Leitfaden für die Umsatz- und Gebrauchssteuer in Florida 2025: Steuersätze, Nexus, und digitale Regeln

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Florida

Verkaufssteuer

Nach den Vorschriften des Bundesstaates sind Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, Eintritte, Lagerung oder Vermietungen in Florida steuerpflichtig, es sei denn, die Transaktion ist ausdrücklich von der Verkaufssteuer befreit. Neben dem landesweiten Umsatzsteuersatz gibt es auch Umsatz- und Nutzungssteuersätze auf Bezirksebene, die so genannte Discretionary Sales Surtax oder Local Option County Sales Tax.

Darüber hinaus ist es den Bezirken in Florida gestattet, auf Vermietungen oder Verpachtungen von Unterkünften in Hotels, Motels, Appartements, Wohnheimen, Wohnmobilparks, Eigentumswohnungen oder Timesharing-Resorts für einen Zeitraum von bis zu sechs Monaten Steuern zu erheben.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer gilt für Transaktionen, bei denen die Umsatzsteuer nicht zum Zeitpunkt des Verkaufs oder Kaufs gezahlt wird. Zu diesen Transaktionen gehören in der Regel der Kauf von steuerpflichtigen Waren in Florida, ohne dass der Verkäufer die Umsatzsteuer erhebt, oder der Kauf von steuerbefreiten Gegenständen zum Weiterverkauf, die jedoch für geschäftliche oder private Zwecke verwendet werden.

Auch wenn ein Verbraucher eine steuerpflichtige Ware außerhalb Floridas kauft und sie dorthin bringt, ohne vorher die Umsatzsteuer zu bezahlen, wird die Use Tax fällig.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Florida

Die landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer beträgt 6 %. Für bestimmte Transaktionen gelten jedoch niedrigere oder höhere Verkaufs- und Nutzungssteuersätze. So unterliegen Einzelhandelsverkäufe von neuen Wohnmobilen einem Steuersatz von 3 %, Einnahmen aus Vergnügungsautomaten werden mit 4 % besteuert, Vermietung, Verpachtung oder Lizenzierung von Gewerbeimmobilien unterliegen einem Satz von 2 %, und für Strom gilt ein Satz von 6,95 %.

Wie bereits erwähnt, erheben einige Bezirke je nach Bezirk eine ermessensabhängige Verkaufssteuer, die zwischen 0,5 % und 1,5 % liegt. Die Bezirkssteuer ist in ihrer Anwendung begrenzt. Sie gilt daher für die ersten 5.000 USD Umsatz aus dem Verkauf, der Nutzung, dem Leasen, der Vermietung oder der Lizenz zur Nutzung von materiellen Gütern. Darüber hinaus gilt die Bezirkssteuer nicht für die Vermietung von Immobilien, die vorübergehende Vermietung oder für Dienstleistungen.

Steuerbefreite Umsätze

Gemäß den Florida-Statutenist eine Transaktion im Zusammenhang mit allgemeinen Lebensmitteln, wie z. B. Lebensmitteln für den menschlichen Verzehr, medizinischen Produkten und Verbrauchsgütern, Wasser, das durch Rohre oder Leitungen an den Käufer geliefert wird, oder Wasser, das für Bewässerungszwecke geliefert wird, sowie alle Brennstoffe, die von einem öffentlichen oder privaten Versorgungsunternehmen verwendet werden, einschließlich kommunaler Unternehmen oder ländlicher Elektrizitätsgenossenschaften, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Darüber hinaus sind staatliche Einrichtungen, einschließlich Bundesstaaten, Landkreise, Gemeinden und politische Untergliederungen, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Nexus-Regeln in Florida

Steuerpflichtige sollten nicht nur feststellen, ob die Transaktion steuerpflichtig ist, sondern auch, ob ihre Aktivitäten eine Geschäftsverbindung, d.h. einen Nexus, in Florida schaffen. Drei Verbindungen können einen Nexus in Florida begründen: physischer, wirtschaftlicher und Markt-Nexus.

Physischer Nexus

Steuerpflichtige, die Angestellte, Vertreter oder unabhängige Auftragnehmer haben, die Verkäufe oder andere geschäftliche Aktivitäten in Florida durchführen, die dort ein Büro oder einen anderen Geschäftssitz haben, wie z.B. ein Lager oder eine Lagerhalle, oder die Produkte montieren, installieren, warten oder reparieren, haben eine physische Präsenz in Florida und begründen somit einen physischen Nexus.

Auch der Besitz, die Vermietung oder das Leasing von Immobilien oder Sachgütern in Florida oder die Auslieferung von Waren an Verbraucher mit einem eigenen oder geleasten LKW reichen aus, um eine physische Präsenz zu begründen.

