Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer in Colorado: Nexus-Regeln, Steuersätze und Einhaltung

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Colorado

Verkaufssteuer

In Colorado, Verkaufssteuer auf Einzelhandelsverkäufe von Sachgütern, zubereiteten Speisen und Getränken sowie speziell aufgeführten Dienstleistungen erhoben. Wenn die Transaktion einen gebündelten Verkauf von Sachgütern und Dienstleistungen umfasst, kann der Verkauf steuerpflichtig sein, sofern nicht bestimmte Bedingungen erfüllt sind.

Nach den Vorschriften der Colorado Sales Tax ist ein Verkauf jede Transaktion, die die vollständige oder teilweise Übertragung oder die Vereinbarung der Übertragung von steuerpflichtigen Gegenständen auf eine andere Person, die Erbringung oder Bereitstellung einer steuerpflichtigen Dienstleistung oder die Vereinbarung der Erbringung oder Bereitstellung einer steuerpflichtigen Dienstleistung für eine andere Person gegen eine Gebühr beinhaltet.

Nutzungssteuer

Die so genannte Verbrauchssteuer ergänzt die Verkaufssteuer und wird auf die Lagerung, die Verwendung oder den Verbrauch von Sachgütern in Colorado erhoben. Wenn der Einzelhandelsverkäufer keine Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Verkäufe erhebt, einzieht und abführt, ist der Verbraucher für die Zahlung der Nutzungssteuer zum gleichen Satz wie die Umsatzsteuer verantwortlich. Handelt es sich bei dem Käufer um ein anderes Unternehmen und wird das im Großhandel erworbene Inventar vom Unternehmen selbst verwendet, anstatt an Kunden verkauft zu werden, muss der Käufer die Nutzungssteuer entrichten.

Wenn die Umsatzsteuer in einem anderen Bundesstaat gezahlt wird, kann der Zahlungsnachweis vorgelegt werden, um den gezahlten Betrag auf die fällige Colorado Use Tax anzurechnen.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Colorado

Colorado hat auf Bundesstaat-, Bezirks-, Stadt- und Sonderbezirksebene Umsatzsteuersätze. Der staatliche Steuersatz beträgt 2,9 %. Die Steuersätze der Städte reichen von 0,5 % in Leadville bis 4 % in Holly, Larkspur und Yampa. Die Steuersätze auf Bezirksebene reichen von 0,25 % in Arapahoe bis 3 % in Sedwick. Außerdem gibt es derzeit 26 Sonderbezirke, deren Steuersätze zwischen 0,10 % und 5,50 % liegen.

Während die staatliche Gebrauchssteuer der staatlichen Verkaufssteuer entspricht, haben nicht alle Städte, Bezirke und Sonderbezirke eine entsprechende Gebrauchssteuer, was die Einhaltung der Steuervorschriften weiter erschwert.

Steuerbefreite Transaktionen

Zu den Transaktionen, die von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sind, gehören Verkäufe von materiellen Gütern wie Lebensmittel für den Hausgebrauch, Lebensmittel für Verkaufsautomaten, Gas, Strom und Ähnliches für den Hausgebrauch, gelegentliche Verkäufe für Wohltätigkeitsorganisationen, landwirtschaftliche Geräte, Komponenten für erneuerbare Energien und für Raumflüge verwendete Güter.

Nexus-Regeln in Colorado

Die wichtigste Frage zur Feststellung, ob ein Steuerpflichtiger einen Nexus in Colorado hat, ist, ob er in diesem Bundesstaat geschäftlich tätig ist. Steuerpflichtige können in Colorado geschäftliche Aktivitäten ausüben und einen physischen, wirtschaftlichen oder Markt-Nexus herstellen.

Sobald eine dieser Verbindungen hergestellt ist, müssen die Steuerpflichtigen eine Verkaufs- oder Nutzungssteuerlizenz beantragen und die Steuern gemäß den Gesetzen des Bundesstaates erheben und abführen.

