New Yorker Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer: Steuersätze, Nexus und steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in New York

Verkaufssteuer

In New York, Verkaufssteuer auf Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern und bestimmten Dienstleistungen erhoben. Ähnlich wie in anderen US-Bundesstaaten bezieht sich materielles persönliches Eigentum oder materielle Waren auf jedes physische persönliche Eigentum, das Menschen sehen oder anfassen können.

Einige Beispiele sind Rohstoffe wie Holz oder Metall, Schmuck, Möbel, Maschinen, Geräte, Computersoftware aus der Dose oder von der Stange und viele andere.

Nutzungssteuer

Die Use Tax fällt an, wenn eine Person einen materiellen Gegenstand oder eine steuerpflichtige Dienstleistung außerhalb des Staates kauft, ihn aber innerhalb der Grenzen von New York verwendet. Die Use Tax gilt für den Kauf von Sachgütern und steuerpflichtigen Dienstleistungen innerhalb des Staates New York, wenn der Verkäufer nicht umsatzsteuerpflichtig ist, d. h. keine Umsatzsteuer erhebt und abführt. Mit anderen Worten: Die Use Tax fällt immer dann an, wenn die Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Transaktionen nicht bezahlt wurde.

New Yorker Verkaufs- und Nutzungssteuersätze

In New York setzt sich der geltende Steuersatz für die Verkaufs- und Nutzungssteuer aus einem landesweiten Satz von 4 % und dem jeweiligen lokalen Steuersatz zusammen. Bei den lokalen Steuersätzen kann es sich um die Verkaufs- und Nutzungssteuersätze der Stadt, des Bezirks oder des Schulbezirks handeln. Aufgrund der Vielfalt der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze können diese auf der Website des New York Department of Taxation and Finance anhand der Adresse oder Postleitzahl des Verbrauchers ermittelt werden.

Zum besseren Verständnis: Der Staat New York besteht aus fünf Bezirken: Bronx (Bronx), Kings (Brooklyn), New York (Manhattan), Queens (Queens) und Richmond (Staten Island). Die lokal geltenden Umsatzsteuersätze liegen zwischen 0 % und 5 %.

Steuerbefreite Umsätze

Im Allgemeinen unterliegen Verkäufe von materiellen Gütern der Umsatzsteuer, es sei denn, sie sind ausdrücklich davon befreit. Im Gegensatz dazu sind Verkäufe von Dienstleistungen in der Regel von der Umsatzsteuer befreit, es sei denn, sie sind ausdrücklich als steuerpflichtig definiert. Einige Umsätze die von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sind sind u. a. Käufe von bestimmten Gegenständen oder Dienstleistungen, die zum Wiederverkauf bestimmt sind, Wäscherei, chemische Reinigung, Schneiderei, Weberei, Bügeln, Schuhreparatur, Schuhputzerei und viele andere Dienstleistungen.

Nexus-Regeln in New York

Steuerpflichtige, die nicht steuerbefreite materielle Güter und steuerpflichtige Dienstleistungen verkaufen, müssen sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen. Der Zeitpunkt, zu dem diese Verpflichtung entsteht, hängt davon ab, ob sich der Steuerpflichtige physisch in New York aufhält oder ob er Waren von außerhalb des Staates verkauft.

Daher müssen die Steuerpflichtigen feststellen, ob sie einen physischen, wirtschaftlichen oder Markt-Nexus hergestellt haben.

Physischer Nexus

Wenn ein Steuerpflichtiger einen Geschäftssitz in New York hat, z. B. ein Büro, ein Geschäft oder ein Lager, und materielle Waren oder steuerpflichtige Dienstleistungen verkauft, muss er sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen. Ein physischer Nexus kann auch festgestellt werden, wenn ein Steuerpflichtiger Verkäufe durch Angestellte, unabhängige Auftragnehmer, Agenten oder andere Vertreter erleichtert. Die Erleichterung von Verkäufen durch Kataloge oder anderes Werbematerial trägt ebenfalls dazu bei, eine physische Präsenz im Bundesstaat zu begründen.

