Nebraska Sales and Use Tax Guide für Einzelhändler, Marktplätze und digitale Verkäufer

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Nebraska

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer gilt für alle Verkäufe, Vermietungen, Verpachtungen, Installationen, Anwendungen, Reparaturen oder Instandhaltungen von materiellem persönlichem Eigentum, d.h. von materiellen Gütern. Darüber hinaus unterliegen Transaktionen im Zusammenhang mit der Bereitstellung oder Installation von Versorgungsleistungen, geistigem Eigentum oder Unterhaltungseigentum, dem Verkauf von Eintrittskarten, der Vermietung oder Bereitstellung von Unterkünften für einen Zeitraum von weniger als 30 Tagen und dem Verkauf oder der Bereitstellung bestimmter aufgezählter Dienstleistungen der Umsatzsteuer.

Nutzungssteuer

Wenn ein Einzelhändler es versäumt, die landesweite oder lokale Verkaufssteuer einzuziehen und abzuführen, wird die Gebrauchssteuer als zusätzliche Steuer erhoben. Nach den Gesetzen von Nebraska zur Verkaufs- und Nutzungssteuer ist der Käufer verpflichtet, die Nutzungssteuer direkt an den Staat abzuführen, wenn der Verkäufer es versäumt, die Verkaufssteuer einzuziehen und abzuführen.

Die Use Tax gilt für Transaktionen mit Waren, die im Versandhandel, per Telefon, über das Internet oder anderweitig in Nebraska ohne Zahlung der Nebraska- oder lokalen Verkaufssteuer gekauft wurden, sowie für Waren, die von einem Verkäufer außerhalb des Bundesstaates gekauft und direkt an die Adresse des Verbrauchers in Nebraska geliefert wurden, ohne dass zuvor Verkaufssteuer gezahlt wurde.

Weitere Fälle, in denen die Use Tax Anwendung findet, sind Transaktionen mit Produkten, die steuerfrei für den Wiederverkauf gekauft und später für persönliche oder geschäftliche Zwecke verwendet werden.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Nebraska

Nebraska hat einen landesweiten Verkaufs- und Nutzungssteuersatz von 5,5 %, und die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze reichen von 0,5 % bis 2 %. Die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze beziehen sich in der Regel auf die Steuersätze der Städte und Gemeinden. Die Gesetzgebung Nebraskas erlaubt es jedoch auch den Bezirken, lokale Steuern zu erheben.

Daher hat der Bezirk Dakota einen Steuersatz von 0,5 % eingeführt. Dieser Satz gilt jedoch nur dann zusammen mit dem bundesstaatlichen Steuersatz für Verkäufe, wenn der Ort außerhalb eines Dorfes oder einer Stadt liegt, die einen lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersatz erhebt.

Steuerbefreite Transaktionen

Nach der Gesetzgebung von Nebraska gibt es keine einheitliche Liste von Transaktionen, Waren, Einrichtungen oder Verwendungszwecken, die von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sind. Stattdessen muss jede Transaktion einzeln analysiert werden, um festzustellen, ob eine Steuerbefreiung gilt.

Allerdings hat das Finanzministerium von Nebraska eine Liste der meisten Steuerbefreiungen zur Verfügung gestellt, zusammen mit separaten Verordnungen, die die Einschränkungen dieser Steuerbefreiungen definieren, erklären und beschreiben. Demnach gibt es vier Steuerbefreiungen: eine Steuerbefreiung auf der Grundlage des Unternehmens für den Verkäufer, eine Steuerbefreiung auf der Grundlage des Unternehmens für den Käufer, eine Steuerbefreiung auf der Grundlage des Produkts und eine Steuerbefreiung auf der Grundlage der Verwendung.

