Leitfaden zur Umsatz- und Nutzungssteuer in Texas | Wirtschaftlicher Nexus, Steuersätze und Marktplatzregeln

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Texas

Verkaufssteuer

Der US-Bundesstaat Texas erhebt eine Verkaufssteuer auf alle Einzelhandelsverkäufe, Vermietungen und Verpachtungen der meisten Waren und aufgeführten steuerpflichtigen Dienstleistungen. Zusätzlich zum landesweiten Steuersatz können die Gemeinden nach den Gesetzen des Bundesstaates eine örtliche Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Transaktionen erheben, wobei die anwendbaren Steuersätze teilweise begrenzt sind.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer wird fällig, wenn die Umsatzsteuer nicht eingezogen und abgeführt wurde. In der Regel ist der Verbraucher für die Abführung der Nutzungssteuer verantwortlich und muss sie direkt an die Steuerbehörde entrichten. Zu den Situationen, in denen eine Use Tax erhoben wird, gehören die Lagerung, die Verwendung oder der sonstige Verbrauch von materiellen Gütern oder einer steuerpflichtigen Dienstleistung in Texas.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze des Bundesstaates Texas

Für alle steuerpflichtigen Transaktionen gilt ein landesweiter Verkaufs- und Nutzungssteuersatz von 6,25 %. Zusätzlich zum landesweiten Steuersatz können die lokalen Behörden, einschließlich Städte, Landkreise, Sonderbezirke und Verkehrsbetriebe, lokale Verkaufs- und Nutzungssteuern von bis zu 2 % erheben.

Die texanischen Vorschriften zur Verkaufs- und Nutzungssteuer begrenzen den Gesamtprozentsatz der auf steuerpflichtige Transaktionen erhobenen Steuern auf 8,25 %, wenn staatliche und lokale Steuern zusammengerechnet werden.

Um die Umsatzsteuersätze ordnungsgemäß anwenden zu können, müssen die Verkäufer die korrekte Adresse ermitteln, an der die Einkäufe getätigt werden. Während dies bei Verkäufen in Ladengeschäften einfach ist, sind beim Online-Verkauf zusätzliche Anstrengungen erforderlich.

Steuerbefreite Transaktionen

Das texanische Steuergesetzbuch sieht eine Befreiung von der Verkaufs- und Nutzungssteuer für Einkäufe vor, die von gemeinnützigen und staatlichen Einrichtungen getätigt werden und für deren Funktionieren notwendig sind. Während Bundes- und texanische Regierungsbehörden automatisch von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sind, müssen gemeinnützige Organisationen wie Wohlfahrtsverbände, Bildungs- und religiöse Organisationen einen Antrag auf Steuerbefreiung beim Comptroller's Office stellen und den Status der Steuerbefreiung erhalten, bevor sie steuerfreie Einkäufe tätigen können.

Die Befreiung gilt jedoch nicht für Verkäufe dieser Organisationen. Wenn sie steuerpflichtige Verkäufe tätigen, gelten die Regeln und Sätze der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Die Liste der steuerbefreiten Organisationen umfasst Entwicklungsgesellschaften, Rettungsdienste, Hausbesitzervereinigungen, Handelskammern und viele mehr.

Darüber hinaus unterliegen viele Lebensmittel wie Mehl, Zucker, Brot, Milch, Eier, Obst, Gemüse und ähnliche Lebensmittel nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer.

Nexus-Regeln in Texas

Einzelpersonen und Unternehmen, die materielle Güter verkaufen und steuerpflichtige Dienstleistungen für Kunden und Verbraucher in Texas erbringen, haben eine physische oder wirtschaftliche Präsenz im Bundesstaat und unterliegen damit den Regeln des physischen oder wirtschaftlichen Nexus.

Darüber hinaus gilt das texanische Steuergesetzbuch Bestimmungen über den Nexus von Marktplätzen, die für Marktplatzvermittler und -verkäufer relevant sind.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus in Texas ist gegeben, wenn Unternehmen über eine vorübergehende oder dauerhafte Niederlassung in Texas verfügen, an der sie direkt oder über einen Vertreter tätig sind, Mitarbeiter oder Vertreter in Texas beschäftigen, um steuerpflichtige Artikel zu verkaufen, zu liefern oder Bestellungen entgegenzunehmen, und Dienstleistungen durch Mitarbeiter des Unternehmens, autorisierte Dienstleistungsagenten oder Subunternehmer in Texas erbringen.

Darüber hinaus reicht das Vermieten von Ausrüstungsgegenständen oder anderen Sachgütern an andere in Texas oder der Besitz oder die Nutzung von Sachgütern, einschließlich Computersoftware, in Texas aus, um einen physischen Nexus zu begründen.

Die Auslieferung von Waren mit einem Firmenfahrzeug, die Erlaubnis für den Franchisenehmer oder Lizenznehmer, unter dem Handelsnamen des Franchisegebers oder des Vermieters zu operieren, oder die Gründung eines Unternehmens in Texas gelten als geschäftliche Aktivitäten in Texas, die einen physischen Nexus begründen.

