Leitfaden zur Umsatz- und Nutzungssteuer in Nevada: Wichtige Einblicke für 2025-26

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Nevada

Verkaufssteuer

In Nevada wird die Verkaufssteuer auf den Verkauf, die Übertragung, den Tausch, die Lizenzierung, das Leasing, die Vermietung, die Nutzung oder den sonstigen Verbrauch von materiellen persönlichen Gütern, d. h. von materiellen Waren, erhoben. Neben dem Verkauf von Waren unterliegen auch Dienstleistungen, die in Nevada erbracht werden, der Verkaufssteuer, insbesondere Dienstleistungen, die für den Abschluss des Verkaufs von Sachgütern erforderlich sind.

Nutzungssteuer

In Nevada wird die Nutzungssteuer gemeinhin als Verbrauchssteuer bezeichnet, die auf die Verwendung, die Lagerung oder den Verbrauch von Waren innerhalb des Bundesstaates erhoben wird, wenn keine Verkaufssteuer gezahlt wurde. Die typische Situation, in der die Use Tax zur Anwendung kommt, ist der Kauf von materiellen Gütern von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates, die zur Verwendung in den Bundesstaat gebracht oder geliefert werden.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Nevada

Der landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuersatz beträgt 6,85 %. Zusätzlich zur landesweiten Verkaufs- und Nutzungssteuer können die lokalen Behörden weitere Steuern erheben. In Carson City beträgt der Gesamtsteuersatz für die Verkaufs- und Nutzungssteuer beispielsweise 7,60 %, in Clark County 8,375 % und in White Pine County 7,725 %.

Um den genauen anwendbaren Verkaufs- und Nutzungssteuersatz zu bestimmen, muss der Steuerpflichtige den Standort seiner Kunden ermitteln und sich auf die Karte der staatlichen Umsatzsteuerdie vom Nevada Department of Taxation zur Verfügung gestellt wird, um den richtigen Steuersatz zu ermitteln.

Steuerbefreite Transaktionen

Gemeinnützige Organisationen, wie z.B. solche, die für religiöse, wohltätige oder erzieherische Zwecke gegründet wurden, sind von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit. Diese Organisationen sind jedoch nicht automatisch von der Steuer befreit, sondern müssen eine Genehmigung des Finanzministeriums beantragen und erhalten. Organisationen, die diese Genehmigung erhalten, müssen ihren Status alle fünf Jahre erneuern.

Im Gegensatz dazu sind staatliche und kommunale Behörden sowie Bundesbehörden automatisch von der Steuer befreit und müssen keine Genehmigung des Finanzministeriums beantragen.

Nicht steuerpflichtig sind Umsätze im Zusammenhang mit nicht zubereiteten Lebensmitteln, landwirtschaftlichen Maschinen und Geräten, Zeitungen und Finanzierungskosten bei Kreditverkäufen. Darüber hinaus gelten Installations-, Reparatur- oder Instandsetzungsleistungen als steuerfrei, wenn sie auf der Rechnung gesondert aufgeführt sind. Unter den gleichen Bedingungen sind auch Transport-, Versand- und Portokosten von der Steuer befreit.

Nexus-Regeln in Nevada

Damit Steuerpflichtige die Umsatz- und Gebrauchssteuer zahlen müssen, müssen sie einen Nexus im Bundesstaat Nevada nachweisen. Es gibt mehrere Möglichkeiten, wie Steuerpflichtige einen Nexus herstellen können, z. B. durch physische Anwesenheit im Bundesstaat oder durch Überschreiten des Schwellenwerts für die Umsatz- und Nutzungsregistrierung, der für Verkäufer außerhalb des Bundesstaats oder für Fernverkäufer und Marktplatzvermittler festgelegt ist.

Darüber hinaus können Steuerpflichtige ohne physische Präsenz, aber als Teil einer kontrollierten Unternehmensgruppe mit bestimmten verbundenen Unternehmen mit physischer Präsenz in diesem Bundesstaat zur Erhebung und Abführung der Umsatz- und Nutzungssteuer verpflichtet sein.

