Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer in Minnesota: Steuersätze, Nexus und Befreiungen

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Minnesota

Verkaufssteuer

Wie in den meisten US-Bundesstaaten wird auch in Minnesota auf die meisten Einzelhandelsverkäufe von Waren und bestimmte Dienstleistungen eine Verkaufssteuer erhoben. Die Verkaufssteuer wird auf den Verkaufspreis erhoben, der sich aus der Summe aller Kosten zusammensetzt, die Teil des Verkaufs sind, einschließlich des Einzelhandelspreises von Waren und Dienstleistungen, der Herstellungskosten, der Lieferkosten, der Installationskosten, der Servicekosten und aller anderen Kosten, die eine Bedingung für den Verkauf sind.

Wenn Waren und Dienstleistungen umsatzsteuerpflichtig sind, sind im Allgemeinen auch alle anderen Posten, die Teil des Verkaufs sind, steuerpflichtig. Der Verkaufspreis umfasst jedoch nicht die für die Inzahlungnahme gewährten Gutschriften, Bedingungen oder Barzahlungsrabatte, Steuern und Gebühren, die dem Kunden gesetzlich auferlegt werden, Zinskosten oder Gutscheine.

Nutzungssteuer

Die Minnesota Use Tax fällt an, wenn Unternehmen oder Privatpersonen steuerpflichtige Gegenstände oder Dienstleistungen für ihren geschäftlichen oder privaten Gebrauch kaufen, leasen oder mieten und der Verkäufer keine Minnesota Sales Tax erhebt. Die Use Tax ist eine ergänzende Steuer zur Sales Tax. Sie wird fällig, wenn Privatpersonen oder Unternehmen Gegenstände nach Minnesota einführen oder wenn sie sie für eine steuerpflichtige Verwendung aus dem Bestand nehmen.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Minnesota

Die Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Minnesota sind identisch. Die landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer beträgt 6,875 %. Zusätzlich zum landesweiten Steuersatz wird der endgültige Betrag der fälligen Steuern mit allen anwendbaren lokalen Steuersätzen kombiniert. Die lokalen Steuersätze umfassen die Minneapolis Special Local Taxes und andere spezielle lokale Steuern die für bestimmte Orte gelten. In Detroit Lakes gibt es beispielsweise eine Lebensmittel- und Getränkesteuer in Höhe von 1 %, eine allgemeine staatliche Umsatzsteuer in Höhe von 6,875 %, eine Verkaufs- und Nutzungssteuer in Höhe von 0,5 %, eine Transitsteuer in Höhe von 0,5 % für den Bezirk Becker und gegebenenfalls eine Bruttobruttoerlössteuer in Höhe von 2,5 %.

Steuerbefreite Transaktionen

Es ist ebenso wichtig zu wissen, wann die Umsatzsteuer nicht erhoben werden muss, wie zu wissen, wann Unternehmen sie erheben, einziehen und abführen müssen. Gemäß den Vorschriften von Minnesota wird die Umsatzsteuer nicht erhoben, wenn Produkte an Verbraucher außerhalb von Minnesota versandt oder geliefert werden, wenn Artikel verkauft werden, die gesetzlich von der Steuer befreit sind, oder wenn nicht steuerpflichtige Dienstleistungen erbracht werden.

Artikel oder Waren, die von der Umsatzsteuer befreit sind, werden in drei Kategorien eingeteilt: Kleidung für den allgemeinen Gebrauch, Lebensmittel und verschreibungspflichtige und rezeptfreie Medikamente für den menschlichen Gebrauch. Außerdem sind seit 2023 sichere Waffenlager von der Umsatzsteuer befreit, wenn sie die erforderlichen Bedingungen erfüllen. Außerdem sind die meisten persönlichen und professionellen Dienstleistungen von der Umsatzsteuer befreit.

Nexus-Regeln in Minnesota

Steuerpflichtige mit physischer Präsenz, Einzelhandelsverkäufer aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates sowie Anbieter oder Vermittler von Marktplätzen sind alle verpflichtet, sich für die Umsatzsteuer registrieren zu lassen, diese einzuziehen und abzuführen, wenn sie die festgelegten Kriterien erfüllen. Im Wesentlichen kommt es darauf an, ob Einzelhandelsverkäufer, Einzelhandelsverkäufer außerhalb des Bundesstaates oder Marktplatzanbieter einen Geschäftssitz in Minnesota unterhalten.

