Grundlagen der Sales and Use Tax in Colorado

Sales Tax

In Colorado wird die Sales Tax auf Einzelhandelsverkäufe von beweglichem Sachvermögen, zubereiteten Speisen und Getränken sowie auf ausdrücklich aufgeführte Dienstleistungen erhoben. Umfasst die Transaktion einen gebündelten Verkauf materieller Güter zusammen mit einer Dienstleistung, kann der Verkauf steuerpflichtig sein, sofern nicht bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.

Nach den Colorado-Sales-Tax-Regeln ist ein Verkauf jede Transaktion, die die vollständige oder teilweise Übertragung oder die Vereinbarung zur Übertragung steuerpflichtigen Vermögens an eine andere Person, die Erbringung oder Bereitstellung einer steuerpflichtigen Dienstleistung oder die Vereinbarung zur Erbringung oder Bereitstellung einer steuerpflichtigen Dienstleistung an eine andere Person gegen Entgelt umfasst.

Use Tax

Die sogenannte Consumer Use Tax ergänzt die Sales Tax und wird auf die Lagerung, Nutzung oder den Verbrauch materieller Güter in Colorado erhoben. Berechnet, erhebt und führt der Einzelhandelsverkäufer keine Sales Tax auf steuerpflichtige Verkäufe ab, ist der Verbraucher verpflichtet, die Use Tax zum selben Satz wie die Sales Tax zu zahlen. Ist der Käufer ein anderes Unternehmen und wird der im Großhandel erworbene Bestand vom Unternehmen selbst genutzt, statt an Kunden verkauft zu werden, muss der Käufer die Use Tax zahlen.

Wurde die Sales Tax in einem anderen Bundesstaat gezahlt, kann der Zahlungsnachweis vorgelegt werden, um den gezahlten Betrag auf die fällige Colorado Use Tax anzurechnen.

Sales- und Use-Tax-Sätze in Colorado

Colorado hat Sales-Tax-Sätze auf Landes-, County-, Stadt- und Sonderbezirksebene. Der Sales-Tax-Satz des Bundesstaats beträgt 2,9 %. Die städtischen Steuersätze reichen von 0,5 % in Leadville bis 4 % in Holly, Larkspur und Yampa. Die County-Steuersätze reichen zudem von 0,25 % in Arapahoe bis 3 % in Sedgwick. Derzeit gibt es außerdem 26 Sonderbezirke, in denen die Steuersätze zwischen 0,10 % und 5,50 % liegen.

Während die Use Tax des Bundesstaats der Sales Tax des Bundesstaats entspricht, haben nicht alle Städte, Countys und Sonderbezirke eine entsprechende Use Tax, was die steuerliche Compliance zusätzlich erschwert.

Steuerbefreite Transaktionen

Transaktionen mit Verkäufen materieller Güter wie Lebensmittel für den häuslichen Verzehr, Lebensmittel für Automaten, Gas, Strom und Ähnliches für den Wohngebrauch, gelegentliche Verkäufe für Wohltätigkeitsorganisationen, landwirtschaftliche Geräte, Komponenten für erneuerbare Energien und für Raumflüge verwendete Güter gehören zu den Transaktionen, die von der Sales und Use Tax befreit sind.

Nexus-Regeln in Colorado

Die wichtigste Frage zur Feststellung, ob ein Steuerpflichtiger einen Nexus in Colorado hat, ist, ob er in diesem Bundesstaat geschäftlich tätig ist. Steuerpflichtige können Geschäftstätigkeiten ausüben und einen physischen, wirtschaftlichen oder Marketplace-Nexus in Colorado begründen.

Sobald einer dieser Nexus begründet ist, müssen Steuerpflichtige eine Sales- oder Use-Tax-Lizenz einholen und Steuern gemäß den Landesgesetzen erheben und abführen.

Vor der Einführung des wirtschaftlichen und des Marketplace-Nexus gab es zwischen 2014 und 2019 Regeln zum Click-through- und Affiliate-Nexus, die dann aufgehoben wurden.

Physischer Nexus

Angenommen, ein Steuerpflichtiger verkauft, verleast oder liefert materielle Güter und unterhält direkt oder indirekt ein Büro, einen Verkaufsraum, ein Lager oder eine ähnliche Einrichtung in Colorado. In diesem Fall gilt er als im Bundesstaat geschäftlich tätig. Dies bedeutet ferner, dass eine Colorado-Sales-Tax-Lizenz erforderlich ist.

Selbst wenn ein Steuerpflichtiger materielle Güter ohne physische Präsenz verkauft, verleast oder liefert und regelmäßig oder systematisch per Katalog, Zeitung, Radio, Fernsehen, E-Mail oder Internet wirbt, gilt dies als physischer Nexus in Colorado.

Wirtschaftlicher Nexus

Steuerpflichtige ohne physische Präsenz in Colorado können dennoch verpflichtet sein, sich für Zwecke der Sales und Use Tax zu registrieren. Angenommen, Steuerpflichtige tätigen Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, Waren oder Dienstleistungen an Verbraucher in Colorado, und der Wert dieser Verkäufe liegt über 100.000 USD. In diesem Fall müssen sie eine Sales-Tax-Lizenz einholen und beginnen, die Sales Tax des Bundesstaats, des Countys, der Stadt oder des Bezirks zu berechnen, zu erheben und abzuführen.