Physischer Nexus

Die Feststellung einer physischen Präsenz in Nevada bedeutet die physische Anwesenheit in diesem Staat. Eine solche Präsenz kann durch ein Geschäft, einen Ausstellungsraum oder ein Vertriebszentrum vor Ort oder durch den Besitz oder die Anmietung einer Immobilie, wie z. B. eines Lagerhauses oder einer Lagereinrichtung, nachgewiesen werden. Darüber hinaus wird das Vorhalten von Inventar oder das Vorhandensein von Mitarbeitern im Bundesstaat als ausreichend angesehen, um einen physischen Nexus zu begründen.

Wirtschaftlicher Nexus

Steuerpflichtige Personen ohne physischen Nexus in Nevada, die gemeinhin als Fernverkäufer bezeichnet werden, können umsatzsteuerpflichtig sein, wenn sie im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr Einzelhandelsverkäufe in Nevada im Wert von mehr als 100.000 USD getätigt haben oder wenn sie 200 oder mehr separate Einzelhandelstransaktionen zur Lieferung in den Bundesstaat getätigt haben.

Sobald sie einen dieser beiden Schwellenwerte überschreiten, müssen sich Fernverkäufer für alle steuerpflichtigen Einzelhandelsverkäufe, die zur Lieferung nach Nevada getätigt werden, registrieren lassen und die Umsatzsteuer erheben und abführen.

Marktplatz-Nexus

Gemäß den Regeln für Marktplatzvermittler von 2019 müssen sich Marktplatzbetreiber, die Einzelhandelsverkäufe vermitteln oder Direktverkäufe an Verbraucher tätigen, für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, wenn ihr Gesamtumsatz 100.000 USD übersteigt oder wenn sie im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr mehr als 200 separate Transaktionen in Nevada getätigt haben.

Click-Through und Affiliate Nexus

Im Jahr 2015 erweiterte Nevada die Definition des Nexus auf Fernverkäufer, die Teil einer kontrollierten Unternehmensgruppe sind, bei der eines der Mitglieder der Gruppe eine physische Präsenz im Bundesstaat hat und sich an Aktivitäten beteiligt, die die Fähigkeit des Einzelhändlers, an Kunden in Nevada zu verkaufen, unterstützen oder damit zusammenhängen.

Aktivitäten wie der Verkauf ähnlicher Produkte unter einem verwandten Namen, das Betreiben physischer Standorte, die bei der Erfüllung der Bestellungen des Einzelhändlers helfen, die Verwendung ähnlicher Marken, die Erbringung von Dienstleistungen wie die Lieferung oder Installation für die Kunden des Einzelhändlers und das Angebot, die Waren des Einzelhändlers im Bundesstaat abzuholen, sind alles Beispiele für Aktivitäten, die einen Affiliate-Nexus herstellen.

In Bezug auf die Regeln für Click-Through-Nexus müssen Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates Umsatz- und Gebrauchssteuer erheben und abführen, wenn sie Vereinbarungen mit in Nevada ansässigen Personen haben, die eine Vergütung dafür erhalten, dass sie potenzielle Kunden auf die Website des Einzelhändlers leiten, z. B. durch Weblinks. Voraussetzung dafür ist, dass der Einzelhändler in den vorangegangenen vier Quartalen mehr als 10.000 USD Umsatz mit diesen Verweisen erzielt hat.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Nevada

In den Verkaufs- und Nutzungssteuerbestimmungen von Nevada werden materielle Güter als solche definiert, die gesehen, gewogen, gemessen, gefühlt oder berührt werden können oder die auf andere Weise mit den Sinnen wahrnehmbar sind. Im Allgemeinen unterliegen Verkäufe von materiellen Gütern der Verkaufs- und Nutzungssteuer, es sei denn, sie sind ausdrücklich von der Steuer befreit. Dazu gehören die meisten Waren, Kleidung und Handelswaren sowie das Leasing und die Vermietung von materiellen Gütern.