Wirtschaftlicher Nexus

Im Juli 2021 führte Florida einen wirtschaftlichen Nexus ein, der in erster Linie auf Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates abzielt, die materielle Güter oder steuerpflichtige Dienstleistungen an Verbraucher in Florida verkaufen. Wenn Fernverkäufer Verkäufe von mehr als 100.000 USD tätigen, müssen sie sich registrieren lassen und staatliche sowie gegebenenfalls lokale Umsatz- und Nutzungssteuern erheben und abführen.

Marktplatz-Nexus

Die Einführung des wirtschaftlichen Nexus bedeutete auch die Einführung von Regeln für den Marktplatz-Nexus. Nach diesen Regeln müssen sich Marktplatzanbieter, Vermittler und Verkäufer für die von ihnen vermittelten oder getätigten Verkäufe registrieren lassen und Umsatzsteuer erheben und abführen, sobald diese den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Florida

Materielle Güter unterliegen der Verkaufs- und Nutzungssteuer, sofern sie nicht als steuerbefreit gelten. Beispiele für materielle Güter sind Computer, Möbel, Werkzeuge, Maschinen, Schilder, Ausrüstungen, Mietereinbauten, Vorräte, geleaste Geräte und alle anderen Güter, die man sehen, messen oder auf andere Weise mit den menschlichen Sinnen wahrnehmen kann.

Im Gegensatz zu materiellen Gütern sind Dienstleistungen in der Regel nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie sind ausdrücklich als umsatzsteuerpflichtig definiert. Dementsprechend sind Dienstleistungen wie Reinigungsdienste für Gebietsfremde, Kommunikationsdienste, Schädlingsbekämpfung für Gebietsfremde, Detektiv-, Einbruchschutz- und andere Schutzdienste sowie der Verkauf von Eintrittskarten für den Besuch von Messen, Ausstellungen oder Kongressen als steuerpflichtig aufgeführt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Beim elektronischen Handel unterscheiden wir zwei Arten von Verkäufern: diejenigen, die ausschließlich über ihre Website oder ähnliche Mittel verkaufen, und diejenigen, die Marktplätze nutzen, um ihre Produkte anzubieten und zu verkaufen. Diejenigen, die über ihre Website, per Post, über das Internet oder über andere Kommunikationsmittel verkaufen, werden oft als Fernhändler oder außerhalb des Staates Verkäufer, unterliegen der Umsatz- und Nutzungssteuer, wenn sie eine physische Präsenz nachweisen.

Wenn keine physische Verbindung zu Florida besteht, müssen sich Fernverkäufer für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen, wenn ihr Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 100.000 USD überstieg.

Regeln für Marktplätze

Verkäufer verkaufen ihre Waren nicht unbedingt über ihre Website, sondern nutzen die Dienste von Marktplatzanbietern oder Vermittlern, um ihre Waren oder Dienstleistungen Verbrauchern in Florida anzubieten und zu verkaufen. Diese Verkäufer werden als Marktplatzverkäufer bezeichnet.

Wenn der Marktplatz-Verkäufer keine physische Präsenz in Florida hat, aber seine Verkäufe an Verbraucher in Florida über den Marktplatz 100.000 USD übersteigen, muss er die Umsatzsteuer berechnen, einziehen und abführen. Wenn der Marktplatzanbieter oder -vermittler jedoch in Florida für die Umsatzsteuer registriert ist, liegt die Verantwortung für die Steuererhebung und -abführung beim Marktplatzanbieter und nicht beim Verkäufer.

Einige Verkäufer verkaufen ihre Waren und Dienstleistungen jedoch über einen Marktplatz und über ihre Website. In diesem Fall sind die Verkäufer für die Meldung der Steuer für Verkäufe außerhalb des Marktplatzes verantwortlich, während der Marktplatzanbieter für die Verkäufe auf dem Marktplatz haftet.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach den Vorschriften in Florida unterliegen cloudbasierte oder gehostete Softwaredienste nicht der Umsatzsteuer, wenn der Zugriff auf die Software aus der Ferne erfolgt und nicht in den physischen Besitz des Verbrauchers übergeht. Wird die Software hingegen über einen materiellen Gegenstand wie eine CD oder einen USB-Stick ausgeliefert oder auf das Gerät des Verbrauchers heruntergeladen, kann sie als materielle Ware betrachtet werden, so dass die entsprechende Transaktion der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegt.

Daher gilt die allgemeine Regel, dass die Umsatzsteuer auf digitale Waren und Dienstleistungen nur dann erhoben wird, wenn sie zusammen mit einer materiellen Ware, einschließlich eines Download-Codes, verkauft werden.