Vor der Einführung des wirtschaftlichen und des Marktplatz-Nexus gab es zwischen 2014 und 2019 Regeln für den Click-Through- und den Affiliate-Nexus, die dann abgeschafft wurden.

Physischer Nexus

Angenommen, ein Steuerpflichtiger verkauft, vermietet oder liefert materielle Güter und unterhält entweder direkt oder indirekt ein Büro, einen Verkaufsraum, ein Lager oder eine ähnliche Einrichtung in Colorado. In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass sie in diesem Bundesstaat geschäftlich tätig ist. Dies bedeutet auch, dass eine Umsatzsteuerlizenz für Colorado erforderlich ist.

Auch wenn ein Steuerpflichtiger materielle Güter verkauft, vermietet oder liefert, ohne physisch anwesend zu sein, und regelmäßig oder systematisch per Katalog, Zeitung, Radio, Fernsehen, E-Mail oder Internet wirbt, wird dies als physischer Nexus in Colorado betrachtet.

Wirtschaftlicher Nexus

Steuerpflichtige, die keine physische Präsenz in Colorado haben, können dennoch in die Lage kommen, sich für Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen zu müssen. Angenommen, der Steuerpflichtige tätigt Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, Waren oder Dienstleistungen an Verbraucher in Colorado, und der Wert dieser Verkäufe beträgt mehr als 100.000 USD. In diesem Fall müssen sie eine Umsatzsteuerlizenz erwerben und die Umsatzsteuer des Bundesstaates, des Bezirks, der Stadt oder des Distrikts erheben, einziehen und abführen.

Marktplatz-Nexus

Die Einführung des Marktplatz-Nexus folgte auf die Einführung des wirtschaftlichen Nexus. Sobald ein Marktplatzvermittler einen Schwellenwert von 100.000 US-Dollar überschreitet, gilt er als im Bundesstaat geschäftlich tätig und ist damit für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer im Namen seiner Marktplatzverkäufer verantwortlich.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Colorado

Wie bereits erwähnt, unterliegen Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern in Colorado der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Bei diesen materiellen Gütern kann es sich um alle physischen Produkte, Waren oder Güter handeln, die nicht als steuerbefreit aufgeführt sind, wie z. B. Eisenwaren, Kleidung, alltägliche Haushaltsgegenstände wie Kochutensilien, Reinigungs- und Papierprodukte, Seifen, Toilettenartikel, Körperpflegeartikel, Kosmetika und Medikamente.

Dienstleistungen sind im Allgemeinen nicht umsatzsteuerpflichtig, mit Ausnahme von innerstaatlichen Telefon- und Telegrafendiensten sowie Gas- und Stromdienstleistungen für den gewerblichen Verbrauch.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Bei gebündelten Transaktionen entscheidet die Prüfung des wahren Gegenstands, ob die Transaktion steuerpflichtig ist. So fällt beispielsweise auf Kabel- und Satellitenfernseh- oder Radioabonnements keine Umsatzsteuer an, da es sich um dienstleistungsbasierte Transaktionen handelt. Die über diese Abonnements gelieferten digitalen Inhalte werden jedoch als materielle Güter betrachtet.

Der entscheidende Punkt ist also, dass diese Umsätze sowohl aus steuerpflichtigen als auch aus nicht steuerpflichtigen Teilen bestehen können. In diesem Fall besteht der Umsatz aus dem Inhalt, der als materielle Ware behandelt wird, und der Übermittlung von Dienstleistungen. Bei der Prüfung, ob ein echter Einwand vorliegt, wird geprüft, aus welchem Grund der Kunde das Abonnement erwirbt. Wenn der Hauptzweck der Erwerb von materiellen Gütern ist, ist die Transaktion steuerpflichtig. Im Gegensatz dazu ist die Transaktion nicht steuerpflichtig, wenn der Test ergibt, dass der Hauptzweck die Dienstleistung ist, wie z. B. bei einem Abonnementdienst.

