Utah Leitfaden zur Umsatz- und Gebrauchssteuer für 2025: Sätze, Regeln & Nexus

Grundlagen der Sales and Use Tax in Utah

Sales Tax

Utah erhebt für verschiedene Arten von Transaktionen, die innerhalb des Bundesstaates durchgeführt werden, eine Sales Tax auf Käufer. Die Steuer gilt für den Einzelhandelsverkauf beweglicher Sachen – das heißt beweglicher Güter – und bestimmter als steuerpflichtig aufgeführter Dienstleistungen.

Use Tax

Die Use Tax gilt für Waren und steuerpflichtige Dienstleistungen, die zur Nutzung, Lagerung oder sonstigem Verbrauch in Utah im Steuerjahr erworben werden, jedoch nur, wenn die Sales Tax zum Zeitpunkt des Kaufs nicht entrichtet wurde – das heißt, wenn der Verkäufer die Sales Tax am Verkaufsort nicht berechnet und erhoben hat.

Kauft ein in Utah ansässiger Verbraucher daher Waren oder Dienstleistungen von einem außerhalb des Bundesstaates ansässigen Verkäufer – ob über das Internet, einen Katalog, das Radio oder das Fernsehen – und erhebt der Verkäufer keine Sales Tax, so liegt es in der Verantwortung des Verbrauchers, die Use Tax direkt bei der Tax Commission anzumelden und zu zahlen.

Sales- und Use-Tax-Sätze in Utah

Die landesweiten Sales- und Use-Tax-Sätze in Utah betragen 4,7 %. Das Sales-and-Use-Tax-Gesetz Utahs erlaubt es Countys, Städten und Gemeinden jedoch, lokale Steuersätze zu erheben. Der gesamte anwendbare Satz hängt daher vom County oder der Gemeinde ab, in dem bzw. der sich der Verbraucher befindet.

Zudem werden bestimmte Transaktionen mit unterschiedlichen Sätzen besteuert. Beispielsweise werden Lebensmittel und Lebensmittelzutaten mit einem staatlichen Satz von 1,75 % zuzüglich etwaiger anwendbarer lokaler Sätze besteuert. Kraftstoff, der an Eisenbahnen für den Lokomotivbetrieb verkauft wird, wird mit einem staatlichen Satz von 4,85 % ohne zusätzliche lokale Steuern besteuert.

Steuerbefreite Umsätze

Der Bundesstaat Utah befreit eine Vielzahl von Transaktionen von der Sales and Use Tax, darunter Verkäufe an Regierungsstellen und gemeinnützige Organisationen, verschreibungspflichtige Arzneimittel und medizinische Geräte, Rohstoffe und zum Weiterverkauf erworbene Waren, Landwirtschafts- und Fertigungsausrüstung, bestimmte von Schulen oder religiösen Gruppen verkaufte Lebensmittel, Langzeitbeherbergungen – das heißt solche von mehr als 30 Tagen – sowie Gegenstände, die im zwischenstaatlichen Handel verwendet oder außerhalb des Bundesstaates versandt werden.

Darüber hinaus sind auch Verkäufe von Zeitungen, Versorgungsleistungen wie Leitungswasser, Edelmetallbarren, Bildungsmaterialien sowie in der Filmproduktion oder Umweltschutztechnik verwendete Ausrüstung von der Besteuerung befreit.

Nexus-Regeln in Utah

Steuerpflichtige, die Verkäufe an in Utah ansässige Verbraucher tätigen, können für die Erhebung und Abführung der Sales Tax verantwortlich werden, wenn sie eine erhebliche Präsenz im Bundesstaat begründen. Die erhebliche Präsenz, auch als erheblicher Nexus (substantial nexus) bekannt, kann durch physische Präsenz, wirtschaftliche Tätigkeit oder die Vermittlung des Verkaufs von Waren und Dienstleistungen begründet werden.

Physischer Nexus

Unternehmen und Privatpersonen mit einem Büro, Vertriebshaus, Verkaufshaus, Lager oder einer sonstigen Geschäftsstätte in Utah gelten als im Bundesstaat physisch präsent. Zudem kann ein physischer Nexus dadurch begründet werden, dass Lagerbestände in Utah gehalten werden oder dort regelmäßig Eigentum geliefert wird – anders als durch einen gewerblichen Frachtführer oder die United States Mail. Darüber hinaus gelten Steuerpflichtige durch das regelmäßige Verleasen oder Warten von in Utah befindlichem Eigentum als im Bundesstaat physisch präsent, wodurch sie sales-tax-pflichtig werden.

Wirtschaftlicher Nexus

Wie viele andere US-Bundesstaaten führte Utah die Regeln zum wirtschaftlichen Nexus ein und unterwirft alle Steuerpflichtigen, die den Schwellenwert überschreiten, den Sales-and-Use-Tax-Vorschriften. Ursprünglich auf 100.000 USD an Bruttoumsatz und 200 oder mehr separate Transaktionen festgelegt, strich Utah seinen Schwellenwert von 200 Transaktionen mit Wirkung zum 1. Juli 2025.