Wirtschaftlicher Nexus

Infolge des Urteils South Dakota gegen Wayfair führte Texas den wirtschaftlichen Nexus ein, der vorschreibt, dass Fernverkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus dem Ausland sich für die Umsatz- und Nutzungssteuer registrieren lassen müssen, wenn ihr Bruttoumsatz in den letzten 12 Monaten 500.000 USD übersteigt. Der Bruttoumsatz umfasst steuerpflichtige, nicht steuerpflichtige und steuerfreie Verkäufe von materiellen Gütern und Dienstleistungen in Texas.

Sobald der wirtschaftliche Schwellenwert überschritten wird, müssen die Steuerpflichtigen Steuern einziehen und abführen und ihren Meldepflichten nachkommen.

Marktplatz-Nexus

Ein Marktplatz kann ein physischer oder ein Online-Marktplatz, eine Online-Plattform, eine Anwendung oder ein Katalog sein, den Marktplatz-Verkäufer für ihre Verkäufe nutzen. Überschreitet der Marktplatz-Vermittler oder -Verkäufer den Schwellenwert von 500.000 USD Bruttoumsatz, muss er sich für die Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Texas

Non-Food-Produkte wie Papier, Haustiere, Schönheitsprodukte, Kleidung, Bücher und bestimmte essbare Artikel unterliegen der Verkaufs- und Nutzungssteuer, ebenso wie die meisten anderen materiellen Güter.

Der Tax Comptroller und das texanische Steuergesetzbuch führen verschiedene Formen der Unterhaltung, digitale und kommunikative Dienstleistungen, finanzielle und informationsbasierte Dienstleistungen sowie professionelle Arbeit als steuerpflichtige Dienstleistungen auf. Einige Beispiele für steuerpflichtige Dienstleistungen sind Vergnügungsdienstleistungen, Kabelfernsehen, Kreditauskünfte, Datenverarbeitung, Inkasso, Internetzugangsdienste und Dienstleistungen von Fotografen und Künstlern.

Darüber hinaus sind Wartungs-, Reparatur- und Immobilientransaktionen wie Wäscherei, Fahrzeugaufbewahrung, Renovierung von Immobilien und Sicherheitsdienste steuerpflichtig.

Rahmen für den elektronischen Handel

Fernverkäufer aus einem anderen US-Bundesstaat oder einem anderen Land sind umsatzsteuerpflichtig, wenn ihr Gesamtbruttoumsatz in Texas aus dem Verkauf von materiellen Gütern und steuerpflichtigen Dienstleistungen in den vorangegangenen 12 Kalendermonaten über 500.000 USD liegt. Sobald die Umsatzschwelle überschritten ist, müssen Fernverkäufer eine Genehmigung des Texas Comptroller, der staatlichen Steuerbehörde, einholen und staatliche und lokale Steuern auf Verkäufe an texanische Verbraucher erheben und abführen.

Der Antrag auf eine texanische Steuergenehmigung kann online über die texanische Online-Steuerregistrierungsanwendung oder per Post mit dem texanischen Antragsformular AP-201 eingereicht werden.

Fernverkäufer können einen einzigen lokalen Steuersatz von 1,75 % anwenden, anstatt den Steuersatz auf der Grundlage des Bestimmungsortprinzips, d. h. der Adresse des Verbrauchers, zu ermitteln. Um einen einheitlichen Steuersatz anzuwenden, muss ein Fernverkäufer eine offizielle Mitteilung an das Finanzamt senden und ein entsprechendes Formular einreichen.

Verkauft der Fernverkäufer jedoch Waren oder Dienstleistungen über einen Marktplatzvermittler oder -anbieter, so gelten andere Regeln.

Regeln für Marktplätze

Marktplatz-Verkäufer müssen in der Regel keine Umsatz- und Gebrauchssteuer auf ihre Verkäufe über den Marktplatz-Vermittler erheben und abführen, wenn der Vermittler eine Bescheinigung vorlegt, aus der hervorgeht, dass er verantwortlich ist. Nehmen wir jedoch an, dass der Vermittler die erforderliche Bescheinigung nicht vorlegt, aus der hervorgeht, dass er die Umsatz- und Gebrauchssteuer im Namen des Marktplatzverkäufers einzieht und abführt. In diesem Fall ist der Verkäufer für Steuerzwecke haftbar.

Marktplatzverkäufer, die nur steuerpflichtige Artikel über den Marktplatz verkaufen, müssen jedoch Aufzeichnungen über alle Marktplatzverkäufe mindestens vier Jahre lang aufbewahren, auch wenn der Marktplatzvermittler die Steuern einzieht und abführt.