Im Gegensatz dazu sind Dienstleistungen im Allgemeinen nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie sind als steuerpflichtig aufgeführt, wie z. B. Dienstleistungen, die für den Abschluss des Verkaufs von Sachgütern erforderlich sind, und Dienstleistungen, die nicht separat auf der Rechnung aufgeführt werden können.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Gebündelte Transaktionen sind Transaktionen, die den Einzelhandelsverkauf von zwei oder mehr unterschiedlichen und identifizierbaren Produkten umfassen, die zusammen zu einem nicht aufgeschlüsselten Preis verkauft werden, mit Ausnahme von Immobilien und Dienstleistungen an Immobilien. Nach den Vorschriften von Nevada gilt die Verkaufs- und Nutzungssteuer für den gesamten Betrag, den ein Verkäufer für ein gebündeltes Geschäft erhält, außer in einigen Fällen.

Zu diesen Ausnahmen gehören Geschäfte, bei denen die Preise je nach Wahl des Käufers variieren, Geschäfte mit Dienstleistungen, bei denen materielle Güter eine untergeordnete Rolle spielen, oder Geschäfte, bei denen steuerpflichtige Artikel 10 % oder weniger der Gesamtkosten ausmachen. Enthält ein Umsatz sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Waren, können diese ebenfalls ausgenommen werden, wenn der steuerpflichtige Anteil 50 % oder weniger des Gesamtpreises beträgt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Das Urteil in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair hat den Ausblick auf die für den E-Commerce-Sektor geltenden Regeln und Vorschriften neu gestaltet. Infolge dieses Urteils führte Nevada eine Reihe von Regeln für Fernverkäufer ein. Fernverkäufer, d. h. solche, die keine physische Präsenz in dem Bundesstaat oder andere rechtliche Voraussetzungen für die Registrierung und Erhebung der anwendbaren Umsatz- und Nutzungssteuer haben, müssen die Umsatz- und Nutzungssteuervorschriften einhalten, sobald sie den Schwellenwert überschreiten.

In diesem Fall ist der Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus relevant. Wenn also Fernverkäufer mehr als 100.000 USD an Einzelhandelsumsätzen in Nevada oder 200 oder mehr separate Einzelhandelstransaktionen zur Lieferung in den Bundesstaat tätigen, müssen sie sich registrieren lassen, Steuern erheben und abführen.

In der Praxis können Fernverkäufer ihre Waren und Dienstleistungen jedoch auch über ihre Website oder ähnliche Kanäle anbieten und verkaufen sowie Online-Marktplätze für Einzelhandelsverkäufe nutzen. Die zweite Art von Verkäufern wird als Marktplatzverkäufer bezeichnet.

Marktplatz-Regeln

Verkäufer auf Marktplätzen gelten auch dann als Fernverkäufer, wenn sie zusätzlich zu den über einen Marktplatz getätigten Verkäufen auch Direktverkäufe in Nevada tätigen. Wenn Marktplatzverkäufer Direktverkäufe und Verkäufe über einen Marktplatzvermittler tätigen und diese Verkäufe zusammen den Schwellenwert von Nevada erreichen, müssen sie sich für Umsatzsteuerzwecke für Direktverkäufe in Nevada registrieren lassen.

Tätigt ein Marktplatz-Verkäufer jedoch nur Verkäufe über einen Marktplatz-Vermittler, der in Nevada für Umsatzsteuerzwecke registriert ist, muss sich der Verkäufer nicht bei der Steuerbehörde registrieren lassen. In diesem Fall ist der Marktplatz-Vermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Kundenspezifische Computersoftware und Programmierdienstleistungen gelten als professionelle Dienstleistungen, daher fällt auf deren Verkauf, Vermietung, Verleih oder Lizenzierung keine Umsatzsteuer an, unabhängig davon, in welchem Format die Software geliefert wird. Darüber hinaus sind auch alle weiteren Upgrades, Aktualisierungen oder Supportleistungen für kundenspezifische Software von der Steuer befreit. Im Gegensatz dazu wird der Verkauf von vorgefertigter oder Standard-Software wie der Verkauf von materiellen Gütern behandelt, es sei denn, sie wird elektronisch geliefert.

Daher unterliegt jedes elektronisch gelieferte Produkt, wie z. B. Software, E-Magazine oder sogar Software als Dienstleistung (SaaS), nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Wird die Software jedoch auf einem USB-Laufwerk geliefert, wird eine solche Transaktion als steuerpflichtiger Verkauf behandelt.

