Kentucky Sales & Use Tax Guide für E-Commerce und Marktplätze

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Kentucky

Verkaufssteuer

In Kentucky wird die Verkaufssteuer auf die Bruttoeinnahmen im Zusammenhang mit dem Einzelhandelsverkauf von materiellen persönlichen Gütern, auch bekannt als materielle Güter, digitales Eigentum und den Verkauf bestimmter als steuerpflichtig definierter Dienstleistungen erhoben.

Nutzungssteuer

Als ergänzende Maßnahme zur Verkaufssteuer wird in Kentucky die Nutzungssteuer auf den Kaufpreis von Sachgütern und digitalem Eigentum erhoben, die zur Lagerung, zum Gebrauch oder zum Verbrauch innerhalb des Staates erworben werden. Die Use Tax stellt sicher, dass auch dann Steuern erhoben werden, wenn Waren außerhalb Kentuckys gekauft, aber innerhalb des Staates verwendet werden.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Kentucky

Der Staat Kentucky erhebt nur eine landesweite 6%ige Verkaufs- und Nutzungssteuer auf Einzelhandelsverkäufe. Es gibt keine lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze, die von Städten oder Bezirken erhoben werden.

Steuerbefreite Transaktionen

Die Gesetzgebung zur Verkaufs- und Nutzungssteuer in Kentucky enthält eine umfassende Liste von Steuerbefreiungen. Die Steuerbefreiungen können auf verschiedene Weise kategorisiert werden, darunter Verkäufe von materiellen Gütern oder digitalem Eigentum nach Bundes- oder Landesrecht sowie solche, die sich auf bestimmte Verwendungszwecke oder Nutzer von Gütern und Dienstleistungen beziehen, wie z. B. Behälter, die bei Produktverkäufen verwendet werden, Gelegenheitsverkäufe und Waren, die an Regierungsbehörden zum offiziellen Gebrauch verkauft werden.

Die Liste der steuerbefreiten Transaktionen umfasst auch Verkäufe an Spediteure außerhalb des Bundesstaates, Verkäufe von Verkaufsautomaten mit geringem Wert und Käufe von Wasser, Abwasser und Kraftstoff für Privathaushalte, wenn diese in einem Wohnsitz verwendet werden. Ausgenommen sind Verkäufe an steuerbefreite Organisationen außerhalb des Bundesstaates sowie bestimmte industrielle und verarbeitende Vorleistungen.

Das Gesetz sieht auch eine Befreiung für kleine Unternehmen vor, insbesondere für Dienstleister, deren Umsatz unter der Umsatzgrenze von 12.000 USD liegt. Diese Befreiung gilt jedoch nicht, wenn die Unternehmen auch steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen verkaufen, die in früheren gesetzlichen Kategorien aufgeführt sind.

Nexus-Regeln in Kentucky

Steuerpflichtige können in Kentucky umsatz- und verwendungssteuerpflichtig werden, wenn sie einen Nexus in diesem Bundesstaat nachweisen. Der Nexus kann durch die physische Anwesenheit im Bundesstaat oder durch Überschreiten der Schwellenwerte für wirtschaftliche und marktbezogene Aktivitäten festgestellt werden.

Physischer Nexus

Steuerpflichtige, die in Kentucky ein Büro, einen Vertriebsort, eine Verkaufsstelle, eine Musterstelle, ein Lager, einen Aufbewahrungsort oder eine ähnliche physische Niederlassung haben und dort einen physischen Nexus herstellen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen.

Darüber hinaus reicht es aus, einen Vertreter, Agenten, Verkäufer, Akquisiteur oder Kundenwerber zu haben, der in Kentucky unter der Autorität des Einzelhändlers oder seiner Tochtergesellschaft tätig ist, um materielle Güter, digitales Eigentum oder steuerpflichtige Dienstleistungen zu verkaufen, zu liefern oder Bestellungen entgegenzunehmen, um einen physischen Nexus herzustellen.

Wirtschaftlicher Nexus

Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates, die keine physische Präsenz in Kentucky haben, können umsatzsteuerpflichtig sein, wenn sie den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschreiten, der bei 200 oder mehr Verkäufen in den Bundesstaat oder mehr als 100.000 USD an Bruttoeinnahmen aus Verkäufen in den Bundesstaat liegt.