Wenn ein Fernverkäufer Waren auf seinen Websites und über einen Marktplatzvermittler verkauft, sind außerdem alle Verkäufe für die Feststellung relevant, ob der Schwellenwert überschritten wird. Wenn beispielsweise der Gesamtumsatz über die eigene Website 200.000 USD und über den Marktplatz 350.000 USD beträgt, ist der Schwellenwert überschritten. In diesem Fall muss der Verkäufer jedoch nur Steuern erheben und abführen, die er über seine Website erzielt hat. Im Gegensatz dazu ist der Marktplatzbetreiber für die Erhebung und Abführung der Steuern auf die über den Marktplatz getätigten Verkäufe verantwortlich.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach dem texanischen Steuergesetzbuch gilt als materielles persönliches Eigentum auch ein Computerprogramm. Daher ist der Verkauf von Computerprogrammen und Software, einschließlich Software-as-a-Service (SaaS), in Texas steuerpflichtig. Darüber hinaus gilt auch die systematische Werbung für den Verkauf von steuerpflichtigen Gegenständen im Bundesstaat durch die Verbreitung von Computerdatenbanken als steuerpflichtig.

Online-Spiele sind als Vergnügungsdienstleistungen steuerpflichtig. Darüber hinaus sind Transaktionen, die den Verkauf digitaler Güter wie heruntergeladene Musik, Filme, Bücher, Apps und ähnliche Artikel beinhalten, steuerpflichtig.

Schließlich gelten auch Datenverarbeitungsdienstleistungen wie die Speicherung von Daten, die Formatierung oder Bearbeitung von Kundendaten, die Erstellung von Webseiten und die Bereitstellung von Serverplatz oder Hosting-Diensten als steuerpflichtig.

Digitale Marktplätze

Was in den meisten US-Bundesstaaten als Marketplace Facilitator Rules bekannt ist, wird in Texas als Marketplace Provider bezeichnet. Unabhängig von den unterschiedlichen Begriffen beziehen sie sich auf die Vorschriften für Eigentümer oder Betreiber von digitalen Marktplätzen, die Verkäufe oder Zahlungen für Marktplatzverkäufer abwickeln und erleichtern. Beispiele für solche Marktplatz-Anbieter sind Amazon, eBay, Walmart Marketplace und Etsy.

Betreiber von digitalen Plattformen

Betreiber digitaler Marktplätze oder Marktplatzanbieter müssen für alle über einen Marktplatz getätigten Verkäufe - ihre eigenen oder die von Marktplatzverkäufern - staatliche und lokale Umsatz- und Nutzungssteuer erheben, melden und abführen, sobald sie den Schwellenwert von 500.000 USD überschreiten oder andere geschäftliche Aktivitäten in Texas ausüben, die einen physischen Nexus begründen würden.

Im Gegensatz zu Fernverkäufern können Marktplatzanbieter keine einheitliche lokale Steuer anwenden, sondern müssen den anwendbaren Steuersatz auf der Grundlage des Bestimmungsortes festlegen.

Eine zusätzliche Verpflichtung für Marktplatzanbieter besteht darin, den Marktplatzverkäufern eine schriftliche Bescheinigung oder Mitteilung zukommen zu lassen, dass sie für die Erhebung, Meldung und Abführung der Steuer auf alle Verkäufe von Marktplatzverkäufern verantwortlich sind. Die Bescheinigung kann Teil der Nutzungsbedingungen, einer anderen Vereinbarung zwischen dem Marktplatzanbieter und dem Verkäufer oder eines separaten Dokuments sein, das dem Verkäufer ausgestellt wird.

Melde- und Zahlungsanforderungen in Texas

Nach Abschluss des Registrierungsverfahrens wird denjenigen, die steuerpflichtige Verkäufe tätigen und für Umsatzsteuerzwecke in Texas registriert sind, mitgeteilt, ob sie monatlich oder vierteljährlich Steuererklärungen einreichen müssen. In einigen Fällen sind jährliche Erklärungen erforderlich.

Die Abgabe- und Zahlungsmodalitäten hängen von den Steuern ab, die ein Steuerpflichtiger im vorangegangenen Steuerjahr, das vom 1. September bis zum 31. August dauert, gezahlt hat. Wenn die zu zahlenden Steuern 50.000 USD oder mehr betragen, ist eine elektronische Einreichung und Meldung erforderlich. Liegt der Betrag unter 50.000 USD, sind Papierformulare und die Zahlung per Scheck zulässig. Beträgt der zu zahlende Steuerbetrag jedoch 500.000 USD oder mehr, müssen die Zahlungen über das Regierungsportal TEXNET erfolgen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Wer die Frist für die Abgabe der Steuererklärung nicht einhält oder die fällige Steuer nicht rechtzeitig bezahlt, muss mit Strafen und Zinsen rechnen. Für jede nach dem Fälligkeitsdatum eingereichte Meldung ist eine Strafe von 50 USD vorgesehen. Bei einem Zahlungsverzug von bis zu 30 Tagen wird eine Strafe von 5 % auf den fälligen Betrag berechnet. Bei einem Zahlungsverzug von mehr als 30 Tagen wird eine Strafe von 10 % auf den fälligen Betrag berechnet.

Für Zinsen wird eine Schonfrist von 60 Tagen festgelegt. Danach werden Zinsen in Höhe von 8,5 % pro Jahr fällig, wodurch sich der geschuldete Gesamtbetrag erhöht.