US - Vor-Ort-Beschneiung in Kalifornien: Steuerpflichtige Verkäufe - Erläuterung

Ein interessanter Fall im Zusammenhang mit der Beschneiung vor Ort und der Anwendung der Verkaufs- und Nutzungssteuer ereignete sich in Kalifornien. Der Fall betrifft ein nicht in Kalifornien ansässiges Unternehmen (Snowmagic, Inc.), das Beschneiungsdienstleistungen für Kunden in Kalifornien erbringt, und seinen Einspruch gegen die Entscheidung des California Department of Tax and Fee Administration (CDTFA), mit der eine Verpflichtung zur Zahlung fälliger Steuern mit Zinsen auferlegt wurde.

Das kalifornische Office of Tax Appeals (OTA) hat als Aufsichtsbehörde eine Stellungnahme zu Showmagics Antrag auf erneute Anhörung abgegeben.

Hintergrund des Falles und Entscheidung des OTA

Um den Sachverhalt vollständig zu verstehen, ist es wichtig zu wissen, wie Snowmagic seine Dienstleistungen erbringt. Snowmagic erzeugt Schnee vor Ort, indem es seine Beschneiungsanlagen an die Wasserversorgung der Kunden anschließt. Das gefrorene Wasser wird dann in Form von Eiskristallen oder Schnee auf dem Grundstück der Kunden verteilt, wodurch eine schneebedeckte Fläche entsteht, die von den Kunden oder anderen Personen genutzt werden kann.

Darüber hinaus ist Snowmagic für die Verwaltung und Instandhaltung der beschneiten Umgebung für Tage, Wochen oder Monate verantwortlich, je nach den Bedürfnissen der Kunden. Sobald die Kunden die Beschneiung nicht mehr benötigen, wird die gesamte Ausrüstung demontiert und alles, einschließlich des verbleibenden Schnees, vom Grundstück des Kunden entfernt.

Im Jahr 2018 erließ die CDTFA einen Bescheid an Snowmagic bezüglich der fälligen Umsatzsteuer für in Kalifornien von Januar 2012 bis Dezember 2015 erbrachte Dienstleistungen in Höhe von 119.479 USD, zuzüglich Zinsen und einer 10 %igen Strafe wegen Nichtabgabe in Höhe von 11.947,90 USD.

Snowmagic legte gegen diesen Bescheid Berufung ein und machte geltend, dass kein steuerpflichtiger Verkauf von Sachgütern vorliege, wie von der CDTFA festgestellt. In seinem Einspruch fügte Snowmagic hinzu, dass sie nicht den Schnee, sondern nur die nicht steuerpflichtige Dienstleistung der Herstellung und Instandhaltung von schneebedeckten Grundstücken in Rechnung stellten.

Nach Prüfung aller Erklärungen, Beweise und früheren Fälle sah das OTA keine Gründe für eine erneute Anhörung und wies die Berufung von Snowmagic zurück.

Schlussfolgerung

Die Stellungnahme des OTA liefert eine wertvolle Interpretation der kalifornischen Umsatzsteuerregeln, was als Verkauf von materiellen Gütern und was als Erbringung von Dienstleistungen anzusehen ist. Dieser Fall ist ein weiteres Beispiel dafür, wie sich in bestimmten Situationen kleine Details auf die Anwendung der Umsatzsteuervorschriften auswirken können, und dass Unternehmen, die in den gesamten USA tätig sind, sich der unterschiedlichen Vorschriften und Auslegungen einiger Bestimmungen bewusst sein müssen.

Es ist jedoch wichtig, daran zu denken, dass diese Stellungnahme des OTA keinen Präzedenzcharakter hat, d. h. sie gilt nur für diesen Fall und hat möglicherweise keine Auswirkungen auf andere, ähnliche Fälle.

Quelle: Deloitte, Stellungnahme des Office of Tax Appeals