Die Abteilung für Steuereinsprüche des Staates New York hat Schlussfolgerungen zu einem Fall veröffentlicht, der ein in Utah ansässiges, in New York umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen betrifft, das cloud-basierte Dokumentenverwaltungsdienste für die Rechts-, Finanz- und Buchführungsbranche anbietet.

Der Fall und die Entscheidung des Verwaltungsrichters klären die Steuerbarkeitsregeln für Transaktionen, die ein Bündel von steuerpflichtigem Eigentum und nicht steuerpflichtigen Diensten umfassen, die zusammen zu einem Preis verkauft werden.

Sachverhalt und Urteil

NetVoyage Corp., auch bekannt als NetDocuments.com, beantragte eine Überprüfung einer Feststellung oder Erstattung von Umsatz- und Verbrauchssteuern. Im Jahr 2020 leitete die Steuerbehörde (Division of Taxation) eine Umsatz- und Verbrauchsteuerprüfung des Unternehmens für den Zeitraum von Juni 2017 bis November 2019 ein.

Nach der Außenprüfung führten die Prüfer eine umfassende Überprüfung der Dienstleistungen des Unternehmens und aller relevanten steuerlichen Dokumente und Berichte durch. Es wurde festgestellt, dass rund 25 % der gemeldeten New Yorker Umsätze des Antragstellers während des Prüfungszeitraums nicht besteuert worden waren. Die Hauptgründe für die fehlende Besteuerung waren das Fehlen von Rechnungen, darunter nicht belegte Gutschriften, Rechnungen mit nicht besteuerten Positionen und Satztehler.

Die Prüfung führte zu dem Schluss, dass die vom Unternehmen an Kunden in New York angebotenen Dienste den Verkauf von Software as a Service (SaaS) darstellen und keinen Informationsdienst. Als Endergebnis einer zweijährigen Prüfung kamen die Prüfer zu dem Schluss, dass das Unternehmen USD 301.810,87 zuzüglich Zinsen auf Umsatz- und Verbrauchssteuern für den Prüfungszeitraum schuldete.

Nach sorgfältiger Prüfung aller Fakten, Beweise, Ansprüche und Ergebnisse der beteiligten Parteien kam der Verwaltungsrichter (ALJ) zu dem Schluss, dass die Verkäufe des Unternehmens an Verbraucher in New York steuerpflichtige Verkäufe von vorgeschriebener Software darstellen und keine nicht steuerpflichtigen, cloud-basierten Dienste. Insbesondere stellte der ALJ fest, dass in diesem Fall steuerpflichtige vorgeschriebene Software als Teil eines Bündels verkauft wurde, das Dienste zu einem einheitlichen Preis umfasste, und nicht als Platform-as-a-Service (PaaS).

Der ALJ fügte außerdem hinzu, dass wenn ein Bündel aus steuerpflichtigem Eigentum und nicht steuerpflichtigen Diensten zu einem einheitlichen Preis – also einem Einzelpreis – verkauft wird, die gesamte Transaktion steuerpflichtig ist. Da das Unternehmen keine Nachweise und Belege vorlegen konnte, gelangte der ALJ schließlich zu dem Schluss, dass es nicht nachweisen konnte, dass es Anspruch auf eine Aufteilung der Gebühren seiner Kunden für die Softwarenutzung hatte.

Fazit

Der Fall zwischen NetVoyage Corp und dem Staat New York ist eine eindringliche Erinnerung daran, dass die Bestimmung der angemessenen Steuerbarkeitsregeln ein detailliertes Verständnis davon erfordert, wie Produkte und Dienste gebündelt, präsentiert und abgerechnet werden.

 

Unternehmen, insbesondere solche, die im Bereich digitaler Dienste tätig sind, müssen eine genaue Dokumentation, klare Abrechnungspraktiken und eine einheitliche steuerliche Behandlung jedes Transaktionsteils sicherstellen, um eine Fehlklassifizierung von Diensten zu vermeiden, die zu nicht gezahlten oder nicht gemeldeten Umsatz- und Verbrauchssteuern, Strafen und Zinsen führen könnte.

 

Quelle: Deloitte, Determination DTA No. 850246