, sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes dès lors qu'ils dépassent le seuil. Cependant, si le bailleur fournit une demande d'exemption valide ou si le vendeur de la place de marché fournit la preuve qu'il a payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation lors de l'acquisition du bien, l'opérateur de la place de marché peut être exempté de cette responsabilité.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Michigan

Les assujettis enregistrés doivent déposer des déclarations de revenus mensuelles, trimestrielles ou annuelles. La fréquence de dépôt est déterminée en fonction du niveau d'activité estimé du contribuable. Les particuliers et les entreprises enregistrés doivent déposer une déclaration d'impôt même si aucun impôt n'est dû pour la période considérée.

Les déclarations mensuelles et trimestrielles doivent être déposées et payées avant le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. La date limite de dépôt et de paiement de la déclaration annuelle est le 28 février de l'année qui suit l'année fiscale déclarée.

Les déclarations d'impôts peuvent être déposées électroniquement par l'intermédiaire du Michigan Treasury Online (MTO) ou d'un fournisseur agréé de logiciels de préparation des déclarations d'impôts. Il est également possible d'envoyer les déclarations de revenus sur papier.

Le Michigan étant membre de la Streamlined Sales Tax (SST), les assujettis enregistrés peuvent déposer des déclarations dans plusieurs États par l'intermédiaire du site Web de la SST. Ceux qui décident de s'inscrire à la SST peuvent déposer des déclarations électroniques simplifiées (SER) mensuelles auprès du MTO.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

La loi sur les revenus détermine les pénalités et les intérêts en cas de non-respect. Les intérêts sont calculés en multipliant la taxe due par le taux d'intérêt en vigueur. Le taux d'intérêt annuel actuel est de 9,47 % et le taux d'intérêt journalier est de 0,0002595 %.

Outre les intérêts, la loi sur les revenus prévoit une pénalité de 5 % du montant total de l'impôt dû pour les deux premiers mois, après quoi la pénalité de 5 % est calculée mensuellement.

La pénalité maximale pour dépôt et paiement tardifs est de 25 % de l'impôt dû. Cette pénalité s'applique généralement aux violations intentionnelles et à la fraude.