Unabhängig davon, ob Fernverkäufer den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung überschreiten, müssen sie sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen.

Marktplatz-Nexus

Marktplatzvermittler, die Einzelhandelsverkäufe im Namen von Marktplatzverkäufern verkaufen oder vermitteln, können in Kentucky ebenfalls umsatzsteuerpflichtig werden, wenn ihre Einnahmen 100.000 USD an Bruttoeinnahmen übersteigen oder sie 00 oder mehr separate Transaktionen in diesem Bundesstaat abwickeln.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Kentucky

Auf die Bruttoeinnahmen aus Einzelhandelsverkäufen von materiellen Gütern und digitalem Eigentum wird eine Verkaufssteuer von 6 % erhoben, unabhängig davon, wie das Eigentum geliefert oder abgerufen wird. Neben materiellen Gütern und digitalen Produkten ist auch eine breite Palette von Dienstleistungen steuerpflichtig.

Die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen umfasst kurzfristige Vermietungen von Unterkünften wie Hotelzimmern und Campingplätzen, Abwasserdienstleistungen, die meisten Formen von Eintritten, mit Ausnahmen von Pferderennbahnen und bestimmten gemeinnützigen Veranstaltungen, sowie Prepaid-Telefondienste. Darüber hinaus werden auch Kommunikationsdienstleistungen, der Transport von Erdgas, außer für den privaten Gebrauch oder den Weiterverkauf, und eine umfangreiche Liste persönlicher, professioneller und gewerblicher Dienstleistungen besteuert.

Zu den weiteren aufgeführten steuerpflichtigen Dienstleistungen gehören Landschaftsgärtnerei, Hausmeister- und Wäschereidienstleistungen, Kleintierarzt- und Haustierpflegedienstleistungen, Hautbräunung, Abnehmprogramme, Fotografie, Telemarketing, Lobbyarbeit, Website-Entwicklung und -Hosting sowie verschiedene Sicherheits- und Ermittlungsdienstleistungen.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Zwei oder mehr unterschiedliche Produkte oder Dienstleistungen, die zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden, bilden ein gebündeltes Geschäft. Für diese Transaktionen gelten je nach Art der verkauften Waren und ihrer Preisgestaltung besondere Umsatzsteuerregeln. Wird eine steuerpflichtige materielle Ware mit einer steuerbefreiten materiellen Ware oder einer steuerbefreiten Dienstleistung gebündelt, ist im Allgemeinen der gesamte Umsatz steuerpflichtig. Es gibt jedoch einige Ausnahmen von dieser Regel.

Wenn beispielsweise ein gebündelter Umsatz sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Gegenstände enthält, ist der gesamte Betrag steuerpflichtig, es sei denn, der Verkäufer kann den nicht steuerpflichtigen Teil mit angemessenen, überprüfbaren Methoden aus den regulären Geschäftsunterlagen herauslösen. Wenn beide Artikel des Pakets steuerpflichtig sind, aber zu unterschiedlichen Sätzen besteuert werden, gilt der höchste Satz für den Gesamtpreis, es sei denn, der Verkäufer kann die Werte mit denselben Methoden trennen.

Darüber hinaus gilt das Geschäft nicht als gebündelt, wenn der Preis je nach Wahl des Käufers variiert, eine Dienstleistung den Hauptzweck des Verkaufs darstellt und das enthaltene Produkt zweitrangig ist oder der steuerpflichtige Anteil des Geschäfts 10 % oder weniger des Gesamtpreises beträgt. Auch wenn die Transaktion steuerbefreite Artikel wie Lebensmittel oder medizinische Produkte enthält und der steuerpflichtige Anteil 50 % oder weniger des Gesamtpreises ausmacht, gilt die Transaktion nicht als gebündelt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Fernverkäufer sind Verkäufer, die keine physische Präsenz in Kentucky haben. Diese Verkäufer bieten und verkaufen Waren und Dienstleistungen oft über ihre Website oder ähnliche Kanäle. Diejenigen, die diesen Ansatz des Direktverkaufs an den Verbraucher verfolgen, müssen sich in Kentucky für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn ihre Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung überschreiten, der auf 100.000 USD an Bruttoeinnahmen oder 200 oder mehr Transaktionen im Bundesstaat festgelegt ist.