Rahmen für den elektronischen Handel

Die Regeln für den elektronischen Handel gelten hauptsächlich für Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder Fernverkäufer. Wenn ein Fernverkäufer aus einem anderen US-Bundesstaat oder einem anderen Land materielle Waren und Dienstleistungen an Verbraucher in Colorado verkauft, muss er seine wirtschaftliche Präsenz berücksichtigen.

Mit anderen Worten: Wenn der Gesamtumsatz im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr den Betrag von 100.000 USD übersteigt, müssen Fernverkäufer innerhalb einer 90-Tage-Frist eine Umsatzsteuerlizenz erwerben und mit der Erhebung, Einziehung und Abführung der Umsatzsteuer beginnen.

Regeln für Marktplätze

Jeder Verkäufer, der materielle Güter, Waren oder Dienstleistungen über einen Marktplatzvermittler verkauft, gilt als Marktplatzverkäufer. Bietet ein Marktplatzverkäufer jedoch auch materielle Güter, Waren oder Dienstleistungen über sein Geschäft oder seine Website zum Verkauf an, gilt er als Mehrkanalverkäufer.

Wenn ein Marktplatz-Verkäufer nur über einen oder mehrere von den Marktplatz-Vermittlern betriebene Marktplätze verkauft, sind die Einholung einer Umsatzsteuerlizenz sowie die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer in der Regel nicht erforderlich. Die Verantwortung liegt dann bei dem Marktplatzvermittler. Wenn der Marktplatzverkäufer zuvor eine Umsatzsteuerlizenz erhalten hat, muss er diese entweder widerrufen oder Steuererklärungen ohne Umsatztätigkeit einreichen.

Für Multichannel-Verkäufer gelten etwas andere Regeln als für Marktplatzverkäufer. Während Marktplatz-Vermittler für alle Verkäufe haften, die Multichannel-Verkäufer über den Marktplatz tätigen, sind Multichannel-Verkäufer für die Erhebung aller staatlichen und lokalen Verkaufssteuern verantwortlich, die für ihre Einzelhandelsverkäufe außerhalb der von Marktplatz-Vermittlern betriebenen Marktplätze gelten.

Sowohl Marktplatz- als auch Multichannel-Verkäufer sind für die Umsatzsteuer verantwortlich und haftbar, wenn Marktplatz-Vermittler aufgrund falscher oder unrichtiger Angaben der Verkäufer die Steuern nicht einziehen und abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Waren, die digital geliefert oder gespeichert werden, wie z. B. Videos, Musik oder E-Books, gelten als materielle Waren und unterliegen als solche der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Darüber hinaus ist die Art der Lieferung nicht entscheidend für die Besteuerung des Verkaufs von materiellen Gütern. Das bedeutet, dass materielle Güter, einschließlich digitaler Güter, mit CDs geliefert, heruntergeladen oder gestreamt werden können und steuerpflichtig sind.

Computersoftware ist umsatzsteuerpflichtig, wenn sie für den wiederholten Verkauf oder die Lizenzierung vorverpackt ist, ihre Nutzung durch einen aufreißbaren, nicht verhandelbaren Lizenzvertrag geregelt ist und sie auf einem physischen Medium wie einem Band, einer Diskette, einer Compact Disc oder einer Karte geliefert wird. Ist jedoch nur eine Bedingung nicht erfüllt, fällt sie nicht in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuer.

Darüber hinaus ist Computersoftware, die dem Verbraucher über einen Online-Zugang geliefert, heruntergeladen oder direkt auf dem System des Verbrauchers installiert wird, ohne dass eine physische Kopie vorliegt, nicht steuerpflichtig.

Digitaler Marktplatz

Im Oktober 2019 hat die Generalversammlung von Colorado ein Gesetz verabschiedet und in Kraft gesetzt, das speziell auf die zunehmende Problematik der Steuereinhaltung bei digitalen Marktplätzen, auch bekannt als Marketplace Facilitators, abzielt. Wie in anderen US-Bundesstaaten resultierte diese Entscheidung aus dem Urteil des Obersten Gerichtshofs von 2018 in der Rechtssache Wayfair gegen South Dakota.

