South Dakota Sales and Use Tax Guide für Einzelhändler und E-Commerce-Verkäufer

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in South Dakota

Verkaufssteuer

South Dakota erhebt eine Verkaufssteuer auf die Bruttoeinnahmen aus allen Einzelhandelsverkäufen, wie z. B. Verkauf, Vermietung oder Verpachtung von materiellem persönlichem Eigentumd.h. materiellen Gütern. Darüber hinaus gilt die Umsatzsteuer für alle Einzelhandelsverkäufe von elektronisch oder digital übertragenen Produkten und für alle Dienstleistungen. Einzelhändler sind auch dann umsatzsteuerpflichtig, wenn sie die Steuer dem Endverbraucher nicht in Rechnung stellen und nicht von ihm einfordern.

Use Tax

Wie die meisten anderen US-Bundesstaaten erhebt South Dakota als Gegenstück zur Verkaufssteuer eine Nutzungssteuer. Die Use Tax gilt für die gleichen Waren und Dienstleistungen wie die Sales Tax. Sie kommt daher nur dann zur Anwendung, wenn für Waren und Dienstleistungen, die in South Dakota verwendet, gelagert oder verbraucht werden, keine Verkaufssteuer erhoben und abgeführt wurde.

Dies ist z. B. der Fall, wenn Waren oder Dienstleistungen von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates erworben werden, die im Bundesstaat nicht für Umsatzsteuerzwecke registriert sind, oder wenn Unternehmen unversteuerte Bestände für den persönlichen oder geschäftlichen Gebrauch entnehmen.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in South Dakota

South Dakota hat eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer von 4,2 %. Viele Gemeinden erheben außerdem kommunale Verkaufs- und Nutzungssteuern mit Sätzen zwischen 1 % und 2 %. Diese kommunalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze gelten für alle Verkäufe von Waren und Dienstleistungen, die der staatlichen Verkaufs- oder Nutzungssteuer unterliegen.

Zusätzlich zur staatlichen und kommunalen Verkaufs- und Nutzungssteuer werden verschiedene andere Steuern wie die Municipal Gross Receipts Tax (MGRT), die Contractor's Excise Tax, die Tourism Tax, die Wireless Gross Receipts Tax, die Amusement Excise Tax und die Sioux Falls Lodging Tax auferlegt und entweder erhoben oder zusammen mit der Verkaufs- und Nutzungssteuer gemeldet. Diese Steuern variieren zwischen 1% und 4,2%.

Steuerbefreite Umsätze

Einzelhandelsverkäufe von Waren und Dienstleistungen können in South Dakota aus mehreren Gründen von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sein. Der erste Grund ist, dass der Käufer eine steuerbefreite Körperschaft ist, z. B. US-Regierungsbehörden, Indianerstämme, öffentliche oder kommunale Körperschaften des Bundesstaates South Dakota, gemeinnützige Krankenhäuser und religiöse und private Schulen in South Dakota.

Die zweite Befreiung bezieht sich auf Produkte, die ausdrücklich von der Umsatzsteuer befreit sind, wie Geschenke, zubereitete Lebensmittel, Mahlzeiten und Getränke. Transaktionen im Zusammenhang mit Dienstleistungen wie Produktreparatur und -wartung, Gesundheits-, Bildungs- und Sozialdienstleistungen, die von bestimmten Mitgliedsorganisationen erbracht werden, oder Finanzdienstleistungen, die von Institutionen erbracht werden, die im Rahmen einer Bankkonzession registriert sind, sind ebenfalls als steuerbefreite Dienstleistungen aufgeführt. Für die Steuerbefreiung kommen auch Waren in Betracht, die zum Wiederverkauf gekauft werden.

Nexus-Regeln in South Dakota

Wenn Steuerpflichtige einen Nexus, d. h. eine wesentliche Verbindung zu einer staatlichen oder lokalen Behörde, nachweisen können, müssen sie sich für Verkaufs- und Nutzungssteuerzwecke registrieren lassen, um Steuern auf ihre Einzelhandelsverkäufe zu erheben und abzuführen. Diese Verbindung kann durch physische Präsenz, wirtschaftlichen oder Markt-Nexus hergestellt werden.

Physischer Nexus

In South Dakota kann ein Unternehmen einen physischen Nexus herstellen, wenn es eine wesentliche Eigentumsbeziehung zu einem anderen Einzelhändler oder Unternehmen hat, das bereits eine physische Präsenz in South Dakota hat.