Bei Konsumgütern und Dienstleistungen umfassen die steuerbefreiten Transaktionen den Verkauf von Lebensmitteln für den menschlichen Verzehr, mit Ausnahme von zubereiteten Lebensmitteln und Lebensmitteln, die über Verkaufsautomaten verkauft werden, Eintrittsgelder, die von gemeinnützigen Organisationen erhoben werden, Hilfe beim Kauf eines Kraftfahrzeugs für Behinderte, Zeitungen und Reparaturarbeiten, die an einem Gegenstand durchgeführt werden, dessen Verkauf nicht der Umsatzsteuer unterliegt.

Nexus-Regeln in Nebraska

Zusätzlich zu den Verkaufs- und Nutzungssteuerregeln für Steuerpflichtige, die physisch in Nebraska anwesend sind, d.h. die einen physischen Nexus nachweisen, können Steuerpflichtige für Verkaufs- und Nutzungssteuer haftbar sein, wenn sie einen wirtschaftlichen Nexus oder einen Marktnexus nachweisen.

Physischer Nexus

Steuerpflichtige, die in Nebraska einen Büroraum, ein Lager, ein Lager oder einen Musterraum unterhalten, belegen oder nutzen, dauerhaft oder vorübergehend, haben dort eine physische Präsenz, was bedeutet, dass sie einen physischen Nexus hergestellt haben.

Wenn Steuerpflichtige keine Immobilien in Nebraska besitzen, aber einen Vertreter, Agenten oder Verkäufer haben, der in ihrem Namen verkauft, liefert oder Bestellungen entgegennimmt, wird ebenfalls davon ausgegangen, dass sie dort eine physische Präsenz haben.

Wirtschaftlicher Nexus

Im Anschluss an das Wayfair-Urteil führte Nebraska ein Erfordernis des wirtschaftlichen Nexus für Steuerpflichtige ohne physische Präsenz ein, die jedoch materielle Güter und steuerpflichtige Dienstleistungen an Verbraucher im Bundesstaat verkaufen. Wenn ein Verkäufer aus dem Ausland oder von außerhalb des Bundesstaates mehr als 100.000 USD an Einzelhandelsverkäufen tätigt oder 200 oder mehr Verkaufstransaktionen in Nebraska im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr getätigt hat, muss er sich seit 2019 für die staatlichen und lokalen Verkaufssteuern in Nebraska registrieren lassen und diese erheben und abführen. Der Schwellenwert von 100.000 USD umfasst alle Verkäufe in Nebraska, ausgenommen Wiederverkäufe, Untervermietung oder Untermiete.

Marktplatz-Nexus

Der Marktplatz-Nexus gilt für Marktplatz-Vermittler, die in der Gesetzgebung von Nebraska als Einzelhändler für Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer definiert sind. Marktplatzvermittler sind Personen, die die Multivendor-Marktplatzplattform (MMP) betreiben. Wenn ein MMP also Verkäufe von mehr als 100.000 USD oder 200 oder mehr separate Transaktionen ermöglicht oder tätigt, muss er sich in Nebraska für die Umsatzsteuer registrieren lassen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Nebraska

Sofern nicht als steuerbefreit aufgeführt, unterliegen alle Verkäufe, Vermietungen oder Verpachtungen von materiellen Gütern der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Außerdem sind Verkäufe von Kleidung als steuerpflichtige Verkäufe aufgeführt. Dienstleistungen sind in der Regel von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Einige Dienstleistungen sind jedoch als steuerpflichtig aufgeführt, darunter Schädlingsbekämpfungsdienste, die vor, während oder nach einer Baumaßnahme erbracht werden, die Säuberung eines im Bau befindlichen Gebäudes, Abschleppdienste, Detektivdienste, die Restaurierung und Aufarbeitung von Sachgütern wie Geräten, Möbeln und Musikinstrumenten sowie Dienstleistungen von Büchsenmachern.