Physischer Nexus

Steuerpflichtige mit einer physischen Präsenz in Minnesota müssen die Umsatzsteuer erheben und abführen, wenn sie eine Verbindung zum Bundesstaat haben, z. B. durch einen physischen Standort, wie ein Büro oder ein Lager, oder durch die Lagerung von Waren in einem Erfüllungszentrum in Minnesota. Auch der Einsatz von Mitarbeitern, Vertretern oder Auftragnehmern, die im Bundesstaat geschäftlich tätig sind, die Auslieferung von Waren mit firmeneigenen Fahrzeugen, das Anbieten von steuerpflichtigen Dienstleistungen oder der Besitz von Immobilien reichen aus, um einen physischen Nexus herzustellen.

Wirtschaftlicher Nexus

Einzelhändler aus dem Ausland müssen sich in Minnesota für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn ihr Gesamtumsatz im Einzelhandel in den vorangegangenen 12 Monaten 100.000 USD übersteigt oder wenn sie 200 oder mehr Einzelhandelsverkäufe an Verbraucher im Bundesstaat getätigt haben.

Marktplatz-Nexus

Marktplatzanbieter von Vermittlern, deren eigene und vermittelte Verkäufe 100.000 USD an Einzelhandelsverkäufen nach Minnesota übersteigen, oder wenn sie 200 oder mehr Einzelhandelsverkäufe an Verbraucher in Minnesota getätigt haben, müssen sich ab dem ersten Tag eines Kalendermonats, der nicht später als 60 Tage nach Erreichen des Schwellenwerts liegt, für die Umsatzsteuer registrieren, diese erheben und abführen.

Click-Through und Affiliate Nexus

Die Click-Through-Nexus-Regeln wurden 2013 in Kraft gesetzt. Nach diesen Regeln wird davon ausgegangen, dass ein Einzelhändler eine steuerpflichtige Präsenz in einem Bundesstaat hat, wenn er eine Vereinbarung mit einem Einwohner dieses Staates trifft, der potenzielle Kunden entweder über Internet-Links oder auf andere Weise gegen eine Provision oder eine ähnliche Zahlung an den Einzelhändler verweist. Neben dem Bestehen der Vereinbarung muss der Gesamtumsatz aus solchen Empfehlungen an Kunden in Minnesota in den vorangegangenen 12 Monaten, die mit dem letzten Kalenderquartal enden, 10.000 USD übersteigen.

Ein Nexus zwischen verbundenen Unternehmen liegt vor, wenn das verbundene Unternehmen einen ähnlichen Geschäftsnamen verwendet und vergleichbare Waren oder Dienstleistungen in Minnesota verkauft. Dies ist z. B. der Fall, wenn sie über Einrichtungen wie Büros, Lager oder Vertriebszentren verfügen, die dazu beitragen, die Bestellungen des Einzelhändlers zu erfüllen, mit Zustimmung des Einzelhändlers Warenzeichen oder Dienstleistungsmarken im Bundesstaat verwenden, Dienstleistungen wie Lieferung, Installation oder Reparatur der Produkte des Einzelhändlers in Minnesota erbringen, die Abholung der Waren des Einzelhändlers im Bundesstaat anbieten oder Managementpraktiken, Systeme, Mitarbeiter oder Transaktionen gemeinsam nutzen, die dem Einzelhändler helfen, seinen Markt in Minnesota zu erhalten.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Minnesota

Zu den steuerpflichtigen Verkäufen gehören alle Einzelhandelsverkäufe, wie z. B. der Verkauf, das Leasen oder die Vermietung von Sachgütern oder Waren zu anderen Zwecken als dem Wiederverkauf, der Untervermietung oder der Unterverpachtung. Darüber hinaus können Einzelhandelsumsätze auch bestimmte Dienstleistungen umfassen. Während die meisten Einzelhandelsverkäufe von Waren steuerpflichtig sind, unterliegen nur bestimmte persönliche, freizeit- und unternehmensbezogene Dienstleistungen der Umsatzsteuer.

Steuerpflichtige Dienstleistungen sind u. a. der Eintritt zu Vergnügungsstätten und Sportveranstaltungen, die Nutzung von Unterhaltungsgeräten wie Spielhallen und der Zugang zu Sport- oder Wellness-Einrichtungen, einschließlich Fitnessstudios, Spas und Sonnenstudios. Darüber hinaus sind auch Mitgliedschaften in Sporteinrichtungen steuerpflichtig. Darüber hinaus fallen Dienstleistungen wie Gebäudereinigung und -wartung, Abschleppen, Parken, Massagen, Beherbergung und Telekommunikation unter steuerpflichtige Kategorien.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Verkauft ein Einzelhändler zwei oder mehr verschiedene und identifizierbare Waren oder Produkte zusammen zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis, handelt es sich um ein gebündeltes Geschäft. Wenn mindestens ein Produkt des Pakets steuerpflichtig ist, unterliegt der gesamte Paketverkauf in der Regel der Umsatzsteuer. Es gibt jedoch einige Ausnahmen von dieser Regel.