Darüber hinaus besteht ein physischer Nexus, wenn ein Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus der Ferne ähnliche Produkte unter demselben oder einem eng verwandten Markennamen wie das Unternehmen im Bundesstaat verkauft oder wenn das Unternehmen oder der Angestellte im Bundesstaat den Verkauf des Einzelhändlers außerhalb des Bundesstaates durch Werbung oder Verkaufsförderung unterstützt. Darüber hinaus ist ein physischer Nexus gegeben, wenn ein Unternehmen ein Lager oder Vertriebszentrum im Bundesstaat unterhält.

Wirtschaftlicher Nexus

South Dakota änderte die Regeln für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in den USA, indem es 2018 nach der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair den wirtschaftlichen Nexus einführte.

Wenn also ein Fernverkäufer ohne physische Präsenz im Bundesstaat im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr mehr als 100.000 USD an Bruttoverkäufen in South Dakota getätigt hat, muss er sich für Umsatz- und Nutzungssteuerzwecke registrieren und Steuern erheben und abführen.

Marktplatz-Nexus

Die Regeln für den Marktplatz-Nexus wurden 2019 eingeführt und beziehen sich auf die Verpflichtung von Marktplatzanbietern oder -vermittlern, die einen Schwellenwert von 100.000 USD erreichen, sich für Marktplatzverkäufer zu registrieren, die Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in South Dakota

Alle materiellen Güter, die gesehen, gewogen, gemessen, gefühlt oder berührt werden können oder auf andere Weise sinnlich wahrnehmbar sind, wenn sie an Verbraucher oder Nutzer im Bundesstaat geliefert werden, einschließlich Strom, Wasser, Gas, Dampf und vorbeschriebener Computersoftware, unterliegen der Verkaufs- und Nutzungssteuer, sofern sie nicht ausdrücklich als steuerfrei definiert sind.

Während Dienstleistungen in den meisten US-Bundesstaaten im Wesentlichen nicht steuerpflichtig sind, sofern nicht anders definiert, unterliegt in South Dakota der Verkauf aller Dienstleistungen, einschließlich elektronisch übertragener Produkte und Dienstleistungen, der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Nur Dienstleistungen, die als steuerbefreit aufgeführt sind, unterliegen nicht diesen Steuern.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Zu den gebündelten Transaktionen gehören Einzelhandelsverkäufe von zwei oder mehr unterschiedlichen und identifizierbaren Produkten zu einem einzigen Preis ohne Einzelposten. Wenn eine gebündelte Transaktion eine Mischung aus Dienstleistungen wie Telekommunikation, Zusatzleistungen, Internetzugang oder Audio- oder Videoprogramme umfasst und der Preis steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Einzelhandelsumsätze enthält, unterliegt die gesamte Transaktion im Allgemeinen der Umsatzsteuer.

Kann der Verkäufer oder Anbieter jedoch die Entgelte für nicht steuerpflichtige Umsätze klar und zuverlässig trennen, wird nur der steuerpflichtige Teil besteuert. Das South Dakota Kodifiziertes Recht werden Situationen erläutert, in denen Transaktionen nicht als gebündelt angesehen werden, obwohl sie zwei oder mehr unterschiedliche und identifizierbare Produkte umfassen, die zu einem nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden.

Rahmen für den elektronischen Handel

South Dakota war der erste US-Bundesstaat, der Gesetze einführte, die den US-Rechtsrahmen für den elektronischen Geschäftsverkehr veränderten, und war damit Vorreiter bei den Vorschriften zum wirtschaftlichen Zusammenhang. Wenn also Verkäufer aus dem Ausland oder von außerhalb des Bundesstaates den Schwellenwert von 100.000 USD Bruttoumsatz im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr erreichen, muss sich der Steuerpflichtige für das folgende Jahr in South Dakota umsatzsteuerlich registrieren lassen und die Umsatzsteuer erheben und abführen.

Diese Regel gilt jedoch nur für Verkäufer, die ihre Waren oder Produkte über ihre Website oder andere ähnliche Kanäle verkaufen. Für Verkäufer aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates, die ihre Produkte und Dienstleistungen über einen Marktplatz anbieten und verkaufen, gelten zusätzliche Regeln und Anforderungen.

Regeln für Marktplätze

Verkäufer auf Marktplätzen sind Einzelpersonen oder Unternehmen, die von Marktplatzanbietern oder Vermittlern betriebene Marktplätze nutzen, um ihre Produkte und Dienstleistungen an Verbraucher in South Dakota zu verkaufen. Wenn ein Marktplatz für Umsatzsteuerzwecke registriert ist, sind Marktplatzverkäufer nicht verpflichtet, Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen. Diese Verantwortung liegt dann beim Marktplatzanbieter.

