New York legt fest, dass gebündelte digitale Dienstleistungen steuerpflichtig sind: Fall NetDocuments: Vorgeschriebene Software

Die Division of Tax Appeal des Bundesstaates New York hat Schlussfolgerungen zu einem Fall veröffentlicht, in dem es um ein in Utah ansässiges und in New York umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen geht, das Cloud-basierte Dokumentenmanagementdienste für die Rechts-, Finanz- und Buchhaltungsbranche anbietet.

Der Fall und die Entscheidung des Verwaltungsrichters (Administrative Law Judge) klären die Regeln für die Steuerbarkeit von Transaktionen, die ein Bündel von steuerpflichtigen Gegenständen und nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen umfassen, die zusammen für eine Gebühr verkauft werden.

Der Sachverhalt und das Urteil

NetVoyage Corp. oder NetDocuments.com beantragte die Überprüfung einer Festsetzung oder Erstattung von Umsatz- und Nutzungssteuern. Im Jahr 2020 leitete die Abteilung für Steuern eine Umsatz- und Nutzungssteuer-Außenprüfung bei dem Unternehmen für den Zeitraum zwischen Juni 2017 und November 2019 ein.

Nach der Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung unterzogen die Prüfer die Leistungen des Unternehmens sowie alle relevanten steuerbezogenen Dokumente und Berichte einer umfassenden Prüfung. Dabei wurde festgestellt, dass rund 25 % der vom Petenten gemeldeten Umsätze im Bundesstaat New York während des Prüfungszeitraums nicht besteuert wurden. Die Hauptgründe für die Nichtbesteuerung der Umsätze waren das Fehlen von Rechnungen, einschließlich unbegründeter Gutschriften, Rechnungen, in denen Posten nicht besteuert wurden, und Tariffehler.

Die Prüfung führte zu dem Schluss, dass es sich bei den Dienstleistungen, die das Unternehmen den Kunden in New York anbietet, um den Verkauf von Software as a Service (SaaS) und nicht um einen Informationsdienst handelt. Als Endergebnis der zweijährigen Prüfung kamen die Prüfer zu dem Schluss, dass das Unternehmen 301.810,87 USD zuzüglich Zinsen auf Umsatz- und Nutzungssteuern für den Prüfungszeitraum schuldete.

Nach sorgfältiger Prüfung der Fakten, Beweise, Behauptungen und Feststellungen aller Beteiligten kam der Verwaltungsrichter zu dem Schluss, dass es sich bei den Verkäufen des Unternehmens an Verbraucher in New York um steuerpflichtige Verkäufe vorgefertigter Software und nicht um nichtsteuerpflichtige Cloud-basierte Dienstleistungen handelte. Im Einzelnen stellte der ALJ fest, dass in diesem Fall die steuerpflichtige vorformulierte Software als Teil eines Pakets verkauft wurde, das Dienstleistungen gegen eine Gebühr enthielt, und nicht als Plattform-as-a-Service (PaaS).

Der ALJ fügte hinzu, dass der gesamte Umsatz steuerpflichtig ist, wenn ein Bündel von steuerpflichtigen Gegenständen und nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen zusammen für ein Entgelt, d. h. einen einzigen Preis, verkauft wird. Schließlich kam der ALJ zu dem Schluss, dass das Unternehmen nicht nachweisen konnte, dass es Anspruch auf eine Aufteilung der Gebühren für die Nutzung der Software durch seine Kunden hat, da es keine Beweise und Belege vorlegte.

Schlussfolgerung

Der Fall zwischen der NetVoyage Corp. und dem Staat New York ist eine wichtige Erinnerung daran, dass die Bestimmung der angemessenen Besteuerungsregeln ein detailliertes Verständnis dafür erfordert, wie Produkte und Dienstleistungen gebündelt, präsentiert und in Rechnung gestellt werden.

Unternehmen, insbesondere solche, die im Bereich der digitalen Dienstleistungen tätig sind, müssen eine genaue Dokumentation, klare Rechnungsstellungspraktiken und eine einheitliche steuerliche Behandlung jedes einzelnen Transaktionsbestandteils sicherstellen, um eine falsche Klassifizierung von Dienstleistungen zu vermeiden, die zu nicht gezahlter oder nicht ausgewiesener Umsatz- und Nutzungssteuer, Strafen und Zinsen führen könnte.

Quelle: Deloitte, Feststellung DTA Nr. 850246