Steuerpflichtige sollten jedoch alle Aspekte der erbrachten Dienstleistung analysieren, um festzustellen, ob sie steuerpflichtig ist oder nicht. So sind zum Beispiel Schädlingsbekämpfungsdienstleistungen zwar steuerpflichtig, aber Schädlingsbekämpfungsanwendungen für landwirtschaftliche Kulturen oder Flächen in der gewerblichen Landwirtschaft sind von der Verkaufssteuer.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Bei gebündelten Geschäften werden im Einzelhandel zwei oder mehr unterschiedliche und identifizierbare Produkte zu einem einzigen Preis verkauft. Mit anderen Worten: Alle Produkte werden zu einem einzigen Preis verkauft und nicht einzeln in Rechnung gestellt. Nach den Nebraska-Regeln für gebündelte Transaktionen ist die Transaktion steuerpflichtig, wenn ein oder mehrere darin enthaltene Produkte steuerpflichtig sind.

Einige Transaktionen können materielle Güter und Dienstleistungen umfassen, was zu der Schlussfolgerung führt, dass es sich um gebündelte Transaktionen handelt. Solche Transaktionen können jedoch nicht als gebündelt behandelt werden, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Wenn beispielsweise der Hauptgrund für den Erwerb einer materiellen Ware darin besteht, die Dienstleistung in Anspruch zu nehmen, gilt ein solcher Verkauf nicht als gebündelt. Ebenso gilt ein Umsatz nicht als gebündelt, wenn er aus zwei Dienstleistungen besteht, von denen eine lediglich eine Hilfsleistung für die andere ist, während die zweite die Hauptleistung oder den eigentlichen Gegenstand darstellt.

Wenn ein Umsatz sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige materielle Güter umfasst und der steuerpflichtige Anteil des Umsatzes 10 % oder weniger der Gesamtkosten oder des Preises ausmacht, gilt der Umsatz nicht als gebündelt.

Verkäufer, die gebündelte Transaktionen mit Telekommunikationsdiensten, Zusatzdiensten, Internetzugang oder Audio- oder Videoprogrammierdiensten haben, die sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Elemente enthalten, können den Wert der nicht steuerpflichtigen Posten in ihren Aufzeichnungen ausweisen. Diese Verkäufer können die Steuer auf steuerpflichtige Produkte berechnen, einziehen und abführen.

Können Verkäufer dagegen den Anteil des Preises, der auf nicht steuerpflichtige Produkte entfällt, nicht eindeutig und genau berechnen und aufzeichnen, müssen sie die Steuer auf den gesamten Preis des gebündelten Geschäfts berechnen, einziehen und abführen.

Rahmen für den elektronischen Handel

Einzelpersonen und Unternehmen, die materielle Waren und steuerpflichtige Dienstleistungen an Verbraucher in Nebraska aus der Ferne anbieten und verkaufen und nicht physisch im Bundesstaat anwesend sind, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen, wenn sie im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 100.000 USD an Einzelhandelsumsätzen oder 200 oder mehr Verkaufstransaktionen in Nebraska getätigt haben.

Es muss jedoch unterschieden werden zwischen Fernverkäufern oder Verkäufern außerhalb des Bundesstaates, die ihre Waren und Dienstleistungen direkt über ihre eigenen Websites oder ähnliche Mittel verkaufen, und solchen, die über Marktplatzvermittler oder MMPs verkaufen.

Regeln für Marktplätze

Verkäufer, die Verkäufe über MMPs tätigen, werden als Marktplatzverkäufer bezeichnet. Für Verkäufer im elektronischen Geschäftsverkehr gelten dieselben Schwellenwertregeln wie für Verkäufer auf Marktplätzen. Wenn sie den Schwellenwert überschreiten, indem sie mehr als 100.000 USD an Verkäufen über einen MMP tätigen oder 200 oder mehr Verkaufstransaktionen im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr haben, müssen sie sich für Umsatzsteuerzwecke in Nebraska registrieren lassen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Waren oder Produkte, wie digitale Musik, Filme, Musikvideos, Fernsehsendungen oder ähnliche Inhalte und E-Books unterliegen der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Auch der Verkauf von digitalen Codes, die dem Käufer das Recht geben, digitale Musik, Filme oder E-Books zu erwerben, unterliegt der Umsatzsteuer.