Wenn ein Marktplatz jedoch nicht für die Umsatzsteuer registriert ist und der Marktplatzverkäufer den Schwellenwert von 100.000 USD überschreitet, muss er die Umsatzsteuer auf alle Verkäufe in South Dakota abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach den Vorschriften von South Dakota müssen Verkäufer weiterhin Umsatzsteuer auf digitale Produkte erheben, die an Kunden im Bundesstaat geliefert werden, und Verbraucher müssen für diese Produkte Gebrauchssteuer zahlen, wenn der Verkäufer keine Umsatzsteuer erhoben hat. Elektronisch übertragene Produkte beziehen sich auf Produkte oder Gegenstände, die digital und nicht auf physischen Medien wie CDs, DVDs oder Kassetten geliefert werden.

Für die Anwendung der Umsatzsteuer ist es nicht entscheidend, ob der Verbraucher oder Nutzer vorübergehend oder dauerhaft Zugang zu digitalen Produkten erhält. So unterliegt beispielsweise sowohl die dreitägige Ausleihe eines Films als auch der dauerhafte Download eines Films der Umsatzsteuer. Darüber hinaus wird der Verkauf von digitalen Codes, die für den Zugang zu einem digital übertragenen Produkt verwendet werden können, auf die gleiche Weise besteuert wie das Produkt, zu dem er Zugang gewährt.

Beispiele für digitale Waren sind E-Books, Musik- und Videodownloads, Streaming von Musik, Videos und Spielen, Online-Kurse, digitale Kunstwerke und andere ähnliche Waren. Wenn ein Käufer keine Freistellungsbescheinigung vorlegt, aus der hervorgeht, dass das Produkt zum Wiederverkauf bestimmt oder von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit ist, unterliegt das digitale Produkt der Verkaufs- oder Nutzungssteuer.

Digitale Marktplätze

Seit 2019 müssen sich Anbieter von Marktplätzen für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen und für alle Verkäufe in South Dakota Umsatzsteuer erheben und abführen, wenn sie die Anforderungen erfüllen.

Nach denselben Regeln gelten nur Einzelpersonen und Unternehmen, die einen Verkauf für einen Marktplatzverkäufer über einen Marktplatz erleichtern und direkt oder indirekt über eine Vereinbarung oder ein Arrangement mit Dritten die Zahlung von einem Käufer einholen und die Zahlung an den Marktplatzverkäufer weiterleiten, als Marktplatzanbieter.

Ob diese Personen oder Unternehmen eine Vergütung für diese Dienstleistung erhalten, ist für die Einstufung als Marktplatzanbieter unerheblich.

Betreiber einer digitalen Plattform

Marktplatzanbieter, -vermittler oder -betreiber müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn sie Verkäufe von mindestens einem Marktplatzverkäufer, der die Kriterien für Fernverkäufer erfüllt, oder von zwei oder mehr Marktplatzverkäufern, deren Umsatz zusammen den Schwellenwert von 100.000 USD überschreitet, verkaufen oder vermitteln.

Marktplatzanbieter sind nicht nur verpflichtet, die Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen, sondern müssen auch die Marktplatzverkäufer darüber informieren, dass ihre Umsatzsteuer aus South Dakota für alle Marktplatzverkäufe gemeldet und abgeführt wird. Diese Mitteilung muss auf der Website des Marktplatzes veröffentlicht und jedem Verkäufer direkt zugestellt werden.

Melde- und Zahlungsanforderungen in South Dakota

Sobald Steuerpflichtige das Registrierungsverfahren für die Umsatz- und Nutzungssteuer abgeschlossen haben, teilt ihnen das Finanzministerium mit, wie häufig sie ihre Steuererklärungen einreichen müssen.

Steuerpflichtige, die für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registriert sind, müssen in jedem Berichtszeitraum eine Steuererklärung abgeben, auch wenn sie keine Geschäfte getätigt oder Steuern erhoben haben. Es sind sowohl Papier- als auch elektronische Erklärungen zulässig, die bis zum 20. des Monats eingereicht werden müssen.

Steuerpflichtige, die ihre Umsatzsteuererklärungen elektronisch einreichen und abführen, haben Anspruch auf eine Erhebungspauschale in Höhe von 1,5 % der geschuldeten Steuer, höchstens jedoch 70 USD pro Berichtszeitraum.

Strafen für die Nichteinhaltung der Umsatz- und Nutzungssteueranforderungen

Die verspätete Abgabe von Steuererklärungen und die verspätete Zahlung fälliger Steuern werden mit einer Strafe in Höhe von 10 % der vom Finanzministerium festgesetzten Steuerschuld geahndet, wobei die Mindeststrafe 10 USD beträgt. Zusätzlich zu den Strafen werden jeden Monat Zinsen in Höhe von 1 % auf alle überfälligen Steuern berechnet, bis die Steuer vollständig bezahlt ist. Der Mindestzins von 5 USD ist im ersten Monat fällig.