Digitaler Marktplatz

Ein digitaler oder Online-Marktplatz, wie z. B. ein Online-Shop, ein Katalog, eine Website oder eine spezielle Verkaufssoftwareanwendung, die Verkäufer und Käufer miteinander verbindet, fällt unter die Definition eines Marktplatzes. Um in den Anwendungsbereich der Regeln für Marktplatzvermittler zu fallen, müssen diese Marktplätze entweder direkt oder indirekt den Einzelhandelsverkauf von materiellen Gütern ermöglichen.

Dies kann durch die Bereitstellung einer Infrastruktur für die Auflistung oder Bewerbung von Produkten, die Erleichterung der Kommunikation zwischen Käufern und Verkäufern, den Besitz oder Betrieb von Infrastruktur oder Software für den Verkauf, die Festlegung von Preisen, die Bereitstellung von Fulfillment oder Kundendienst, die Bearbeitung von Rücksendungen oder die Kennzeichnung der Verkäufe als eigene Verkäufe geschehen.

Auch die Abwicklung von Zahlungen, die Zahlungsabwicklung, die Erhebung von Gebühren, die Überweisung von Zahlungen an Verkäufer oder das Anbieten virtueller Währungen für Käufe qualifizieren einen Marktplatz als Marktplatzvermittler.

Marktplätze, die lediglich Internet-Werbedienstleistungen anbieten, ohne am Verkaufsprozess teilzunehmen oder Transaktionen abzuwickeln, sowie Marktplätze, die gegen eine Gebühr Reise- oder Autovermietungsdienstleistungen anbieten, jedoch nur für Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Buchung oder Vermittlung des Leasings oder der Anmietung von Personenkraftwagen, fallen nicht in den Anwendungsbereich der Vorschriften für Marktplatzvermittler.

Betreiber von digitalen Plattformen

Online-Marktplätze wie Amazon und Lebensmittel-Lieferdienste wie Uber Eats unterliegen seit 2019 den Regeln für Marktplatzvermittler. Angenommen, diese Marktplätze tätigen Direktverkäufe an Kunden oder erleichtern Verkäufe von Marktplatzverkäufern und überschreiten die Schwelle von 100.000 USD oder 200 oder mehr separaten Transaktionen. In diesem Fall müssen sie sich für die Umsatzsteuer in Nevada registrieren lassen.

Marktplatzvermittler müssen eine Steuererklärung für ihre Direktverkäufe und eine separate Steuererklärung für vermittelte Verkäufe im Namen von Marktplatzverkäufern einreichen. Darüber hinaus sollten registrierte Marktplatzvermittler den Marktplatzverkäufern eine Bescheinigung vorlegen, die bestätigt, dass sie für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich sind.

In Fällen, in denen der Marktplatzvermittler unter dem Schwellenwert liegt und nicht für die Umsatzsteuer registriert ist, muss er die Marktplatzverkäufer über diese Situation informieren, damit sie sich individuell registrieren lassen können, wenn sie den Schwellenwert erreichen oder überschreiten.

Melde- und Zahlungspflichten in Nevada

Die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung von Umsatz- und Nutzungssteuer hängt von der Höhe der steuerpflichtigen Umsätze ab. Daher müssen Steuererklärungen monatlich eingereicht werden, wenn die steuerpflichtigen Umsätze mehr als 10.000 USD pro Monat betragen, und vierteljährlich, wenn sie weniger als 10.000 USD betragen. Beträgt der steuerpflichtige Umsatz im Vorjahr weniger als 1.500 USD, kann eine jährliche Steuererklärung eingereicht werden.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Nevada erhebt eine Strafe für die verspätete Einreichung und Zahlung Die Strafe beginnt bei 2 % für Steuererklärungen, die 1 bis 10 Tage zu spät eingereicht werden. Die Strafe erhöht sich für jeden weiteren Zeitraum von fünf Tagen um 2 %, bis zu einem Höchstbetrag von 10 % der fälligen Steuern. Darüber hinaus gilt für nicht gezahlte Steuern ein Zinssatz von 0,75 % pro Monat oder einem Bruchteil davon.