Darüber hinaus unterliegt Software aus der Konserve oder vorgefertigte Software der Umsatzsteuer, unabhängig davon, wie sie geliefert wird, ob auf einem materiellen Datenträger oder als Download. Auch Zollsoftware, einschließlich Erweiterungen, Änderungen oder Modifikationen an bestehender Software, ist steuerpflichtig. Dagegen ist Software-as-a-Service (SaaS) von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Digitale Marktplätze

Marktplatzvermittler unterliegen seit 2019 den Umsatz- und Nutzungssteuerregeln, als Nebraska speziell entwickelte Vorschriften einführte, die sich auf das Wayfair-Urteil von 2018 auswirken. Außerdem gleichen die Vorschriften von Nebraska die steuerliche Position von Marktplätzen mit der von Verkäufern an.

Betreiber von digitalen Plattformen

Erstens müssen Einzelpersonen oder Unternehmen bestimmte Anforderungen erfüllen, um als Marktplatz-Betreiber oder MMPs behandelt zu werden. So gilt beispielsweise ein von einem Einzelhändler beauftragter Zahlungsabwickler, der lediglich die Zahlung zwischen dem Einzelhändler und dem Kunden abwickelt, nicht als Einzelhändler. Marktplatzvermittler betreiben daher Websites oder Dienstleistungen, auf denen Verbraucher Waren oder Dienstleistungen von verschiedenen Verkäufern erwerben können.

Wenn Marktplatzvermittler im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr den Schwellenwert für die Nähe des Marktplatzes überschreiten, müssen sie sich für die Umsatz- und Nutzungssteuer registrieren lassen und die Steuern im Namen der Marktplatzverkäufer einziehen und abführen.

Im Gegensatz zu einigen anderen US-Bundesstaaten müssen Marktplatz-Vermittler in Nebraska keine Bescheinigung vorlegen, dass sie die Steuern im Namen des Marktplatz-Verkäufers einziehen und abführen werden. Darüber hinaus müssen Marktplatzvermittler zwar für alle von ihnen vermittelten Verkäufe Umsatzerklärungen einreichen, aber nicht für jeden Marktplatzverkäufer eine eigene Erklärung abgeben.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Nebraska

Nach Abschluss des Registrierungsverfahrens bestimmt das Finanzamt von Nebraska die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung der Steuererklärung, die monatlich, vierteljährlich oder jährlich erfolgen kann. Im Allgemeinen müssen Steuerzahler mit hohem Einkommen ihre Steuern häufiger einreichen und bezahlen als Privatpersonen oder Unternehmen mit niedrigem Einkommen.

Daher sind jährliche Steuererklärungen und Zahlungen erforderlich, wenn die jährliche Steuerschuld unter 900 USD liegt. Steuerpflichtige, deren jährliche Steuerschuld zwischen 900 und 3.000 USD liegt, müssen vierteljährlich Steuererklärungen einreichen und fällige Steuern zahlen. Für Steuerpflichtige mit einer jährlichen Steuerschuld von 3.000 USD oder mehr sind monatliche Erklärungen und Zahlungen vorgeschrieben.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Steuerpflichtige, die es versäumen, eine Steuererklärung abzugeben oder fällige Steuern rechtzeitig zu überweisen, müssen mit einer Strafe in Höhe von 10 % der nicht gezahlten Steuer oder 25 USD rechnen, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Ist die Nichtabgabe der Steuererklärung oder die Nichtabführung der Steuer jedoch auf Betrug oder Steuerhinterziehung zurückzuführen, kann eine Strafe in Höhe von 25 % des zu wenig gemeldeten Betrags oder 50 USD verhängt werden, je nachdem, welcher Betrag höher ist.