Allerdings können auch Fernverkäufer ihre Waren, Produkte und Dienstleistungen über Online-Marktplätze anbieten und verkaufen. Die für diese Verkäufe geltenden Regeln hängen davon ab, ob die Verkäufe ausschließlich über Online-Marktplätze oder in Kombination mit Direktverkäufen an Verbraucher getätigt werden.

Regeln für Marktplätze

Fernverkäufer, die Produkte über mehrere Kanäle, einschließlich Online-Marktplätzen, an Verbraucher in Kentucky verkaufen, müssen alle ihre Verkäufe über Marktplätze in Kentucky als Teil ihrer gesamten Bruttoeinnahmen in Zeile 1 der Umsatzsteuererklärung für jeden Berichtszeitraum angeben. Allerdings sollten die Verkäufe, die von Marktplatzvermittlern vermittelt und bereits gemeldet wurden, als andere Abzüge abgezogen werden. Außerdem muss die Erklärung den Namen und die Kentucky-Steuernummer jedes Anbieters enthalten, der die Steuer eingezogen hat.

Andererseits muss ein Fernverkäufer, der nur Verkäufe über einen registrierten Marktplatzvermittler tätigt, gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet, und der in Kentucky keine weiteren steuerlichen Verpflichtungen hat, kein separates Konto für die Umsatz- und Gebrauchssteuer in Kentucky einrichten.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Waren und Dienstleistungen werden als digitales Eigentum definiert, das steuerpflichtig ist, unabhängig davon, ob es sich um dauerhaften Besitz, vorübergehenden Zugriff oder Bezahlung per Abonnement handelt. Digitales Eigentum, wie z. B. digitale Audio-Werke, zu denen Klingeltöne, Lieder, Lesungen und andere Tonaufnahmen gehören, ist steuerpflichtig, mit Ausnahme von Audio-Grußkarten, die per E-Mail verschickt werden.

Digitale oder elektronische Bücher werden als literarische Werke definiert, die traditionellen Büchern ähneln und ebenfalls steuerpflichtig sind, mit Ausnahme von digitalen audiovisuellen Werken, Zeitschriften, Chatrooms und Blogs. Digitale Codes, die den Zugang zu bestimmten Arten von digitalen Inhalten ermöglichen, sind steuerpflichtig, es sei denn, sie funktionieren wie Wertkarten oder Geschenkkarten.

Insbesondere digitale audiovisuelle Werke, zu denen Filme, Musikvideos, Nachrichtensendungen und Live-Events sowie Satellitenradio-Programme gehören, sind ausdrücklich von der Definition des steuerpflichtigen digitalen Eigentums ausgeschlossen.

Digitaler Marktplatz

Nach dem Umsatzsteuergesetz von Kentucky sind digitale Marktplätze Plattformen, die es mehreren Einzelhändlern oder Verkäufern ermöglichen, materielle Güter, digitales Eigentum oder Dienstleistungen zu bewerben, zu verkaufen oder zu vermieten. Das Angebot und der Verkauf können über verschiedene Medien erfolgen, darunter Kataloge, Websites und Fernseh- oder Radiosendungen.

Ob die Betreiber dieser digitalen Marktplätze in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuervorschriften fallen, hängt davon ab, ob sie weitere Kriterien erfüllen. Zu diesen Kriterien gehören das Auflisten oder Bewerben von Produkten oder Dienstleistungen auf einem Marktplatz, der ihnen gehört oder den sie kontrollieren, die Abwicklung der Kommunikation oder der Transaktionen zwischen Käufern und Verkäufern, die Bereitstellung der Infrastruktur oder der Technologie, die Käufer und Verkäufer miteinander verbindet, das Anbieten der Abwicklung oder des Kundendienstes und sogar das Branding des Verkaufs.

Darüber hinaus müssen digitale Marktplätze an der Abwicklung von Zahlungen beteiligt sein, den Verkaufsbetrag einziehen oder Käufe über virtuelle Währungen ermöglichen, um die Anforderungen für die Definition des Marktplatzes als Vermittler zu erfüllen. Alle Online-Plattformen, App-Stores oder digitalen Vertriebszentren, die diese Anforderungen erfüllen, müssen in Kentucky die Regeln für Marktplatzbetreiber, auch bekannt als Marktplatzanbieter, befolgen.