Marketplace-Nexus

Die Einführung des Marketplace-Nexus folgte auf die Einführung des wirtschaftlichen Nexus. Sobald der Marketplace-Facilitator daher einen Schwellenwert von 100.000 USD überschreitet, gilt er als im Bundesstaat geschäftlich tätig, wodurch er verpflichtet ist, die Sales Tax im Namen seiner Marketplace-Verkäufer zu erheben und abzuführen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Colorado

Wie erwähnt, unterliegen Einzelhandelsverkäufe materieller Güter in Colorado der Sales und Use Tax. Diese materiellen Güter können alle physischen Produkte, Waren oder Güter sein, die nicht als befreit aufgeführt sind, etwa Baumaterial, Kleidung, alltägliche Haushaltsartikel wie Kochutensilien, Reinigungs- und Papierprodukte, Seifen, Toilettenartikel, Pflegeprodukte, Kosmetika und Medikamente.

Dienstleistungen unterliegen im Allgemeinen nicht der Sales Tax, mit Ausnahme innerstaatlicher Telefon- und Telegrafendienste sowie Gas- und Stromversorgung für den gewerblichen Verbrauch.

Gebündelte Transaktionen und der True-Object-Test

Bei gebündelten Transaktionen bestimmt der True-Object-Test, ob die Transaktion steuerpflichtig ist. Beispielsweise gilt die Sales Tax nicht für Kabel- und Satelliten-TV- oder Radioabonnements, da es sich um dienstleistungsbasierte Transaktionen handelt. Digitale Inhalte, die über diese Abonnements bereitgestellt werden, gelten jedoch als materielle Güter.

Der Kernpunkt ist daher, dass diese Transaktionen sowohl aus steuerpflichtigen als auch aus nicht steuerpflichtigen Teilen bestehen können. In diesem Fall besteht die Transaktion aus dem Inhalt, der als materielles Gut behandelt wird, und aus Übertragungsdiensten. Der True-Object-Test berücksichtigt den Hauptgrund, aus dem der Kunde das Abonnement erwirbt. Ist der Hauptzweck der Erwerb materieller Güter, ist die Transaktion steuerpflichtig. Ergibt der Test dagegen, dass das Hauptziel die Dienstleistung ist, etwa ein Abonnementdienst, ist die Transaktion nicht steuerpflichtig.

E-Commerce-Rahmen

Die E-Commerce-Regeln gelten hauptsächlich für Verkäufer aus anderen Bundesstaaten bzw. Fernverkäufer. Verkauft ein Einzelhandels-Fernverkäufer aus einem anderen US-Bundesstaat oder aus dem Ausland materielle Güter und Dienstleistungen an Verbraucher in Colorado, muss er seine wirtschaftliche Präsenz berücksichtigen.

Mit anderen Worten: Übersteigen die Gesamtverkäufe im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD, müssen Fernverkäufer innerhalb einer Frist von 90 Tagen eine Sales-Tax-Lizenz einholen und beginnen, die Sales Tax zu berechnen, zu erheben und abzuführen.

Marketplace-Regeln

Jeder Verkäufer, der materielle Güter, Waren oder Dienstleistungen über einen Marketplace-Facilitator verkauft, gilt als Marketplace-Verkäufer. Bietet ein Marketplace-Verkäufer materielle Güter, Waren oder Dienstleistungen jedoch auch über sein eigenes Geschäft oder seine Website zum Verkauf an, gilt er als Multichannel-Verkäufer.

Verkauft ein Marketplace-Verkäufer ausschließlich über einen oder mehrere von Marketplace-Facilitators betriebene Marktplätze, sind das Einholen einer Sales-Tax-Lizenz sowie das Erheben und Abführen der Sales Tax im Allgemeinen nicht erforderlich. Die Verantwortung liegt beim Marketplace-Facilitator. Hat der Marketplace-Verkäufer zuvor eine Sales-Tax-Lizenz erhalten, muss er diese entweder widerrufen oder Steuererklärungen ohne Verkaufstätigkeit einreichen.

Für Multichannel-Verkäufer gelten etwas andere Regeln als für Marketplace-Verkäufer. Während Marketplace-Facilitators für alle über den Marketplace getätigten Verkäufe von Multichannel-Verkäufern haften, sind Multichannel-Verkäufer für die Erhebung aller landes- und kommunalen Sales Taxes verantwortlich, die auf ihre außerhalb der von Marketplace-Facilitators betriebenen Marktplätze getätigten Einzelhandelsverkäufe anfallen.

Sowohl Marketplace- als auch Multichannel-Verkäufer sind für die Sales Tax verantwortlich und haftbar, wenn Marketplace-Facilitators aufgrund falscher oder unrichtiger, von den Verkäufern bereitgestellter Angaben Steuern nicht erheben und abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Güter, die digital geliefert oder gespeichert werden, wie Video, Musik oder E-Books, gelten als materielle Güter und unterliegen als solche der Sales und Use Tax. Zudem ist die Liefermethode für die Bestimmung der Besteuerung des Verkaufs materieller Güter nicht entscheidend. Das bedeutet, dass materielle Güter, einschließlich digitaler Güter, per Compact Disc geliefert, heruntergeladen oder gestreamt werden können und steuerpflichtig sind.