Digitale Marktplätze

Digitale Marktplätze, die für Umsatzsteuerzwecke als Marktplatzvermittler oder -anbieter bezeichnet werden, unterliegen den Anforderungen der Umsatz- und Gebrauchssteuer, wenn sie bestimmte Kriterien in Bezug auf Vereinbarungen mit Verkäufern, die Erbringung von Vermittlungsdiensten für die Einziehung und Überweisung von Zahlungen und die Feststellung eines Nexus erfüllen.

Ein Marktplatzanbieter ist demnach jede Person, die den Verkauf von Waren und Dienstleistungen, die von Marktplatzverkäufern angeboten werden, erleichtert, indem sie diese auflistet oder bewirbt. Außerdem muss eine Person direkt oder indirekt über einen Dritten Zahlungen von Verbrauchern einholen und diese ganz oder teilweise an den Verkäufer weiterleiten. Ob der Marktplatz eine Entschädigung oder eine andere Gegenleistung für die erbrachten Dienstleistungen erhält, ist für die Einstufung als Marktplatzanbieter aus umsatzsteuerlicher Sicht unerheblich.

Betreiber einer digitalen Plattform

Sobald der Status des Marktplatzanbieters oder des Betreibers einer digitalen Plattform bestätigt ist, muss der Anbieter weiter prüfen, ob er einen physischen oder Marktplatz-Nexus in dem Bundesstaat hat. Wenn der Marktplatz Vorräte in Florida lagert oder aufbewahrt, wird davon ausgegangen, dass er dort physisch präsent ist, so dass er für die Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich ist.

Aber auch ohne physische Präsenz können Marktplatzanbieter einen Marktplatz-Nexus herstellen, der sie umsatzsteuerpflichtig macht. Wenn ein Marktplatzanbieter Umsätze von mehr als 100.000 USD vermittelt, muss er die Umsatzsteuer im Namen der Marktplatzverkäufer erheben und abführen.

Ein Marktplatzanbieter muss sich nicht nur für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, sondern den Marktplatzverkäufern auch eine Bescheinigung ausstellen, aus der hervorgeht, dass er die anwendbare Steuer auf steuerpflichtige Einzelhandelsverkäufe über den Marktplatz einzieht und abführt. Die Bescheinigung kann separat oder im Rahmen einer Vereinbarung zwischen dem Marktplatzanbieter und dem Verkäufer ausgestellt werden.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Florida

Steuerpflichtige, die im vorangegangenen Steuerjahr 5.000 USD oder mehr an Steuern gezahlt haben, müssen ihre Steuererklärungen elektronisch einreichen und Steuerzahlungen leisten. Personen, die unter diesem Schwellenwert liegen, können ihre Steuererklärung in Papierform einreichen. Was die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung betrifft, so müssen die meisten Steuerpflichtigen die Verkaufs- und Nutzungssteuer vierteljährlich einreichen und zahlen.

Es sind jedoch auch monatliche, halbjährliche und jährliche Anmeldungen und Zahlungen zulässig, je nachdem, wie viel Umsatzsteuer der Steuerpflichtige im Jahr einnimmt. Daher sind jährliche Erklärungen und Zahlungen erforderlich, wenn die jährlich erhobene Umsatzsteuer 100 USD oder weniger beträgt. Liegt die jährliche Steuererhebung eines Steuerpflichtigen zwischen 101 und 500 USD, sind halbjährliche Erklärungen und Zahlungen erforderlich.

Liegt das jährliche Umsatzsteueraufkommen zwischen 501 und 1.000 USD, sind vierteljährliche Erklärungen und Zahlungen fällig. Schließlich sind monatliche Erklärungen und Zahlungen erforderlich, wenn das jährliche Umsatzsteueraufkommen über 1.000 USD liegt.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Steuerpflichtige, die verpflichtet sind, ihre Steuererklärung elektronisch einzureichen und die fälligen Steuern elektronisch zu entrichten, müssen eine Strafe von 10 USD für die Nichteinreichung einer elektronischen Erklärung und eine Strafe von 10 USD für die Nichteinreichung einer elektronischen Zahlung zahlen. Diese 10 USD Strafe kommen zu anderen Strafen hinzu, wie z.B. 10 % der fälligen Steuer für verspätete Einreichung und Zahlung. Die Mindeststrafe für die verspätete Abgabe der Steuererklärung oder die verspätete Zahlung der Steuer beträgt 50 USD.

Zusätzlich zu den Strafen werden Zinsen auf der Grundlage des Betrags der fälligen Steuern berechnet, die nicht rechtzeitig gezahlt wurden.