Erzielen Fernabsatz- oder außerhalb des Bundesstaates ansässige Verkäufer daher im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD oder mehr, müssen sie sich für die Sales Tax registrieren und mit der Erhebung und Abführung der fälligen Steuern beginnen.

Marktplatz-Nexus

Im Anschluss an die Einführung der Regeln zum wirtschaftlichen Nexus zu Beginn des Jahres 2019 erließ Utah am 1. Oktober 2019 eine Marktplatz-Nexus-Gesetzgebung. Nach diesen Regeln müssen Marktplatzbetreiber die Sales Tax erheben und abführen, wenn die Verkäufe, die sie im Namen eines oder mehrerer Marktplatzverkäufer tätigen oder vermitteln, den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Utah

Nach dem Recht Utahs sind Einzelhandelsverkäufe beweglicher Güter grundsätzlich steuerpflichtig, sofern sie nicht ausdrücklich als nicht steuerpflichtig definiert sind. Zudem sind auch Leasing, Vermietung und Lagerung beweglicher Güter, die in Utah genutzt oder aufbewahrt werden, steuerpflichtig. In Bezug auf Dienstleistungen sind diese in der Regel von der Steuer befreit.

Das Gesetz enthält jedoch eine Liste von Dienstleistungen, die der Sales and Use Tax unterliegen, darunter lokale Telefon-, Mobilfunk- und Telegrafendienste, die innerhalb des Bundesstaates beginnen und enden, zubereitete Speisen, Versorgungsleistungen wie Gas, Strom, Wärme, Kohle, Heizöl, Eintritte und Gebühren für Unterhaltungs- und Freizeitaktivitäten, Wäscherei und chemische Reinigung, für weniger als 30 Tage vermietete Beherbergungen sowie im Voraus bezahlte Telefonkarten.

Gebündelte Umsätze und der True-Object-Test

Damit ein Umsatz gebündelt ist, müssen zwei oder mehr eigenständige und identifizierbare steuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige Posten – etwa Waren und Dienstleistungen – zu einem einzigen, nicht aufgeschlüsselten Preis verkauft werden. Je nachdem, welche Posten im Bündel enthalten sind, gelten besondere Sonderregeln. Besteht das Bündel beispielsweise aus Lebensmitteln und beweglichen Gütern, wird das gesamte Bündel unabhängig von den einzelnen Posten mit den vollen staatlichen und lokalen Sätzen besteuert.

Ein weiteres Beispiel ist ein optionaler Wartungsvertrag für Computersoftware mit sowohl steuerpflichtigen als auch nicht steuerpflichtigen Bestandteilen, die nicht einzeln aufgeführt sind. Für solche Transaktionen geht das Gesetz davon aus, dass 40 % des Verkaufs steuerpflichtig und die verbleibenden 60 % nicht steuerpflichtig sind, es sei denn, der Verkäufer kann jeden Bestandteil einzeln aufschlüsseln.

Jede andere Transaktion, die aus steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Bestandteilen besteht, ist steuerpflichtig, es sei denn, der Verkäufer kann den nicht steuerpflichtigen Anteil anhand von Büchern und Aufzeichnungen belegen, die im gewöhnlichen Geschäftsverlauf geführt werden.

E-Commerce-Rahmen

Seit dem 1. Januar 2019 sind Fernabsatz- oder außerhalb des Bundesstaates ansässige Verkäufer verpflichtet, sich für die Sales Tax auf ihre Verkäufe an Verbraucher in Utah zu registrieren sowie diese zu erheben und abzuführen, wenn ihr Bruttoumsatz 100.000 USD übersteigt oder sie im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr 200 oder mehr separate Transaktionen tätigen. Am 1. Juli 2025 änderte Utah diesen Schwellenwert jedoch und strich den Transaktionsschwellenwert, sodass für die Begründung eines wirtschaftlichen Nexus nur noch 100.000 USD an Bruttoumsatz maßgeblich sind.

Während einige E-Commerce-Unternehmen nur ihre eigene Website und ähnliche Kanäle nutzen, um Verbrauchern in Utah bewegliche Güter und Dienstleistungen anzubieten und zu verkaufen, nutzen andere möglicherweise Online-Marktplätze. Diese Verkäufer werden gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet und unterliegen im Vergleich zu Fernabsatz- oder außerhalb des Bundesstaates ansässigen Verkäufern zusätzlichen Regeln.

Marktplatzregeln

Marktplatzverkäufer, die Waren und Dienstleistungen ausschließlich über einen Online-Marktplatz anbieten und verkaufen, können von der Pflicht zur Registrierung, Erhebung und Abführung der Sales Tax befreit sein, da diese Verantwortung beim Marktplatzbetreiber liegt. Verkaufen Marktplatzverkäufer jedoch auch Waren und Dienstleistungen außerhalb des Marktplatzes und überschreiten den Schwellenwert von 100.000 USD, müssen sie die fälligen Steuern auf diese Verkäufe erheben und abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach dem Recht Utahs sind digitale Waren und Dienstleistungen unter bestimmten Bedingungen ebenso steuerpflichtig wie physische Waren. Genauer gesagt unterliegt jedes elektronisch übertragene Produkt – etwa ein digitaler Download oder der Zugang zu Musik, Video, E-Books, Software, Apps oder sogar Streaming-Inhalten – der Sales Tax, wenn sein physisches Äquivalent steuerpflichtig wäre. Dies gilt auch für Fälle, in denen der Käufer ein dauerhaftes Recht oder lediglich ein befristetes Recht zur Nutzung für einen bestimmten Zeitraum oder bis zum Eintritt einer bestimmten Bedingung erhält.

