Leitfaden zur Umsatz- und Gebrauchssteuer in Georgia: Steuersätze, Nexus, Steuerbefreiungen und Tipps zur Einhaltung der Vorschriften

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Georgia

Verkaufssteuer

Unternehmen, die im Bundesstaat Georgia steuerpflichtige Verkäufe tätigen, müssen sich für eine Verkaufs- und Nutzungssteuergenehmigung registrieren lassen und den entsprechenden Steuerbetrag für diese Transaktionen einziehen und abführen. Zu den steuerpflichtigen Verkäufen gehören Einzelhandelsverkäufe der meisten Waren und bestimmter Dienstleistungen. Daher gilt die Umsatzsteuer für den Einzelhandelsverkauf von materiellem persönlichen Eigentum, d.h. materielle Waren, digitale Produkte und bestimmte Dienstleistungen.

Nutzungssteuer

In Fällen, in denen materielle Güter außerhalb Georgias gekauft, dann aber innerhalb des Staates verwendet, verbraucht, gelagert oder vertrieben werden, fällt die Nutzungssteuer an. Wenn die Waren zum ersten Mal in Georgien verwendet werden, ist der Eigentümer oder Nutzer für die Nutzungssteuer auf der Grundlage des Selbstkostenpreises verantwortlich. Werden die Waren jedoch vor ihrer ersten Verwendung in Georgia länger als sechs Monate außerhalb Georgias verwendet, wird die Steuer entweder auf der Grundlage des Selbstkostenpreises oder des Marktwerts erhoben, je nachdem, welcher Wert niedriger ist.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze im Bundesstaat Georgia

Georgia erhebt eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer von 4 % auf steuerpflichtige Einzelhandelsverkäufe. Darüber hinaus können die lokalen Behörden ihre eigenen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze erheben, was zu unterschiedlichen Gesamtsteuersätzen im Bundesstaat führt. So haben beispielsweise die Bezirke Appling, Atkinson, Bacon und Baldwin einen kombinierten Steuersatz von 8 %, der die staatliche Steuer einschließt.

Darüber hinaus können lokale Bezirke zusätzliche Steuern erheben, wie die Local Option Sales Tax (LOST), die Special Purpose Local Option Sales Tax (SPLOST) und die Education Local Option Sales Tax (ELOST). Darüber hinaus können bestimmte Gebiete, wie z.B. bestimmte Zonen innerhalb von Fulton County, aufgrund von Sonderbezirkssteuern besondere Steuersätze haben.

Zum Beispiel kann die geltende Verkaufssteuer Satz in Milton und dem größten Teil des Fulton County 7,75 %. Der Steuersatz von 7,75 % setzt sich zusammen aus dem landesweiten Steuersatz des Bundesstaates Georgia (4 %), dem Umsatzsteuersatz von Fulton County (3 %), mit dem der Betrieb des Countys finanziert wird, und 0,75 % der lokalen Sondersteuer für den Transport (TSPLOST).

Steuerbefreite Transaktionen

Georgia Steuerbefreiungen sind in den Gesetzen des Bundesstaates und den Vorschriften des Finanzministeriums festgelegt und gelten für bestimmte Sektoren, Aktivitäten und Organisationen. Daher sind Verkäufe an die Bundesregierung, den Bundesstaat Georgia und seine Bezirke und Gemeinden von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Darüber hinaus sind landwirtschaftliche Erzeuger, die die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung erfüllen, von der Zahlung der Verkaufs- und Nutzungssteuer auf Käufe im Zusammenhang mit der landwirtschaftlichen Produktion, einschließlich der in der Landwirtschaft verwendeten Maschinen, Ausrüstung und Energie, befreit. Darüber hinaus sind auch die für die Herstellung von Sachgütern erforderlichen Maschinen und Anlagen von der Steuer befreit. Gemeinnützige Organisationen und Bildungseinrichtungen sind ebenfalls von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit, wenn ihre Verkäufe die Förderkriterien erfüllen und sie über die erforderlichen Dokumente oder Bescheinigungen verfügen.