Wenn Steuerpflichtige steuerpflichtige Waren an Verbraucher in New York verkaufen und diese regelmäßig mit ihren Fahrzeugen ausliefern, wird davon ausgegangen, dass sie eine physische Präsenz haben. Wenn ein Steuerpflichtiger mindestens 12 solcher Lieferungen pro Jahr durchführt, wird davon ausgegangen, dass er regelmäßig Waren an Verbraucher liefert.

Wirtschaftlicher Nexus

Ein wirtschaftlicher Nexus ist gegeben, wenn ein Einzelhandelsverkäufer außerhalb des Bundesstaates eine kumulative Gesamtsumme der Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von materiellen Gütern, die in den Bundesstaat geliefert wurden, von mehr als 500.000 USD aufweist und in den letzten vier Umsatzsteuerquartalen mehr als 100 Verkäufe von dort gelieferten Waren getätigt hat.

Marktplatz-Nexus

Wie der wirtschaftliche Nexus wird auch der Marktplatz-Nexus festgestellt, wenn ein Marktplatz-Anbieter, d. h. ein Marktplatz-Betreiber oder Marktplatz-Verkäufer, Verkäufe von mehr als 500.000 USD und 100 Verkäufe von materiellen Gütern im Bundesstaat in den letzten vier Quartalen ermöglicht oder tätigt.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in New York

Obwohl die meisten Waren für den menschlichen Verzehr, einschließlich unerhitzter und alter Lebensmittel, die in derselben Form und in demselben Zustand, in derselben Menge und in derselben Verpackung verkauft werden, wie sie üblicherweise im Lebensmitteleinzelhandel verwendet werden, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sind, unterliegen einige Lebensmittel und Getränke diesen Steuern.

Daher unterliegen Süßwaren, alkoholische Getränke, Erfrischungsgetränke, Fruchtgetränke, Limonaden und ähnliche Getränke sowie erhitzte oder zubereitete Mahlzeiten der Verkaufssteuer.

Die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen umfasst Telekommunikationsdienstleistungen und innerstaatliche Telekommunikation, Telefonbeantwortung, Prepaid-Telefonate und mobile Telekommunikation. Darüber hinaus sind auch die Wartung, Installation, Instandhaltung, Reparatur und Lagerung von materiellen Gütern sowie die Wartung, Instandhaltung und Reparatur von Immobilien steuerpflichtig.

Zusätzlich zu diesen Dienstleistungen sind bestimmte Dienstleistungen im Bereich der Körperpflege und des Wohlbefindens sowie Kreditauskünfte und Rating-Dienstleistungen nur in New York City steuerpflichtig.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Die geltenden Regeln für gebündelte Transaktionen werden durch eine vom New York State Department of Taxation and Finance herausgegebene Advisory Opinion interpretiert. Darin heißt es, dass, wenn ein Steuerpflichtiger steuerpflichtige und steuerbefreite materielle Güter zusammen verkauft und eine Rechnung mit einem einzigen gebündelten Preis für alle verkauften Güter ausstellt, das gesamte Geschäft der Umsatzsteuer unterliegt.

Um dies zu vermeiden, sollten Steuerpflichtige jeden verkauften materiellen Gegenstand auf der Rechnung gesondert ausweisen und auflisten. Auf diese Weise können Steuerpflichtige die Umsatzsteuer nur auf steuerpflichtige materielle Güter anwenden.

Rahmen für den elektronischen Handel

Einzelhändler aus der Ferne oder außerhalb des Bundesstaates, die materielle Güter an New Yorker Verbraucher anbieten und verkaufen, müssen die Kriterien für die Feststellung eines wirtschaftlichen Zusammenhangs berücksichtigen. Wenn ihre kumulierten Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von materiellen Gütern, die in den Bundesstaat geliefert wurden, in den letzten vier Quartalen 500.000 USD überstiegen und sie mehr als 100 Verkäufe von materiellen Gütern, die in den Bundesstaat geliefert wurden, getätigt haben, müssen sie sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen.