Betreiber von digitalen Plattformen

Nach dem Rechtsrahmen von Colorado gilt jede natürliche Person oder jedes Unternehmen, das Verträge mit einem oder mehreren Marktplatzverkäufern abschließt, um deren Verkäufe gegen eine Gebühr, Provision oder eine andere Gegenleistung zu erleichtern, direkt oder indirekt das Angebot und die Annahme zwischen einem Käufer und einem Verkäufer übermittelt und die Zahlung für Verkäufe einzeln oder mit Dritten einzieht und an die Verkäufer weiterleitet, als Marktplatzvermittler.

Im Gegensatz dazu gilt eine Person, die lediglich Online-Werbedienstleistungen erbringt oder Waren zum Verkauf anbietet und die drei genannten Anforderungen nicht erfüllt, nicht als Marktplatz-Moderator.

Im Allgemeinen sind Marktplatzvermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf alle über den Marktplatz getätigten Verkäufe verantwortlich, sobald der Verkaufswert 100.000 USD übersteigt. Der Schwellenwert gilt für alle Verkäufe von materiellen Gütern, Waren oder Dienstleistungen, die von Marktplätzen direkt getätigt oder vermittelt werden, unabhängig davon, ob diese Verkäufe in Colorado umsatzsteuerpflichtig sind.

Sobald der Schwellenwert erreicht ist, muss der Vermittler innerhalb einer Frist von 90 Tagen eine Umsatzsteuerlizenz beantragen und erhalten. Nach Abschluss des Registrierungsverfahrens und Erhalt der Lizenz müssen die Vermittler die steuerpflichtigen Preise berechnen, die Quelle des Verkaufs bestimmen, den anwendbaren Steuersatz ermitteln und feststellen, ob der Verkauf steuerpflichtig, nicht steuerpflichtig oder steuerfrei ist.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Colorado

Die Häufigkeit der Einreichung einer Steuererklärung richtet sich nach der monatlich erhobenen Umsatzsteuer. Daher ist eine jährliche Steuererklärung erforderlich, wenn der eingenommene Betrag 15 USD oder weniger beträgt. Vierteljährliche Steuererklärungen sind fällig, wenn die monatliche Steuer zwischen 15 und 600 USD liegt. Liegt die monatliche Steuer über 600 USD, müssen die Steuerpflichtigen bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eine monatliche Steuererklärung abgeben.

Steuerpflichtige, die jährlich mehr als 75.000 USD an staatlicher Umsatzsteuer zahlen, müssen die Zahlung per Electronic Funds Transfer (EFT) vornehmen. Andere Zahlungsmethoden für Beträge unter 75.000 USD sind Revenue Online Direct Debit, Kreditkarte, Debitkarte, E-Scheck, Kryptowährung und ACH Credit.

Strafen für die Nichteinhaltung von Umsatz- und Nutzungssteueranforderungen

Diejenigen, die sich nicht an die Umsatzsteuervorschriften hinsichtlich der Anmeldung, Zahlung oder korrekten Berechnung der fälligen Steuer halten, müssen mit einer Strafe von 15 USD oder einem Prozentsatz der nicht gezahlten Steuer rechnen, je nachdem, welcher Wert höher ist. Der Prozentsatz beträgt mindestens 10 % der nicht gezahlten oder nicht berechneten Steuer, und für jeden Monat, in dem die Steuer nicht gezahlt wird, werden weitere 0,5 % hinzugerechnet. Dies gilt so lange, bis die Gesamtstrafe einen Höchstwert von 18 % erreicht.

Zusätzlich zu den Strafen verliert derjenige, der die Steuer zu spät zahlt, alle Vorteile aus den Dienstleistungsgebühren.