Nexus-Regeln in Georgia

Steuerpflichtige, die in Georgia steuerpflichtige Verkäufe tätigen oder geschäftlich tätig sind, müssen sich für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen, wenn sie einen Nexus in diesem Bundesstaat nachweisen. Der Nexus kann durch eine physische Präsenz in Georgia oder durch Überschreiten der für Fernverkäufer und Marktplatzvermittler festgelegten Schwelle für den wirtschaftlichen oder Marktplatz-Nexus festgestellt werden. Darüber hinaus gelten in Georgia, im Gegensatz zu einigen anderen US-Bundesstaaten, immer noch die Regeln für Click-Through und Affiliate Nexus.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus ist gegeben, wenn ein Steuerpflichtiger eine greifbare Präsenz in einem Bundesstaat unterhält oder bestimmte Aktivitäten dort durchführt. Wenn ein Unternehmen also ein Büro, ein Geschäft, ein Lager, ein Vertriebszentrum oder eine andere Niederlassung in Georgia unterhält, gilt es als dort physisch präsent.

Auch der Besitz oder das Leasing von Eigentum, wie z. B. Inventar oder Ausrüstung, oder die Beschäftigung von Mitarbeitern, Agenten, Handelsvertretern oder Auftragnehmern, die in Georgia tätig sind, selbst wenn dies nur vorübergehend geschieht, stellt einen physischen Nexus her. Die Aufbewahrung von Waren in einem Lager oder einer Lagereinrichtung, auch durch ein externes Fulfillment-Center wie Amazon, trägt ebenfalls zur Begründung eines physischen Nexus bei.

Es ist wichtig zu beachten, dass einige Aktivitäten, wie die Teilnahme an Messen oder Kongressen in Georgien, keinen physischen Nexus begründen, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Nimmt der Verkäufer beispielsweise nur an einem Kongress oder einer Messe für nicht mehr als fünf Tage innerhalb von 12 Monaten in Georgia teil und hat er im vorangegangenen Kalenderjahr weniger als 100.000 USD an Nettoeinkünften aus solchen Aktivitäten erzielt und ist er nicht anderweitig im Bundesstaat physisch präsent, muss er sich möglicherweise nicht für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen.

Wirtschaftlicher Nexus

Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus der Ferne müssen sich möglicherweise für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen, auch wenn sie nicht physisch in Georgia präsent sind. Ein Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus der Ferne muss sich für Steuerzwecke registrieren lassen, wenn er einen wirtschaftlichen Nexus im Bundesstaat nachweisen kann.

Ab dem 1. Januar 2020 kann ein wirtschaftlicher Nexus durch einen Bruttoumsatz von mehr als 100.000 USD aus Einzelhandelsverkäufen von Sachgütern, die nach Georgia geliefert werden, oder durch 200 oder mehr separate Einzelhandelsverkäufe, die nach Georgia geliefert werden, nachgewiesen werden.

Marktplatz-Nexus

Seit dem 1. April 2020 müssen sich Marktplatzvermittler für die georgische Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen, wenn der Gesamtwert des Verkaufspreises ihrer steuerpflichtigen Einzelhandelsverkäufe nach Georgien im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr für alle ihre Marktplatzverkäufer und den Marktplatzvermittler selbst zusammengenommen 100.000 USD oder mehr beträgt.

Click-Through und Affiliate Nexus

Verkäufer, die eine Vereinbarung mit in Georgien ansässigen Personen haben, Kunden zu werben, z. B. durch Weblinks, Telefonmarketing oder persönliche Empfehlungen, und bei denen diese Empfehlungen innerhalb der vorangegangenen 12 Monate einen Umsatz von mehr als 50.000 USD an Kunden in Georgien generieren, gelten als Händler, die zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verpflichtet sind. Dies ist als "Click-through Nexus" bekannt.

Darüber hinaus wurde mit dem Gesetz von 2012 die Händlerdefinition auf Verkäufer ausgedehnt, die mit verbundenen Mitgliedern mit erheblichem Nexus in Georgien verbunden sind. Dies wird gemeinhin als "Affiliate Nexus" bezeichnet. Wenn also ein verbundenes Unternehmen ähnliche Produkte unter demselben oder einem ähnlichen Geschäftsnamen oder Warenzeichen im Bundesstaat verkauft, wird davon ausgegangen, dass der Verkäufer einen Nexus hat und die Umsatzsteuer erheben muss.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Georgia

In Georgia gelten als steuerpflichtige Waren der Einzelhandelsverkauf, die Vermietung oder der Verleih von Sachgütern oder bestimmten Dienstleistungen, sofern sie nicht ausdrücklich von der Steuer befreit oder für den Weiterverkauf unter strikter Einhaltung der staatlichen Vorschriften bestimmt sind. Der Einzelhandelsverkauf von materiellen Gütern umfasst auch den Verkauf von Erdgas oder künstlichem Gas, Öl, Elektrizität, festen Brennstoffen, Transportmitteln, lokalen Telefondiensten, alkoholischen Getränken und Tabakwaren, wenn diese zum Gebrauch und nicht zum Weiterverkauf verkauft werden.