Regeln für Marktplätze

Verkäufer aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates können materielle Güter und Dienstleistungen über ihre Website oder die Plattformen von Marktplatzvermittlern verkaufen. Wenn sie auf Marktplätzen verkaufen, gelten sie als Marktplatzverkäufer, und es gelten speziell definierte Regeln für Marktplatzverkäufer.

Marktplatz-Verkäufer, die in New York für Umsatzsteuerzwecke registriert sind, sind von der Pflicht zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer für Verkäufe von Sachgütern befreit, wenn sie nachweisen können, dass der Verkauf von den Marktplatz-Vermittlern oder Anbietern, die für die Erhebung der Umsatzsteuer registriert sind, vermittelt wurde.

Und selbst wenn die Marktplatzvermittler die Umsatzsteuer nicht einziehen und abführen, können Marktplatzverkäufer von der Haftung befreit werden, wenn das Versäumnis nicht durch falsche oder unzureichende Angaben des Verkäufers gegenüber den Marktplatzvermittlern verursacht wurde.

Tätigt ein Marktplatzverkäufer steuerpflichtige Verkäufe über einen anderen Weg als einen Marktplatzvermittler, z. B. über seine Website, so ist er für die Erhebung und Abführung der für diese Verkäufe außerhalb des Marktplatzes fälligen Umsatzsteuer verantwortlich. Darüber hinaus müssen Marktplatz-Verkäufer die Umsatzsteuer auf alle von Marktplatz-Vermittlern vermittelten Verkäufe erheben und abführen, wenn sich diese Verkäufe auf nicht greifbare Waren und nicht steuerbare Dienstleistungen beziehen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Wie bereits erwähnt, gilt vorformulierte oder konservierte Computersoftware als materielle Ware und unterliegt somit der Umsatzsteuer, unabhängig davon, ob sie auf einem physischen Medium wie einer Diskette oder einem USB-Stick, elektronisch oder per Fernzugriff verkauft wird. Darüber hinaus unterliegt auch Software aus der Konserve, die an die Anforderungen und Bedürfnisse eines bestimmten Verbrauchers angepasst wurde, der Umsatzsteuer. Wenn diese Änderungen jedoch auf der Rechnung gesondert ausgewiesen werden, sind sie nicht steuerpflichtig.

Maßgeschneiderte Software, die für den Bedarf eines bestimmten Kunden entworfen und entwickelt wurde, unterliegt hingegen nicht der Umsatzsteuer.

Darüber hinaus beinhaltet der Verkauf von Computersoftware eine Lizenzierung, selbst wenn der Zugriff auf die Software per Fernzugriff über das Internet erfolgt, da der Verbraucher faktischen Besitz und Kontrolle erlangt. Nach den New Yorker Umsatzsteuerregeln ist ein solcher Fernzugriff steuerpflichtig, und die örtliche Steuer richtet sich danach, wo die Software verwendet wird, nicht danach, wo sie gehostet wird.

Digitale Produkte wie Musik, E-Books, Klingeltöne, Filme und ähnliche Inhalte, die elektronisch übertragen werden, sind im Allgemeinen von der Steuer befreit. Es gibt jedoch einige Ausnahmen, und die Regeln für die Steuerpflicht sollten von Fall zu Fall festgelegt werden.

Digitaler Marktplatz

Angenommen, eine Person erklärt sich bereit, den Verkauf von Sachgütern im Namen von Marktplatz-Verkäufern zu erleichtern und die Einnahmen zu kassieren, die die Verbraucher an die Verkäufer zahlen. In diesem Fall wird diese Person als Marktplatzanbieter oder Vermittler betrachtet. Die Umsatzsteuervorschriften und -anforderungen für diese Marktplatzvermittler hängen von ihrem Standort in oder außerhalb New Yorks ab.