Darüber hinaus gilt die Sales Tax für jede Reparatur oder Erneuerung digital übertragener Produkte, unabhängig von deren Form oder Dauer. Utah nimmt hingegen Nebendienste, allgemeine Softwarewartung und Telekommunikationsdienste aus, sofern diese nicht gesondert steuerpflichtig sind.

Digitaler Marktplatz

Marktplatzbetreiber – also Unternehmen und Privatpersonen, die Plattformen betreiben, auf denen Dritte wie Marktplatzverkäufer Waren oder Dienstleistungen verkaufen – müssen die Sales Tax auf alle steuerpflichtigen Transaktionen erheben und abführen, sobald der Schwellenwert überschritten ist.

Damit ein Marktplatz als Facilitator gilt, muss er mit Verkäufern gegen Entgelt einen Vertrag oder eine Vereinbarung schließen, um den Verkauf des Produkts eines Verkäufers über einen Marktplatz zu vermitteln, den die Person besitzt oder betreibt. Zudem muss der Marktplatz eine Transaktion direkt oder indirekt unterstützen oder ermöglichen, indem er Waren oder Dienstleistungen auflistet oder bewirbt, Verkaufsangebote oder -annahmen übermittelt, Infrastruktur oder Technologie bereitstellt, die Verkäufer und Käufer verbindet, oder Leistungen wie Auftragserfüllung, Lagerung oder Kundenbetreuung anbietet.

Ferner muss der Marktplatz an der finanziellen Seite der Transaktion beteiligt sein, etwa durch das Einziehen von Zahlungen, die Zahlungsabwicklung, die Berechnung verschiedener Arten von Gebühren im Zusammenhang mit dem Verkauf oder die Abwicklung von Zahlungen über Dritte oder virtuelle Währungen.

Betreiber digitaler Plattformen

Seit dem 1. Juli 2025 müssen Marktplatzbetreiber, die den Bruttoumsatz-Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten, indem sie bewegliche Güter, elektronisch übertragene Produkte oder Dienstleistungen im eigenen Namen des Marktplatzbetreibers verkaufen oder Verkäufe im Namen eines oder mehrerer Marktplatzverkäufer vermitteln, die Sales and Use Tax zahlen bzw. erheben und abführen. Marktplatzbetreiber müssen innerhalb von 60 Tagen ab dem Tag, an dem der Schwellenwert überschritten wird, mit der Erhebung und Abführung der Sales and Use Tax beginnen.

In Bezug auf die Aufzeichnungspflichten müssen Marktplatzbetreiber getrennte Aufzeichnungen für ihre eigenen Verkäufe und für die im Namen von Verkäufern getätigten Verkäufe führen und alle Anforderungen an Meldung, Abführung und Prüfung nach dem Steuerrecht Utahs erfüllen.

Meldet ein Marktplatzbetreiber die fällige Sales Tax aufgrund unrichtiger Verkäuferangaben falsch, kann er jede festgesetzte Steuer, Zinsen oder Sanktionen vertraglich auf die Marktplatzverkäufer zurückverlagern.

Melde- und Zahlungspflichten in Utah

Die Melde- und Zahlungshäufigkeit kann monatlich, vierteljährlich oder jährlich sein. Typischerweise sind Steuerpflichtige mit physischem oder wirtschaftlichem Nexus verpflichtet, vierteljährliche Steuererklärungen bis zum letzten Tag des Monats nach Ende des Meldezeitraums einzureichen. Größere Verkäufer bzw. Steuerpflichtige mit jährlichen Steuerschulden über 50.000 USD sind verpflichtet, monatlich eine Steuererklärung einzureichen und die fälligen Steuern zu zahlen.

Sanktionen bei Verstößen gegen die Sales-and-Use-Tax-Vorschriften

Utah setzt bei Verstößen gegen die Sales Tax strenge Sanktionen und Zinsen durch. Steuerpflichtige, die die fälligen Steuern nicht fristgerecht einreichen oder zahlen, müssen mit Zinsen rechnen, die täglich auf die nicht gezahlte Steuer ab deren Fälligkeitstermin berechnet werden und in den letzten Jahren zwischen 2 % und 7 % jährlich lagen. Der Zinssatz ist für 2025 derzeit auf 6 % festgelegt.

Die Unterzahlung oder Nichtzahlung der fälligen Steuern aufgrund von Betrug oder vorsätzlicher Steuerhinterziehung wird mit einer Sanktion von mindestens 500 USD je Zeitraum oder 100 % der nicht gezahlten Steuer geahndet, je nachdem, welcher Betrag höher ist.