Darüber hinaus sind Gebühren für Zimmer, Unterkünfte oder Beherbergungsleistungen von Hotels oder ähnlichen Einrichtungen steuerpflichtig, es sei denn, der Aufenthalt dauert 90 Tage oder länger. Eintrittsgelder für Vergnügungs-, Sport- und Unterhaltungsstätten wie Theater, Vergnügungsparks, Sportwettkämpfe, Eislaufbahnen und öffentliche Tanzlokale unterliegen ebenfalls der Besteuerung.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Ein gebündeltes Geschäft ist der Verkauf von zwei oder mehr verschiedenen und identifizierbaren Produkten, die zusammen zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden, mit Ausnahme von Immobilien und Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien. Im Allgemeinen ist ein Geschäft, das eine Dienstleistung umfasst, nicht gebündelt, wenn es den Verkauf einer Dienstleistung und einer materiellen Ware beinhaltet, wobei die materielle Ware integraler Bestandteil der erbrachten Dienstleistung ist.

Das Gleiche gilt, wenn die Transaktion zwei Dienstleistungen umfasst, wobei eine Dienstleistung nur erbracht wird, um die zweite zu ermöglichen, und der eigentliche Gegenstand der Transaktion die zweite Dienstleistung ist.

Darüber hinaus gelten nach der De-minimis-Regel die Bündelungsregeln nicht, wenn der steuerpflichtige Teil des Umsatzes 10 % oder weniger des Gesamtpreises ausmacht oder wenn ein steuerpflichtiger materieller Gegenstand 50 % oder weniger des Gesamtwertes ausmacht, wenn er mit steuerfreien Gegenständen wie Lebensmitteln oder medizinischen Geräten gebündelt wird.

Rahmen für den elektronischen Handel

E-Commerce-Verkäufer, die gemeinhin als Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder als Fernverkäufer bezeichnet werden, müssen sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus Einzelhandelsverkäufen von materiellen Gütern, die nach Georgien geliefert werden, 100.000 USD übersteigen oder wenn sie 200 oder mehr separate Einzelhandelsverkäufe zur Lieferung nach Georgien tätigen.

Nach der Registrierung müssen diese Verkäufer die Umsatzsteuer auf ihre steuerpflichtigen Verkäufe in Georgien einziehen und abführen und die Anforderungen an die Einreichung der Steuererklärung und die Zahlung der fälligen Steuer erfüllen.

Wenn Fernverkäufer jedoch auch Waren und Dienstleistungen über Online-Marktplätze oder ausschließlich auf Marktplätzen verkaufen, gelten für sie andere Regeln, die so genannten Marktplatz-Verkäufer-Regeln.

Marktplatz-Regeln

Marktplatzverkäufer sind Einzelpersonen oder Unternehmen, die Einzelhandelsverkäufe über einen Marktplatz oder eine Plattform tätigen, die direkt oder indirekt von einem Marktplatzbetreiber betrieben werden. Ähnlich wie Fernverkäufer müssen auch Marktplatzverkäufer, die den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung überschreiten, Steuern anmelden, einziehen und abführen.

Ist jedoch ein Marktplatzvermittler für Umsatzsteuerzwecke registriert, muss der Marktplatzverkäufer, der nur Waren und Dienstleistungen über diesen Vermittler anbietet und verkauft, keine Steuern erheben und abführen, da der Vermittler für diese Steuern haftet. Kann der Marktplatz jedoch nachweisen, dass die Nichteinhaltung der Umsatzsteuervorschriften durch den Verkäufer des Marktplatzes verursacht wurde, indem er dem Vermittler unzureichende oder falsche Informationen zur Verfügung gestellt hat, haftet der Verkäufer des Marktplatzes für alle nicht erhobenen Steuern.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Einzelhandelsverkäufe von digitalen Codes, bestimmten digitalen Produkten und anderen digitalen Waren unterliegen den Regeln und Vorschriften für die Umsatz- und Nutzungssteuer. Daher ist es notwendig zu bestimmen, was unter diese Bedingungen fällt.