Betreiber von digitalen Plattformen

Marktplätze, die einen Marktplatz anbieten oder betreiben, über den Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, digitalen Waren oder Dienstleistungen getätigt werden, oder die solche Verkäufe anderweitig erleichtern, unterliegen den Regeln für Marktplatzanbieter. Wenn sie also im laufenden oder vorangegangenen Jahr mehr als 100.000 USD an Bruttoeinnahmen erzielen oder 200 oder mehr separate Transaktionen mit Bezug zu Kentucky abwickeln, müssen sie sich für ein Konto für Umsatz- und Nutzungssteuer in Kentucky registrieren lassen und mit der Erhebung von Steuern auf alle Verkäufe in den Bundesstaat über ihren Marktplatz beginnen.

Dieser Marktplatz-Nexus oder Schwellenwert kommt zur Anwendung, wenn die Gesamtzahl oder der Gesamtwert der Verkäufe, entweder vom Marktplatzanbieter allein oder in Kombination mit den von ihm vermittelten Verkäufen, die festgelegten Umsatz- oder Transaktionsgrenzen überschreitet. Sobald der Schwellenwert überschritten wird, muss sich der Marktplatzanbieter für alle Verkäufe, die über die Plattform getätigt werden, registrieren lassen und die Umsatzsteuer erheben und abführen.

Anbieter von Marktplätzen müssen sich für zwei separate Genehmigungen für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Kentucky registrieren lassen. Die erste dient dazu, ihre fälligen Steuern anzumelden und abzuführen, und die zweite dient dazu, die Steuer auf die Verkäufe anzumelden und abzuführen, die sie im Namen ihrer Marktplatzhändler oder -verkäufer vermittelt.

Melde- und Zahlungsanforderungen in Kentucky

In der Regel erfolgt die Anmeldung und Zahlung monatlich bis zum 20. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt. Auch vorübergehende Verkäufer ohne festen Geschäftssitz müssen eine Steuererklärung abgeben, wenn sie keine Genehmigung haben. Die Vorschriften in Kentucky enthalten jedoch eine Bestimmung, die es dem Finanzministerium von Kentucky erlaubt, Steuererklärungen oder Zahlungen nach anderen als den monatlichen Zeitplänen zu ermöglichen oder zu verlangen.

Daher müssen Einzelhändler oder Verkäufer, die vierteljährliche Steuererklärungen einreichen möchten, mindestens 90 Tage vor dem Fälligkeitstermin der vierteljährlichen Steuererklärung einen schriftlichen Antrag stellen und die Genehmigung des Ministeriums einholen. Eine vierteljährliche Abgabe ist nur zulässig, wenn die Einzelhändler weiterhin monatliche Steuerzahlungen auf der Grundlage der steuerpflichtigen Einnahmen oder Verkaufspreise des Vormonats leisten.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Zu den Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen gehört eine Strafe für die verspätete Abgabe der Steuererklärung in Höhe von 2 % des Gesamtsteuerbetrags pro angefangene 30 Tage, mit einer Höchststrafe von 20 % und einer Mindeststrafe von 10 USD bzw. 100 USD, wenn ein Gefährdungsbescheid ausgestellt wurde.

Darüber hinaus wird bei verspäteter Zahlung oder Nichteinbehaltung oder Nichterhebung der Steuer eine Strafe von 2 % je angefangene 30 Tage fällig, wobei die Höchststrafe 20 % und die Mindeststrafe 10 USD beträgt. Darüber hinaus führt das Versäumnis, eine erforderliche Steueridentifikationsnummer, Genehmigung oder Lizenz zu erhalten, zu einer Strafe von 10 % der damit verbundenen Kosten oder Gebühren, mit einem Mindestbetrag von 50 USD und keinem Höchstbetrag.

Zusätzlich zu den Geldstrafengilt für Steuerschulden ein Zinssatz. Der Zinssatz wird jährlich geändert und beträgt für das Jahr 2025 10 %.