Computersoftware unterliegt der Sales Tax, wenn sie vorkonfektioniert für den wiederholten Verkauf oder die wiederholte Lizenzierung ist, ihre Nutzung durch eine beim Öffnen wirksame, nicht verhandelbare Lizenzvereinbarung geregelt ist und sie auf einem physischen Medium wie Band, Diskette, Compact Disc oder Karte geliefert wird. Ist auch nur eine Bedingung nicht erfüllt, fällt sie nicht in den Anwendungsbereich der Sales Tax.

Darüber hinaus ist Computersoftware, die dem Verbraucher per Online-Zugriff bereitgestellt, heruntergeladen oder ohne physische Kopie direkt auf dem System des Verbrauchers installiert wird, nicht steuerpflichtig.

Digitaler Marketplace

Im Oktober 2019 verabschiedete und setzte die Colorado General Assembly Gesetze um, die speziell darauf abzielen, das wachsende Problem der Steuer-Compliance bei digitalen Marktplätzen – allgemein als Marketplace-Facilitators bekannt – anzugehen. Wie in anderen US-Bundesstaaten war diese Entscheidung eine Folge des Urteils Wayfair v. South Dakota des Supreme Court aus dem Jahr 2018.

Betreiber digitaler Plattformen

Nach dem Regelwerk von Colorado gilt als Marketplace-Facilitator jede Person oder jedes Unternehmen, die bzw. das mit einem oder mehreren Marketplace-Verkäufern Verträge schließt, um deren Verkäufe gegen eine Gebühr, Provision oder sonstige Vergütung zu ermöglichen, das Angebot und die Annahme zwischen Käufer und Verkäufer direkt oder indirekt vermittelt und die Zahlung für Verkäufe allein oder mit Dritten einzieht und an die Verkäufer weiterleitet.

Dagegen gilt eine Person, die lediglich Online-Werbedienste anbietet oder Waren zum Verkauf listet und die drei genannten Voraussetzungen nicht erfüllt, nicht als Marketplace-Facilitator.

Marketplace-Facilitators sind generell verpflichtet, die Sales Tax auf alle über den Marketplace getätigten Verkäufe zu erheben und abzuführen, sobald der Verkaufswert 100.000 USD übersteigt. Der Schwellenwert gilt für alle Verkäufe materieller Güter, Waren oder Dienstleistungen, die Marktplätze direkt tätigen oder ermöglichen, unabhängig davon, ob diese Verkäufe in Colorado der Sales Tax unterliegen.

Sobald der Schwellenwert erreicht ist, muss der Facilitator innerhalb einer Frist von 90 Tagen eine Sales-Tax-Lizenz beantragen und einholen. Nach Abschluss des Registrierungsverfahrens und Erhalt der Lizenz müssen Facilitators die steuerpflichtigen Preise berechnen, den Verkauf zuordnen, den anwendbaren Steuersatz bestimmen und feststellen, ob der Verkauf steuerpflichtig, nicht steuerpflichtig oder steuerbefreit ist.

Melde- und Zahlungspflichten in Colorado

Die Häufigkeit der Steuererklärung richtet sich nach der monatlich erhobenen Sales Tax. Beträgt der erhobene Betrag 15 USD oder weniger, ist daher eine jährliche Steuererklärung erforderlich. Vierteljährliche Steuererklärungen sind fällig, wenn die monatliche Steuer zwischen 15 USD und 600 USD liegt. Übersteigt die monatliche Steuer 600 USD, müssen Steuerpflichtige monatliche Steuererklärungen bis zum 20. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats einreichen.

Steuerpflichtige, die jährlich mehr als 75.000 USD an landesweiter Sales Tax zahlen, müssen die Zahlung per Electronic Funds Transfer (EFT) leisten. Andere Zahlungsmethoden für Beträge unter 75.000 USD umfassen Revenue Online Direct Debit, Kreditkarte, Debitkarte, E-Scheck, Kryptowährung und ACH Credit.

Sanktionen bei Verstößen gegen die Sales- und Use-Tax-Pflichten

Wer die Sales-Tax-Regeln zur Einreichung, Zahlung oder korrekten Berechnung der fälligen Steuer nicht einhält, muss mit einer Strafe von 15 USD oder einem Prozentsatz der nicht gezahlten Steuer rechnen, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Der Prozentsatz beträgt mindestens 10 % der nicht gezahlten oder nicht berechneten Steuer, und für jeden Monat, in dem die Steuer nicht gezahlt wird, kommen weitere 0,5 % hinzu. Dies gilt weiter, bis die Gesamtstrafe ein Maximum von 18 % erreicht.

Zusätzlich zu den Strafen verliert jeder, der eine verspätete Steuerzahlung leistet, jeglichen Anspruch auf Bearbeitungsgebühr-Vergünstigungen.