Digitale Codes sind Schlüssel oder Aktivierungscodes, die das Recht auf Zugang zu einem oder mehreren bestimmten digitalen Gütern gewähren, aber keine Codes, die einen gespeicherten Geldwert darstellen, wie z. B. Geschenkkarten oder Zertifikate, die für digitale Güter bis zu einem bestimmten Geldwert eingelöst werden können.

Zu den spezifizierten digitalen Gütern gehören Gegenstände, die elektronisch an einen Endnutzer übertragen werden, z. B. digitale audiovisuelle Werke, digitale Tonwerke oder digitale Bücher. Andere digitale Güter beziehen sich auf Gegenstände, die elektronisch an einen Nutzer übertragen werden, und umfassen digitale Produkte wie Kunstwerke, Fotografien, Zeitschriften, Zeitungen, Magazine, Video- oder Audiogrußkarten und Videospiele oder andere Formen der elektronischen Unterhaltung.

Digitaler Marktplatz

Digitale oder Online-Marktplätze sind für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer im Namen von Marktplatz-Verkäufern verantwortlich, wenn sie den Schwellenwert für den Marktplatz-Nexus überschreiten. Um diesen Vorschriften zu unterliegen, müssen die Marktplätze jedoch weitere Voraussetzungen erfüllen, um als Vermittler zu gelten.

Damit ein Marktplatz als Vermittler gilt, muss er Marktplatzverkäufern dabei helfen, Einzelhandelsverkäufe zu tätigen, die nach georgischem Recht steuerpflichtig sind. Dies kann durch die Erbringung von Dienstleistungen wie Verkaufsförderung, Marketing, Werbung, Entgegennahme von Bestellungen oder die Bereitstellung der physischen oder elektronischen Infrastruktur, die Käufer und Verkäufer miteinander verbindet, geschehen.

Darüber hinaus müssen die Marktplätze die Kommunikation zwischen Verkäufer und Käufer erleichtern, um als Marktplatzvermittler zu gelten. Insbesondere die einfache Abwicklung von Zahlungen allein qualifiziert einen Marktplatz nicht als Marktplatzvermittler.

Betreiber einer digitalen Plattform

Marktplätze, die alle Anforderungen erfüllen, um als Marktplatzbetreiber zu gelten, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn der Gesamtwert der steuerpflichtigen Einzelhandelsumsätze in Georgien, einschließlich der Umsätze des Marktplatzbetreibers und seiner Verkäufer, im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD erreicht oder überschreitet.

Ab dem Zeitpunkt der Registrierung müssen sie alle vermittelten Verkäufe unter einer Marktplatz-Vermittler-Kontonummer für Umsatz- und Nutzungssteuer über das Georgia Tax Center (GTC) melden. Wenn ein Marktplatzvermittler auch Direktverkäufe an Verbraucher tätigt, sollten diese Verkäufe unter einer separaten Umsatzsteuer-Kontonummer gemeldet werden.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Georgia

In Georgia reichen die meisten Steuerpflichtigen monatliche Umsatzsteuererklärungen ein, die bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats fällig sind. Die Häufigkeit der Abgabe kann jedoch durch einen schriftlichen Antrag an das Finanzministerium geändert werden. Eine Umsatzsteuererklärung muss auch dann abgegeben werden, wenn während des Berichtszeitraums keine Verkäufe getätigt wurden oder keine Steuer fällig ist.

Steuerpflichtige, deren Steuerschuld mehr als 500 USD pro Erklärung beträgt, müssen eine Steuererklärung abgeben und die fälligen Steuern elektronisch über das Georgia Tax Center (GTC) entrichten.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Wer die Meldepflichten nicht erfüllt, muss mit einer Strafe in Höhe von 5 % der nicht gezahlten Steuer für jeden angefangenen Monat bis zu einem Höchstbetrag von 25 % der fälligen Steuer rechnen. Darüber hinaus droht denjenigen, die ihre Steuerzahlungen nicht innerhalb der vorgesehenen Fristen leisten, eine Strafe von 0,5 % der für jeden angefangenen Monat nicht gezahlten Steuer, höchstens jedoch 25 %.

Zusätzlich zu den genannten Strafen können bei Nichteinhaltung der Vorschriften Zinsen auf die nicht gezahlten Steuern fällig werden, die sich auf einen Jahreszinssatz in Höhe des Leitzinses der Federal Reserve plus 3 % belaufen.