Betreiber einer digitalen Plattform

Wenn Marktplatzvermittler im Bundesstaat New York ansässig sind, müssen sie die Umsatzsteuer auf vermittelte Verkäufe von steuerpflichtigen materiellen Gütern anmelden, einziehen und abführen. Wenn sie jedoch außerhalb New Yorks ansässig sind, haben sie dort keine physische Präsenz.

In diesem Fall müssen sie sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn in den vorangegangenen vier Quartalen ihre kumulierten Gesamtbruttoeinnahmen aus Verkäufen oder vermittelten Verkäufen von materiellen Gütern, die in den Bundesstaat New York geliefert wurden, 500.000 USD überstiegen und sie mehr als 100 Verkäufe von dort gelieferten materiellen Gütern getätigt oder vermittelt haben.

Marktplatzvermittler müssen jedoch keine Umsatzsteuer auf Verkäufe von Waren erheben und abführen, die nicht als materielle Güter gelten, wie z. B. Transportdienstleistungen, Restaurantessen, Hotelübernachtungen oder Eintrittskarten für Vergnügungsstätten.

Sobald sie für die Umsatzsteuer registriert sind, können sich Marktplatzvermittler nicht weigern, fällige Steuern auf Verkäufe des Marktplatzverkäufers zu erheben und abzuführen, selbst wenn der Verkäufer für die Umsatzsteuer registriert ist.

Melde- und Zahlungspflichten in New York

Für die Umsatz- und Gebrauchssteuer registrierte Steuerpflichtige müssen ihre Steuererklärungen elektronisch einreichen, wenn sie die Steuerunterlagen selbst und ohne Hilfe eines Steuerfachmanns erstellen, einen Computer zur Organisation, Dokumentation und Berechnung der erforderlichen Daten verwenden und Zugang zum Internet haben. Die Steuererklärungen müssen je nach Höhe der fälligen Steuer monatlich, vierteljährlich oder jährlich eingereicht werden.

Die Steuererklärungen sollten Angaben zu Bruttoumsätzen, nicht steuerpflichtigen und steuerbefreiten Umsätzen, steuerpflichtigen Umsätzen, steuerpflichtigen Käufen oder Verwendungen, in der Erklärung geltend gemachten Gutschriften, der Umsatzsteuer, der Nutzungssteuer und allen Sondersteuern, die Steuerpflichtige erhoben haben oder erheben mussten, sowie aktuelle Geschäftsinformationen enthalten.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Bei Nichteinreichung und Nichtzahlung der fälligen Steuern wird eine Mindeststrafe von 50 USD verhängt, auch wenn im Berichtszeitraum keine Steuern fällig waren. Die Strafe und die Zinsen, die wegen verspäteter Abgabe oder Zahlung geschuldet werden, werden auf der Grundlage des geschuldeten Steuerbetrags berechnet.

Reicht ein Steuerpflichtiger seine Erklärung innerhalb von 60 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum ein, beträgt die Strafe 10 % der geschuldeten Steuer, zuzüglich 1 % für jeden weiteren Monat oder Teil des Monats, höchstens jedoch 30 % der geschuldeten Steuer. Angenommen, der Steuerpflichtige gibt die Steuererklärung nicht ab oder reicht sie erst nach Ablauf des 60. In diesem Fall gibt es drei mögliche Strafen, von denen die höchste Anwendung findet.

Die erste mögliche Strafe beträgt 10 % der fälligen Steuer für den ersten Monat, plus 1 % für jeden weiteren Monat, maximal jedoch 30 % der fälligen Steuer. Die zweite mögliche Strafe beträgt 100 USD oder 100 % des Betrags, der in der Steuererklärung anzugeben ist, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Die letzte mögliche Strafe beträgt 50 USD.