Doch selbst in Fällen, in denen der Verkauf nicht besteuert werden kann, schuldet der Verkäufer unter Umständen dennoch eine Nutzungssteuer auf die steuerpflichtigen Artikel des Pakets, wenn die Kosten für diese steuerpflichtigen Komponenten 100 USD übersteigen.

Rahmen für den elektronischen Handel

Mit dem Wachstum des E-Commerce-Sektors wuchs auch die Zahl der Verkäufer, die von außerhalb des Bundesstaates Waren und Dienstleistungen an Verbraucher in den USA anbieten und verkaufen. Im Anschluss an das Wayfair-Urteil führte Minnesota Regeln zur wirtschaftlichen Verflechtung ein, die speziell auf Fernverkäufer abzielen, die an Verbraucher im Bundesstaat verkaufen.

Nach diesen Regeln müssen sie sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen und damit beginnen, Steuern zu erheben, einzuziehen und an das Finanzministerium von Minnesota abzuführen, wenn ihr Gesamtumsatz in den vorangegangenen 12 Monaten mehr als 100.000 USD betrug oder wenn sie 200 oder mehr Einzelhandelsverkäufe an Verbraucher in Minnesota getätigt haben.

Für Fernverkäufer, die Waren und Dienstleistungen über mehrere Kanäle, einschließlich Online-Marktplätze, anbieten und verkaufen, können diese Regeln jedoch abweichen.

Regeln für Marktplätze

Fernverkäufer, die Waren und Dienstleistungen über ihre Website, Online-Marktplätze und andere Kanäle verkaufen, müssen ihren gesamten in Minnesota getätigten Einzelhandelsumsatz ermitteln. Wenn ihre gesamten Einzelhandelsverkäufe an Verbraucher in Minnesota den Schwellenwert überschreiten, müssen sie die Umsatzsteuer erheben und abführen.

Fernverkäufer sind jedoch nur für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Verkäufe verantwortlich, die sie über ihre Website und andere Kanäle tätigen. Im Gegensatz dazu sind Marktplatzanbieter für die Meldung der über Online-Marktplätze getätigten Verkäufe verantwortlich. Wenn Marktplatzanbieter jedoch nicht umsatzsteuerpflichtig sind, müssen Fernverkäufer auch die Minnesota-Umsatzsteuer auf diese steuerpflichtigen Verkäufe erheben und abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Der Einzelhandelsverkauf, das Vermieten oder die Lizenz zur Nutzung eines konservierten oder vorgeschriebenen Computerprogramms unterliegt der Umsatzsteuer, unabhängig von der Art der Lieferung. Zu diesen Liefermethoden gehören unter anderem die elektronische Lieferung, das Herunterladen, das Laden und Überlassen sowie USB. Dagegen ist kundenspezifische Computersoftware, die auf die besonderen Bedürfnisse eines Kunden zugeschnitten ist, von der Umsatzsteuer befreit.

Abonnements für online gehostete Software, auf die über das Internet zugegriffen wird, die auf einem entfernten Server installiert ist und dort gehostet wird, und die Eigentum des Herstellers oder eines Drittanbieters ist, und bei der die Nutzer kein Eigentum oder Besitz an der Software erwerben, sind nicht steuerpflichtig.

Digitale Produkte, einschließlich digitaler Audio- und audiovisueller Werke wie Musik, Hörbücher und Filme, unterliegen der Besteuerung. Darüber hinaus unterliegen Einzelhandelsverkäufe von E-Büchern, digitale Codes, die dem Käufer Zugang zu steuerpflichtigen digitalen Produkten verschaffen, elektronische Grußkarten und Online-Video- oder Computerspieldienste der Umsatzsteuer. Dagegen ist der Zugang zu digitalen Nachrichtenartikeln, Diagrammen und Schaubildern, Daten oder Finanzberichten sowie digitalen Fotos und Zeichnungen von der Umsatzsteuer befreit.

Digitale Marktplätze

Digitale oder Online-Marktplätze bieten Verkäufern eine einzigartige Möglichkeit, ihre Waren und Dienstleistungen an mehrere Kunden in verschiedenen Staaten zu verkaufen, ohne dass sie in die Entwicklung ihrer Online-Shops und Websites investieren müssen. Diese Marktplätze sind jedoch nicht von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit, wenn sie die festgelegten Anforderungen erfüllen.

Diese Anforderungen sind in den meisten US-Bundesstaaten als Marktplatzbetreiber-Regeln bekannt, und in Minnesota werden sie als Marktplatzanbieter bezeichnet. Damit ein Marktplatzanbieter umsatzsteuerpflichtig wird, muss er einen Einzelhandelsverkauf erleichtern, indem er die Waren und Dienstleistungen seiner Verkäufer auflistet und bewirbt. Eine weitere Voraussetzung ist, dass der Marktplatzanbieter Zahlungen von Kunden entweder direkt oder indirekt über einen Dritten abwickelt, unabhängig davon, ob er für seine Dienstleistungen eine Vergütung oder eine andere Gegenleistung erhält.

Betreiber einer digitalen Plattform

Anbieter von Marktplätzen, die alle genannten Bedingungen erfüllen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn sie den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten oder in einem Zeitraum von 12 Monaten 200 oder mehr Einzelhandelsverkäufe in Minnesota tätigen. Bei der Berechnung des Schwellenwerts werden sowohl die Umsätze der Marktplatzanbieter als auch die Umsätze, die sie im Namen von Fern- oder Online-Marktplatzverkäufern vermitteln, berücksichtigt.

Marktplatzanbieter können separate Umsatzsteuererklärungen für alle vermittelten Verkäufe im Namen von Marktplatzverkäufern einreichen. Obwohl sie für die Meldung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich sind, gibt es bestimmte Situationen, in denen Marktplatzanbieter von der Haftung befreit werden können, wenn sie nicht den korrekten Steuerbetrag erheben.

Die Verpflichtung zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer besteht bis zum letzten Tag des zwölften Kalendermonats, der auf den Kalendermonat folgt, in dem die Erhebung und Abführung begonnen hat. Damit Marktplatzanbieter die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer einstellen können, müssen sie dem Minnesota Commissioner of Revenue mitteilen, dass sie keine Verkäufe an Kunden in Minnesota mehr tätigen und nachweisen, dass sie die Schwellenwerte in den 12 Kalendermonaten nach dem Kalendermonat, in dem sie zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verpflichtet waren, nicht erreicht haben.

Daher sind Marktplatzanbieter, die der Meldepflicht nachkommen, nachweisen, dass der Fehler auf falschen Angaben des Verkäufers beruhte, und nicht mit dem Verkäufer verbunden sind, von der Haftung für die Nichterhebung des korrekten Betrags befreit.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Minnesota

Die Häufigkeit der Abgabe und Zahlung von Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen hängt von den monatlichen Steuerschulden ab. Beträgt die durchschnittlich gemeldete Steuer weniger als 100 USD pro Monat, können die Steuerpflichtigen eine jährliche Steuererklärung abgeben. Liegt die durchschnittlich gemeldete Steuer zwischen 100 und 500 USD pro Monat, sind vierteljährliche Steuererklärungen erforderlich. Für Steuerpflichtige, deren gemeldete Durchschnittssteuer über 500 USD pro Monat liegt, sind monatliche Steuererklärungen und -zahlungen vorgeschrieben. In jedem Fall muss die Steuererklärung online über das System Minnesota e-Services eingereicht werden.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

In Minnesota gibt es verschiedene Arten von Strafen für die Nichteinhaltung von Umsatz- und Nutzungssteueranforderungen. Zu diesen Strafen gehören eine 5 %ige Strafe für verspätete Anmeldung und eine Strafe von 5 % bis 15 % für verspätete Zahlung. Darüber hinaus kann bei Steuerpflichtigen, die eine Aufforderung zur Abgabe von Steuererklärungen erhalten haben, ein Strafzuschlag in Höhe von 5 % der nicht gezahlten Steuer bzw. 100 USD verhängt werden, je nachdem, welcher Betrag höher ist.

Wenn ein Steuerpflichtiger verpflichtet ist, fällige Steuern auf elektronischem Wege zu zahlen, dies aber nicht tut, wird eine Strafe von 5 % für die Zahlungsmethode erhoben. Steuerpflichtige, die innerhalb von 25 Monaten mehr als dreimal keine Steuererklärung einreichen oder keine Ersatzzahlungen leisten, müssen für jeden Zeitraum, in dem sie nach dem Fälligkeitsdatum eine Steuererklärung einreichen oder eine Zahlung leisten, eine Strafe in Höhe von 25 % der nicht rechtzeitig gezahlten Steuer zahlen, auch bekannt als Strafe für wiederholte verspätete Einreichung oder verspätete Zahlung.